會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)結(jié)
一、樹立信心
我們長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)培訓(xùn)班要求學(xué)員在學(xué)習(xí)的過(guò)程中一定要有能夠?qū)W習(xí)好的信心，要抱有“必定通過(guò)”的信念。在此提醒各位準(zhǔn)備考試的學(xué)員，對(duì)于考試一定不能抱有僥幸心理，對(duì)所有學(xué)員來(lái)說(shuō)的，每個(gè)學(xué)員面臨的重點(diǎn)難點(diǎn)都是一樣的，能夠順利通過(guò)考試的基本上學(xué)習(xí)基礎(chǔ)扎實(shí)的學(xué)員，你更需要注意基礎(chǔ)知識(shí)，注意各個(gè)章節(jié)的融會(huì)貫通，我認(rèn)為應(yīng)對(duì)2012年中級(jí)職稱考試應(yīng)該是受到拿來(lái)，下面主要是講解下平時(shí)的學(xué)習(xí)方法：
二、如何學(xué)習(xí)
備考學(xué)習(xí)班有其自身的特點(diǎn)，因?yàn)閷W(xué)員跟教學(xué)老師是面對(duì)面的授課方式，學(xué)員是不是聽懂，對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解程度究竟如何都容易被老師掌握，但無(wú)論怎么說(shuō)，學(xué)習(xí)最主要的還是方要靠學(xué)員自己，只要切實(shí)的花時(shí)間，花精力去鉆、去學(xué)了，再加上老師的重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)，學(xué)習(xí)才會(huì)更上一層樓，下面講《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的學(xué)習(xí)方法中學(xué)員們需要注意的幾個(gè)學(xué)習(xí)法問(wèn)題：
1.每個(gè)章節(jié)前的預(yù)習(xí)工作要做扎實(shí)
長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)培訓(xùn)班認(rèn)為每個(gè)章節(jié)前，每堂新知識(shí)課前，我們都要預(yù)先去做好預(yù)習(xí)工作，通過(guò)課前預(yù)習(xí)就能了解對(duì)該章節(jié)自己還有哪些知識(shí)點(diǎn)不夠熟練，需要在課堂上有針對(duì)性的去聽老師講解和提問(wèn)，這就是說(shuō)學(xué)員們對(duì)自己掌握的知識(shí)有個(gè)有正確的估計(jì)，要注意在上課之前一定要把所講的內(nèi)容預(yù)習(xí)一遍，特別是原來(lái)沒有接觸過(guò)會(huì)計(jì)職稱考試的學(xué)員，尤為重要，要帶著問(wèn)題來(lái)聽這門課。如果不預(yù)習(xí)，如同聽“天書”。做到要對(duì)自己的學(xué)習(xí)“胸中有數(shù)”，對(duì)情況有清楚的了解，心里有底，為下一步學(xué)習(xí)指明正確的方向，同時(shí)也提高自己的學(xué)習(xí)效率。
2.在每個(gè)新章節(jié)中都要認(rèn)真聽講
在聽課過(guò)程當(dāng)中一定要注意集中精力去聽課，學(xué)員們不要以為預(yù)習(xí)了就萬(wàn)事大吉了，也許你預(yù)習(xí)的知識(shí)中就你自身的知識(shí)狀況可能會(huì)存在理解誤差，即使你在預(yù)習(xí)中全盤了解了章節(jié)中的知識(shí)點(diǎn)，課堂中老師根據(jù)教學(xué)經(jīng)驗(yàn)很可能會(huì)另外補(bǔ)充知識(shí)點(diǎn)，如果你不細(xì)心聽講，可能對(duì)這些補(bǔ)充的知識(shí)就漏掉了，這樣對(duì)以后的考試時(shí)非常不利的，同時(shí)認(rèn)真聽講也是對(duì)你已經(jīng)掌握的知識(shí)進(jìn)行的一輪復(fù)習(xí)，便于鞏固你已經(jīng)掌握的知識(shí)點(diǎn)。
3.上完課后要進(jìn)行系統(tǒng)復(fù)習(xí)
通過(guò)課后的復(fù)習(xí)，把各方面的知識(shí)和道理融化匯合，得到全面透徹的理解。我們講課是按照教材內(nèi)容縱向?qū)W習(xí)，那么學(xué)員們需要的是橫行總結(jié)。復(fù)習(xí)的時(shí)候，看一遍講義或教材內(nèi)容，把握好每一個(gè)考點(diǎn)，同時(shí)再獨(dú)立地做一次所有的例題，若干天以后，講義中的例題是否會(huì)做，是否會(huì)舉一反三。同時(shí)復(fù)習(xí)的時(shí)候需要看看前面，又看看后面。學(xué)習(xí)完后面的教材內(nèi)容，前面的內(nèi)容、重要知識(shí)點(diǎn)是否忘記，不但要記不住教材的內(nèi)容，而且要靈活運(yùn)用教材的知識(shí)去解決各類難題，這才叫活學(xué)活用，學(xué)以致用。
4.考前要多做練習(xí)，加深理解
我們統(tǒng)計(jì)了歷年考試的題量都是比較大，要想在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，就必須要提高平時(shí)做題的速度和答題準(zhǔn)確率。平時(shí)需要學(xué)員按時(shí)完成老師提供的輔導(dǎo)資料上的習(xí)題，并且盡量給自己規(guī)定好答題時(shí)間，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行答題考試，一遍提高自己的應(yīng)試能力，要做到對(duì)考試不恐懼，不害怕，我們要求學(xué)員多做練習(xí)主要是從幾個(gè)方面去考慮，長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)培訓(xùn)班認(rèn)為首先就是解決學(xué)員知識(shí)面匱乏的問(wèn)題，也就是查漏補(bǔ)缺，做到考試知識(shí)的一個(gè)廣度，如果學(xué)員在練習(xí)中發(fā)現(xiàn)自己某些知識(shí)點(diǎn)的了解還不夠廣深，就應(yīng)該及時(shí)的去理解這方面知識(shí)，再一個(gè)就是熟能生巧了，只有做多了，考多了，知識(shí)點(diǎn)就慢慢熟悉了，到考試的時(shí)候即使它是改頭換面的出現(xiàn)，學(xué)員也能準(zhǔn)確應(yīng)答。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)結(jié) [篇2]
學(xué)習(xí)方法：把整部書分成兩個(gè)部分來(lái)說(shuō)，基礎(chǔ)部分拉出主線，然后展開。高級(jí)部分重點(diǎn)學(xué)習(xí)，大量練習(xí)。
拉出的這條主線，是幫助理清思路的重要方法。我所寫的僅作參考，請(qǐng)大家用自己的方法畫出自己能夠明白的主線。
主線：
①原材料的購(gòu)進(jìn)（包括固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等的購(gòu)進(jìn)）——②生產(chǎn)部門材料領(lǐng)用（成本的'歸集）——③加工生產(chǎn)產(chǎn)品（產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)）——④產(chǎn)成品入庫(kù)（庫(kù)存商品）——⑤銷售產(chǎn)品（收入、利潤(rùn)、成本的處理）——⑥結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)——⑦年末經(jīng)營(yíng)成果統(tǒng)計(jì)——⑧計(jì)算稅費(fèi)——⑨編制會(huì)計(jì)報(bào)表
這是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最主要的幾個(gè)環(huán)節(jié)，在這幾個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，每一個(gè)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理，是必須要清楚的。具體的處理，我就不多寫了，大家必須掌握。
會(huì)計(jì)要做的事情，就是圍繞這條主線，把企業(yè)整個(gè)的賬務(wù)做好，最終做成企業(yè)的報(bào)表，提供給管理層，股東，潛在投資者使用。這就是會(huì)計(jì)的目的和任務(wù)。那么，在圍繞這條主線的同時(shí)，還有幾條輔助線，大家也要畫出來(lái)，這樣，對(duì)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)就更加明了。下面是我整理的幾條輔助線：
輔助線一：會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為單位（這是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)上就學(xué)了的），那么，企業(yè)的運(yùn)作，也是以貨幣的運(yùn)作為主，企業(yè)的貨幣運(yùn)行線路，就是這輔助線一：
股東投資——資金運(yùn)營(yíng)（購(gòu)料、生產(chǎn)、以及多余資金的對(duì)外投資）——資金收回（銷售）——資金分配（分紅、股利、工資）
股東投資相應(yīng)展開到所有者權(quán)益的核算。
資金運(yùn)營(yíng)就展開到固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料等的核算。其中投資又可以展開到長(zhǎng)期股權(quán)投資（企業(yè)合并）核算；金融資產(chǎn)核算；
資金收回展開到銷售業(yè)務(wù)的核算，收入的確入。
資金分配展開到工資薪金的發(fā)放，股利的分配，利潤(rùn)和所得稅的計(jì)算。
輔助線二：我將金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、原材料全部分類為一個(gè)大類，他們?cè)谫~務(wù)處理上有共同的地方，我將這些共同地方再次作出一條線：
取得時(shí)的核算——資產(chǎn)負(fù)債表日的核算——處置的核算
那么，相應(yīng)地展開：
這些資產(chǎn)的取得有各種各樣的形式：有直接購(gòu)買的；有債務(wù)重組來(lái)的；有企業(yè)合并來(lái)的；有自行建造的；有資產(chǎn)交換來(lái)的（非貨幣性資產(chǎn)交換）；他們依各自取得方式不同，有不同的賬務(wù)處理方法，大家就要分別掌握好各種取得方法的處理。
在資產(chǎn)負(fù)債表日：固定資產(chǎn)要折舊，無(wú)形資產(chǎn)要攤銷，金融資產(chǎn)要用公允價(jià)值和賬面價(jià)值來(lái)比較并作處理，投資性房地產(chǎn)要區(qū)別成本模式（要折舊攤銷）和公允模式（用公允價(jià)值計(jì)量）下的處理。一句話：這些資產(chǎn)在年末都要做賬務(wù)處理。
處置的時(shí)候，相應(yīng)展開如下：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理方法；同時(shí)，難點(diǎn)在于金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)換（涉及到追溯調(diào)整），投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換（有些要追溯調(diào)整），長(zhǎng)期股權(quán)投資的增資與減資（要追溯調(diào)整）。
關(guān)于追溯調(diào)整的問(wèn)題：注意有沒有跨年度的調(diào)整，沒有跨年度，就直接調(diào)整就行了（有點(diǎn)像差錯(cuò)更正的處理），如果跨年度了，就要注意，涉及到影響利潤(rùn)表中科目金額的項(xiàng)目，一定不能直接調(diào)整，要通過(guò)“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”這個(gè)科目來(lái)調(diào)，它最終就是調(diào)整了“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”和“盈余公積”科目。有些考友對(duì)追溯調(diào)整的學(xué)習(xí)覺得非常困難。在這里，我向大家提供一點(diǎn)學(xué)習(xí)方法：遇到追溯調(diào)整的時(shí)候，在草稿上把該業(yè)務(wù)從需要追溯的那一天起按正確的方法做出分錄，然后再比較需要調(diào)整分錄，看看他們差額在哪兒，哪些科目要沖銷，哪些科目要增加，基本思路就是把錯(cuò)誤的科目全部沖銷掉，把正確的分錄做出來(lái)。然后把分錄綜合成一個(gè)大分錄，這就是追溯調(diào)整的分錄。
其中，跨年度了不能直接調(diào)整的科目主要有以下幾個(gè)：投資收益，營(yíng)業(yè)外收入（支出），主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，公允價(jià)值變動(dòng)損益，所得稅費(fèi)用，銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。（只要跨年度了，以上科目需要調(diào)的時(shí)候，一定不能將以上科目做相反分錄沖銷，而要用利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)這個(gè)科目來(lái)代替。）
有一個(gè)比較特殊的科目，那就是“制造費(fèi)用”的調(diào)整，由于制造費(fèi)用年末沒有余額，它在年末的時(shí)候是轉(zhuǎn)入了產(chǎn)品成本里面，構(gòu)成了庫(kù)存商品，如果庫(kù)存商品售出了，相應(yīng)就轉(zhuǎn)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，這時(shí)，調(diào)整的對(duì)象，就是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本了，如果商品還沒售出，那對(duì)應(yīng)的，就調(diào)整庫(kù)存商品的金額。庫(kù)存商品這個(gè)科目可以做增加或減少分錄，而主營(yíng)業(yè)務(wù)成本則只能用利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)來(lái)代替了。
以上寫的，都是基礎(chǔ)部分的學(xué)習(xí)方法，同時(shí)，我也將會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的三條線給大家理了出來(lái)，我的表達(dá)不是很好，但愿大家都能看得懂我的思路，大家把大方向弄明白了，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)就一點(diǎn)不難，而且變得非常容易。下面，我開始介紹高級(jí)部分的學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)與學(xué)習(xí)思路。（差錯(cuò)更正，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，企業(yè)合并，所得稅）
由于這幾部分是考試中的重點(diǎn)，也是學(xué)習(xí)的難點(diǎn)，我就分開一個(gè)一個(gè)敘述：
差錯(cuò)更正：這個(gè)比較簡(jiǎn)單，分成兩塊來(lái)學(xué)習(xí)，一是沒有跨年度的差錯(cuò)，這很簡(jiǎn)單，做相反分錄沖銷，做后把正確的補(bǔ)上就行了。二是跨年度的差錯(cuò)，這要看是不是重大的，不重大的就不處理，對(duì)于重大差錯(cuò)才更正，涉及到影響利潤(rùn)的科目，就通過(guò)以前年度損益調(diào)整來(lái)更正。這部分內(nèi)容，多練習(xí)些題目就好了。
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：
這里大家需要重點(diǎn)掌握日后事項(xiàng)的劃分問(wèn)題：哪些屬于日后事項(xiàng)，哪些不屬于。同時(shí)，屬于日后事項(xiàng)的業(yè)務(wù)中，哪些屬于需要調(diào)整的事項(xiàng)，哪些屬于不調(diào)整的事項(xiàng)。對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)，要做賬務(wù)調(diào)整，而非調(diào)整事項(xiàng)，則只需在附注中披露就行了， 不做處理。這是考選擇題的點(diǎn)。
對(duì)于日后事項(xiàng)的劃分，書上說(shuō)得不是很清楚，我在這給大家整理一下：
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅限于：12月31日——4月30日。（財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日）這個(gè)時(shí)段內(nèi)發(fā)生的與上年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)。
在12月31日——4月30日之間，又要注意幾個(gè)時(shí)段：
1、 所得稅匯算清繳日：在這時(shí)段前發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，可以用“應(yīng)交稅費(fèi)”科目來(lái)調(diào)。是清繳日后，只能用遞延所得稅來(lái)調(diào)整了。
2、董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日
3、董事會(huì)最后批準(zhǔn)報(bào)出日：報(bào)表的最后截止日期，以這個(gè)日期為準(zhǔn)，也就是題目中表述的“董事會(huì)再次批準(zhǔn)報(bào)出日”。在這個(gè)日期以后的事項(xiàng)，基本就不調(diào)了。
對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)，一律用“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)調(diào)整，原理也同追溯調(diào)整。上面我已敘述追溯調(diào)整的方法及思路，這里就不詳說(shuō)了。
我在學(xué)習(xí)當(dāng)中整理過(guò)一個(gè)表，這里給大家寫出來(lái)，希望對(duì)大家有幫助：
會(huì)計(jì)政策變更 重大差錯(cuò)更正 日后事項(xiàng)
方法： 追溯調(diào)整法 追溯重述法 原理同“追溯調(diào)整法”
或（未來(lái)適用法） 或 （未來(lái)適用法）
科目： 利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn) 以前年度損益調(diào)整 以前年度損益調(diào)整
調(diào)期期間： 變更當(dāng)年 發(fā)現(xiàn)當(dāng)年 報(bào)告年度
調(diào)表項(xiàng)目：資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)” “年初數(shù)” “期末數(shù)”
利潤(rùn)表“上年數(shù)” “上年數(shù)” “本年數(shù)”
說(shuō)明：1、未來(lái)適用法，不改變以前期間的會(huì)計(jì)處理，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告。
2、涉及所得稅的調(diào)整，遵循以下原則：
稅法認(rèn)可，且發(fā)生在所得稅匯算清繳日前的，調(diào)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
稅法認(rèn)可，但發(fā)生在所得稅匯算清檄日后的，調(diào)“遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）科目
稅法不認(rèn)可，無(wú)論發(fā)生在日前或日后，均只調(diào)“遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）科目
日后事項(xiàng)調(diào)整步驟：
1、先調(diào)直接影響。 （即做相反分錄或更正分錄）
2、再調(diào)所得稅影響。 （調(diào)整應(yīng)交所得稅、遞延所得稅）
3、最后調(diào)留存收益影響。（調(diào)整利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)和盈余公積）
企業(yè)合并
企業(yè)合并是一個(gè)最難的點(diǎn)，主要涉及到了長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并報(bào)表的編制
學(xué)習(xí)本章，首先要學(xué)好長(zhǎng)期股權(quán)投資，牢牢掌握成本法和權(quán)益法的核算，并且對(duì)成本法和權(quán)益法之間的轉(zhuǎn)換和追溯調(diào)整要相當(dāng)熟悉。
成本法核算的范圍：控股1%——20%；50%——100%；這要用成本法核算；
權(quán)益法核算的范圍：20%——50%
當(dāng)企業(yè)增資、減資，造成控股比例在這三個(gè)范圍之間變動(dòng)時(shí)，就需要追溯調(diào)整。
其中：由50%——100%這個(gè)范圍減資到20%——50%之間時(shí)——追溯調(diào)整；
由50%——100%這個(gè)范圍減資到1%——20%之間時(shí)——不追溯調(diào)整；
由20%——50%這個(gè)范圍減資到1%——20%之間時(shí)——不追溯調(diào)整；
由20%——50%這個(gè)范圍增資到5%——100%之間時(shí)——追溯調(diào)整；
由1%——20%這個(gè)范圍增資到20%——50%之間時(shí)——追溯調(diào)整；
由1%——20%這個(gè)范圍增資到50%——100%之間時(shí)——不追溯調(diào)整；
上面這些關(guān)系，大家用一個(gè)圖表出來(lái)就簡(jiǎn)單明了了，我在論壇上由于排版問(wèn)題，無(wú)法畫出這個(gè)圖。
再次，要掌握好同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。兩種合并方式的賬務(wù)處理不同，基本思路就是：同一控制下的合并，用賬面成本轉(zhuǎn)賬，不產(chǎn)生收益與虧損，如果發(fā)生差額，計(jì)入資本公積－－資本溢價(jià)當(dāng)中。而非同一控制的企業(yè)合并，則產(chǎn)生收益與虧損，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。或投資收益，用產(chǎn)品作對(duì)價(jià)合并的，視同銷售。
關(guān)于合并報(bào)表的問(wèn)題：首先明白：企業(yè)合并，使一方控股達(dá)到50%以上的時(shí)候，被合并方就成為了子公司，這時(shí)就需要做合并報(bào)表，在合并當(dāng)日要編制合并日的合并報(bào)表。而以后在每年末，即12月31日，要編制年末的合并報(bào)表。母-子公司需對(duì)外提供合并報(bào)表，反映一個(gè)集團(tuán)的資產(chǎn)狀況，經(jīng)營(yíng)成果。但是，如果母-子公司發(fā)生了交易，如母公司賣產(chǎn)品，賣固定資產(chǎn)等給子公司，母公司產(chǎn)生了利潤(rùn)，但作為一個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，卻沒有產(chǎn)生利潤(rùn)，因此，在編合并報(bào)表的時(shí)候，需要作抵銷分錄，抵銷掉這部分利潤(rùn)，從而使合并報(bào)表符合實(shí)際。很多考友對(duì)抵銷分錄也是云里霧里，根本無(wú)從下手，在這里，我簡(jiǎn)要介紹一下我的學(xué)習(xí)思路：抵銷分錄分成六大塊：母-子公司所有者權(quán)益的抵銷；投資收益的抵銷；內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷；債權(quán)債務(wù)的抵銷；固定資產(chǎn)交易的抵銷；無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷；這六大塊的抵銷分錄是死的，大家背下來(lái)，然后通過(guò)大量的題目練習(xí)，就沒有問(wèn)題了。所以不再過(guò)多敘述。
所得稅
所得稅單獨(dú)來(lái)說(shuō)，是最簡(jiǎn)單的一個(gè)章節(jié)，它只有一個(gè)分錄。但是，所得稅往往是結(jié)合其他章節(jié)一起出現(xiàn)，因此才顯示出其難的威力，其實(shí)，我們先把他看成一個(gè)單獨(dú)章節(jié)來(lái)學(xué)習(xí)掌握好，再結(jié)合綜合題目的練習(xí)，就易如反掌了。
其唯一的分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債
注：分錄中有可能會(huì)涉及商譽(yù)
在解題當(dāng)中，我們只要把以上四個(gè)科目的金額計(jì)算出來(lái)，那么，所得稅的分錄就出來(lái)了。那，如何來(lái)計(jì)算這四個(gè)數(shù)字呢？
第一步：計(jì)算應(yīng)交所得稅；
1、應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+（或-）納稅調(diào)整額
2、應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率
第二步：計(jì)算確定遞延所得稅
遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額
第三步：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅
其中，大家應(yīng)背下來(lái)的一個(gè)東西：
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，則計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”；
可抵扣暫時(shí)性差異：資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”
如此，所得稅的核算完成矣。
最后總結(jié)：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)部分，是基礎(chǔ)，所有賬務(wù)處理必須牢牢掌握，搞清楚主線，才能在學(xué)習(xí)高級(jí)部分時(shí)有清晰的思路。高級(jí)部分的學(xué)習(xí)，在掌握基本處理以后，必須配以大量的練習(xí)，決不能只學(xué)理論不解題目，那樣是絕對(duì)沒用的。大家如果借鑒一下我這樣的思路和學(xué)習(xí)方法，再加上你們本身的努力和不懈的追求，中級(jí)會(huì)計(jì)考試，已經(jīng)不在話下。高分通過(guò)，就是必然
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)結(jié) [篇3]
會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)，相信理論知識(shí)應(yīng)該已足夠用了，但這么多年過(guò)去了，還沒真正做過(guò)會(huì)計(jì)，實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)是零，現(xiàn)在要從事這工作竟不知如何開始，萬(wàn)事開頭難但總要有開始。
這兩個(gè)星期承蒙施會(huì)計(jì)不吝賜教，我也虛心做小學(xué)生，略有一些長(zhǎng)進(jìn)，趕緊作一總結(jié)和復(fù)習(xí)，以加深印象，鞏固知識(shí)，再接再厲，以求繼續(xù)提高。
一、做賬從原始憑證開始，首先整理原始憑證，發(fā)票、支票票根，往來(lái)票據(jù)、報(bào)銷單據(jù)等、匯總原始憑證（把類同的票根，票據(jù)整理在一起）。
二、填寫記賬憑證。每張記賬憑證要編序列號(hào)，以便將來(lái)能方便查找。根據(jù)每張?jiān)紤{證的會(huì)計(jì)往來(lái)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目，按借貸填寫。如：
停車費(fèi)收據(jù)，借管理費(fèi)用、貸現(xiàn)金。
購(gòu)機(jī)油發(fā)票，借制造費(fèi)用（機(jī)物料）、貸現(xiàn)金。
實(shí)例記錄：分號(hào)3，固定資產(chǎn)折舊合計(jì)150696元，借記制造費(fèi)用和待攤費(fèi)用、貸記累計(jì)折舊。附固定資產(chǎn)折舊明細(xì)清單。
分號(hào)4扣款回執(zhí)，借記其它應(yīng)收款（個(gè)調(diào)稅）483.2，貸記銀行存款（農(nóng)業(yè)銀行）483.2。
調(diào)整類分號(hào)5。調(diào)整前幾個(gè)月多記錄往來(lái)，現(xiàn)調(diào)整。借記應(yīng)付賬款（某某單位）61807.02貸記材料61807.02
分號(hào)6付本月工資。（附工資清單明細(xì)）借記管理費(fèi)用6700制造費(fèi)用44668.3貸記現(xiàn)金51368.3
分號(hào)7（附農(nóng)行收費(fèi)憑證）借記財(cái)務(wù)費(fèi)用30貸記銀行存款（農(nóng)業(yè)銀行）30
分號(hào)8（附支票小票）借記現(xiàn)金（取備用金）170000貸記銀行存款（農(nóng)業(yè)銀行）170000
分號(hào)9（附費(fèi)用報(bào)銷單和所報(bào)銷停車收據(jù)）借記管理費(fèi)用（汽車停車費(fèi)）75貸記現(xiàn)金75
分號(hào)10（附辦公費(fèi)用發(fā)票2張）借記管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）150貸記現(xiàn)金150
分號(hào)11（附費(fèi)用報(bào)銷單和汽車客票、汽車租費(fèi)、停車費(fèi)、高速公路通行費(fèi)收據(jù)、發(fā)票）借記管理費(fèi)用（旅差費(fèi)）785貸記現(xiàn)金785
分號(hào)12（附費(fèi)用報(bào)銷單和停車費(fèi)發(fā)票）借記管理費(fèi)用（汽車停車費(fèi)）55貸記現(xiàn)金55
分號(hào)15（附醫(yī)院體檢發(fā)票，負(fù)責(zé)人已蓋章）借記應(yīng)付福利費(fèi)15000貸記現(xiàn)金15000
分號(hào)16（附加油站發(fā)票）借記管理費(fèi)用（汽油費(fèi)1070）貸記現(xiàn)金1070
分號(hào)17（附機(jī)油、配件發(fā)票）借記制造費(fèi)用（機(jī)物料490）貸記現(xiàn)金490
分號(hào)18（附鼠標(biāo)、日用品發(fā)票，負(fù)責(zé)人已蓋章）借記管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）475.1貸記現(xiàn)金475.1
分號(hào)26（附費(fèi)用報(bào)銷單和加工費(fèi)發(fā)票）借記制造費(fèi)用（加工費(fèi)）1910貸記現(xiàn)金1910
分號(hào)29（附買藥發(fā)票和醫(yī)院就診發(fā)票，負(fù)責(zé)人已蓋章）借記應(yīng)付福利費(fèi)234.4貸記現(xiàn)金234.4
分號(hào)31（附費(fèi)用報(bào)銷單和工具、手套等發(fā)票，負(fù)責(zé)人已蓋章）借記制造費(fèi)用731貸記現(xiàn)金731
分號(hào)32（附辦公用品發(fā)票，負(fù)責(zé)人已蓋章）借記管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）8335貸記現(xiàn)金8335
分號(hào)35（附工資清單明細(xì)）借記管理費(fèi)用10299借記制造費(fèi)用32622貸記其他應(yīng)收款（個(gè)調(diào)稅）1026貸記現(xiàn)金41895
分號(hào)36（附社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收收據(jù)）借記管理費(fèi)用（綜合保險(xiǎn)）2675貸記銀行存款（建設(shè)銀行）2675
分號(hào)42（附農(nóng)業(yè)銀行客戶回單）借記銀行存款（農(nóng)業(yè)銀行）500000貸記應(yīng)收賬款（某某單位）500000
分號(hào)43（附銷售增值稅發(fā)票記賬聯(lián)14張）借記應(yīng)收賬款（某某單位）1487750貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1271581.21貸記應(yīng)交稅金（銷項(xiàng)稅216168.79）
分號(hào)44（附支票小票和五金材料發(fā)票）借記制造費(fèi)用（五金材料）7896貸記銀行存款（農(nóng)業(yè)銀行）7896
分號(hào)48借記應(yīng)付賬款（某某單位）236335貸記銀行存款236335
分號(hào)50借記材料2219379貸記應(yīng)付賬款2219379（摘要：到下個(gè)月退賬）
分號(hào)50（附原材料購(gòu)、領(lǐng)結(jié)存月報(bào)表）借記生產(chǎn)成本（本月生產(chǎn)用料）2004221貸記材料2004221
分號(hào)52借記生產(chǎn)成本143932.8貸記制造費(fèi)用143932.8
分號(hào)53借記庫(kù)存商品2148153.8貸記生產(chǎn)成本2148153.8
分號(hào)54借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1159736.5貸記庫(kù)存商品1159736.5
分號(hào)54借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1271581.21貸記本年利潤(rùn)1271581.21
分號(hào)55借記本年利潤(rùn)1274365.6貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1159736.5貸記管理費(fèi)用114548.1貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用81
三、記賬憑證整理裝訂成冊(cè)。左上角三洞裝訂，附封面封底。內(nèi)有：記賬憑證，科目匯總表，丁字賬戶，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行對(duì)賬單，（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款）出納報(bào)告單。（月表，內(nèi)含填報(bào)一個(gè)月里的上月結(jié)存、本期收入、合計(jì)、本期支出、本期結(jié)存等庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款數(shù)據(jù)。）
四、每一筆記賬憑證登記明細(xì)分類賬
每一筆現(xiàn)金流動(dòng)登記現(xiàn)金日記賬
每一筆銀行存款登記銀行存款日記賬
科目匯總表。把每一筆記賬憑證過(guò)入丁字賬戶，按借貸各自加總。登記填記科目匯總表。然后根據(jù)借貸必平衡的原理，借貸試算平衡。登記入總分類賬。
五、賬簿種類。1（記賬）憑證冊(cè)2總分類賬3明細(xì)分類賬4銀行存款日記賬5現(xiàn)金日記賬
六、附表格：1（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款）出納報(bào)告單。
2 專用發(fā)票匯總表。
3資產(chǎn)負(fù)債表。（資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益必相等）
4主要稅金應(yīng)交明細(xì)表和利潤(rùn)表。
5增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）
6增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）
7增值稅納稅申報(bào)表
七、業(yè)務(wù)往來(lái)跟蹤。
例：記賬憑證5月分號(hào)5借記應(yīng)付賬款61807.02貸記材料61807.02
分別過(guò)人丁字賬戶應(yīng)付賬款的借方和材料的貸方。
成為科目匯總表中的組成部分。
在明細(xì)賬應(yīng)付賬款（某某單位）的借方跟蹤到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄。
在明細(xì)賬材料（購(gòu)自某某單位）的貸方跟蹤到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄。
成為總分類賬中的組成部分。
八、賬戶中常用印章：上年結(jié)轉(zhuǎn)、本年合計(jì)、本月合計(jì)、承前頁(yè)、過(guò)次頁(yè)。客戶往來(lái)每一家單列、管理費(fèi)用，制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤(rùn)均登記二級(jí)明細(xì)。固定資產(chǎn)分類賬（附耐用年限、殘值、折舊率、額等）。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)結(jié) [篇4]
1、面對(duì)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的難點(diǎn)如何處理?
很同情您的遭遇，其實(shí)您主要的問(wèn)題在于攻克中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，實(shí)務(wù)主要是一個(gè)熟悉的過(guò)程，我想您現(xiàn)在基本的理論知識(shí)都懂了，重點(diǎn)在于把目前沒有搞懂的薄弱環(huán)節(jié)拿下，我想這對(duì)于提高您的自信心是非常有幫助的。只要實(shí)務(wù)拿下來(lái)了，其他的兩科應(yīng)該也不再話下。所以，建議您從現(xiàn)在開始，至年底前每天堅(jiān)持學(xué)習(xí)，重心在把不懂的難點(diǎn)搞懂，多做一些習(xí)題來(lái)強(qiáng)化。相信您能行!
2、中級(jí)實(shí)務(wù)合并報(bào)表學(xué)習(xí)方法
這個(gè)章節(jié)考查的是基礎(chǔ)內(nèi)容的綜合運(yùn)用，實(shí)際上合并報(bào)表并不難，關(guān)鍵就是思路的一個(gè)整合而已，但是不管是集團(tuán)公司角度的處理還是個(gè)別報(bào)表角度的處理，都是最基本的、最簡(jiǎn)單的處理，那么合并報(bào)表所要做的是什么呢?把這兩種角度的處理差異找出來(lái)，寫成調(diào)整報(bào)表的分錄，原理就是這么簡(jiǎn)單。
3、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)方法
中級(jí)實(shí)務(wù)需要換一種思路來(lái)學(xué)習(xí)了，建議從強(qiáng)化班開始學(xué)習(xí)，多聽聽專題精講班，體會(huì)老師專題講解的思路，中級(jí)實(shí)務(wù)很多知識(shí)都是關(guān)聯(lián)的，您現(xiàn)在欠缺的就是整體性思維和思考概括的習(xí)慣，學(xué)而不思則罔，對(duì)很多單個(gè)知識(shí)點(diǎn)都熟悉，但是綜合運(yùn)用的時(shí)候就會(huì)出問(wèn)題，說(shuō)明融會(huì)貫通還不夠，說(shuō)明理解的不夠深入。理解要能達(dá)到這樣一種高度：從各個(gè)相似的資產(chǎn)能夠總結(jié)出計(jì)量方法的精髓，理解出為啥很慢計(jì)量方法會(huì)跟隨不同的資產(chǎn)出現(xiàn)不同的處理，理解企業(yè)持有意圖對(duì)計(jì)量細(xì)節(jié)的影響，考慮持有意圖對(duì)報(bào)表的影響，這些是應(yīng)該重點(diǎn)解決的問(wèn)題。
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