關(guān)于減免稅管理工作的調(diào)研報(bào)告
減免稅管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)減免稅管理辦法、減免稅管理規(guī)程對申請減免的對象實(shí)施全過程的管理。減免稅的實(shí)行減輕了部分納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展，為建設(shè)穩(wěn)定和諧社會起到積極良好的作用。但是也不容否認(rèn)，近幾年來，在減免稅管理問題上仍存在一些問題，有的還比較嚴(yán)重，如果不加強(qiáng)管理，采取有效措施，實(shí)行規(guī)范與監(jiān)管，勢必影響國家實(shí)施減免稅的成效，從而危及稅收管理秩序，減少稅收收入。下面，通過對我市減免稅管理的實(shí)際情況分析，淺談如何加強(qiáng)減免稅管理的幾點(diǎn)思考。
一、減免稅管理現(xiàn)狀
從我市減免稅管理的實(shí)際看，總體情況較好。稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握國家減免稅政策精神，依據(jù)減免稅管理辦法、減免稅管理規(guī)程，規(guī)范操作，對減免對象實(shí)行減免稅，基本落實(shí)了國家減免稅政策精神，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、建設(shè)和諧社會發(fā)揮了重要作用。但是，在取得成績的同時(shí)，也要看到存在的問題，主要是減免稅管理不夠規(guī)范，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識不夠強(qiáng)，監(jiān)管工作不夠到位等，這些出現(xiàn)在發(fā)展過程中的問題，需要引起我們的高度重視，切實(shí)加以改進(jìn)和提高。
二、減免稅管理目前存在的問題
(一)少數(shù)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)
少數(shù)稅務(wù)人員學(xué)習(xí)不夠，業(yè)務(wù)技能不高，對備案類減免稅政策、管理規(guī)定不熟悉，難以正確掌握運(yùn)用。在減免稅管理上，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識不夠強(qiáng)，對執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大、政策性敏感的減免稅項(xiàng)目未能加以重視，對潛在的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范意識較差。
(二)征管基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)
部分管理科所沒有及時(shí)建立起取消行政審批后的備案類減免管理臺帳，且執(zhí)行上級規(guī)定不一致，不能掌握哪些企業(yè)，享受多少數(shù)額的減免稅等情況，沒有管理臺帳，沒有統(tǒng)計(jì)分析功能，影響了減免稅管理。
(三)后續(xù)管理不到位
部分稅務(wù)人員對減免稅的后續(xù)管理不夠重視、管理不到位，該管的事項(xiàng)不管，對已經(jīng)獲得減免稅資格，享受稅收優(yōu)惠政策納稅人的經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營能力等情況沒有進(jìn)行深入調(diào)查核實(shí)，對減免稅項(xiàng)目未能做好后續(xù)管理措施，辦理減免稅審批后不作進(jìn)一步的調(diào)查了解，極易引發(fā)執(zhí)法瀆職風(fēng)險(xiǎn)。
(四)備案類減免缺乏有效的監(jiān)管
一是部分技術(shù)開發(fā)及轉(zhuǎn)讓減免備案雖然辦理了備案，但不屬于免征稅款項(xiàng)目，少繳了營業(yè)稅及附加，存在較大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對辦理了備案的技術(shù)開發(fā)及轉(zhuǎn)讓減免項(xiàng)目，沒有按上級規(guī)定實(shí)施后續(xù)的跟蹤管理。二是備案減免受理情況不規(guī)范，不統(tǒng)一。部分科所由前臺統(tǒng)一通過大集中系統(tǒng)受理，個(gè)別科所自行手工受理，且使用受理文書不統(tǒng)一，有的單位使用《受理備案通知書》，有的單位使用《受理通知書》。三是個(gè)別科所沒有建立后續(xù)管理臺帳，不能全面掌握備案減免的戶數(shù)和免征稅款等情況，缺少實(shí)行后續(xù)管理的基礎(chǔ)和條件。
(五)個(gè)別享受優(yōu)惠政策業(yè)戶存在騙取減免稅情況
由于隨軍及軍轉(zhuǎn)人員優(yōu)惠政策基本上沒有經(jīng)營項(xiàng)目的限制，部分享受優(yōu)惠政策業(yè)戶可以隨意選擇經(jīng)營業(yè)務(wù)較難核查和難以核查的業(yè)務(wù)作為享受優(yōu)惠政策項(xiàng)目，特別是咨詢、設(shè)計(jì)、物業(yè)管理等經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行騙取減免稅。而目前的大集中征管系統(tǒng)較難核查此類業(yè)戶的減免審批情況和未享受優(yōu)惠政策時(shí)的購票情況，因而在客觀上助長了騙取減免稅情況的發(fā)生。
(六)減免稅款業(yè)戶管理存在隱憂
一是發(fā)票管理存在隱憂，部分業(yè)戶實(shí)際經(jīng)營地址與注冊地址不符，或是未按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿、憑證，支付出去的款項(xiàng)有的不能提供相關(guān)憑證、發(fā)票；在享受減免稅期間購入發(fā)票違規(guī)使用。二是經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)營收入不匹配。如享受安置隨軍家屬新辦企業(yè)優(yōu)惠政策的某私營有限公司，正式員工**人，安置隨軍家屬**人，減免稅種為營業(yè)稅，減免期限為**年**月至**年**月，其營業(yè)收入已達(dá)到**萬元，減免稅額達(dá)到**萬元。
(七)存在提前減免稅款情況
業(yè)戶申報(bào)收入比實(shí)際收入大，存在提前加大申報(bào)收入額，先享受該部分稅收減免的情況，而且存在套取相關(guān)發(fā)票留待以后開具的可能，從而騙取國家稅收。如某廣告中心于**年**月成立，性質(zhì)為個(gè)體工商戶，經(jīng)審批同意享受自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部稅收優(yōu)惠政策，減免營業(yè)稅和個(gè)人所得稅，減免期限為**年**月至**年**月，已減免稅款**萬元。
三、存在問題情況分析
(一)減免稅管理不完善
主要表現(xiàn)在減免稅相關(guān)的配套管理制度、征管系統(tǒng)部分減免信息錄入和減免稅統(tǒng)計(jì)分析功能等不完善，由此造成減免稅管理存在漏洞，給個(gè)別人有機(jī)可乘。
(二)工作量大難以征管
目前享受減免稅優(yōu)惠政策的`業(yè)戶特別是安置隨軍家屬新辦企業(yè)優(yōu)惠政策業(yè)戶68%以上由一般稅源管理科管理，一般稅源管理科人均管戶多，日常業(yè)務(wù)工作量大，難以對享受減免稅優(yōu)惠政策的業(yè)戶進(jìn)行深入的跟蹤管理，因而在日常管理上存在征管漏洞。
(三)業(yè)戶注冊地域分布廣難以征管
目前享受減免稅優(yōu)惠政策的業(yè)戶注冊地域分布廣，以現(xiàn)有稅源管理的人力物力，不可能做到挨家挨戶進(jìn)行深入調(diào)查核實(shí)，以致無法正確掌握享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)戶的經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、能力等情況，造成減免稅管理上的被動(dòng)。
(四)減免稅業(yè)務(wù)繁雜難以征管
目前享受減免稅優(yōu)惠政策業(yè)戶的經(jīng)營業(yè)務(wù)類型繁雜，以咨詢類、租賃類、建筑安裝類、廣告類等業(yè)務(wù)類型為主，這些業(yè)務(wù)特別是咨詢業(yè)務(wù)，發(fā)票開具頻繁，難以核實(shí)，造成事實(shí)上的征管難度，以致部分業(yè)戶享受減免稅額較多。
四、加強(qiáng)減免稅管理的幾點(diǎn)思考
(一)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握減免稅的基本內(nèi)容
減免稅管理是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，它關(guān)系著國家政策能否正確貫徹落實(shí)到位，能否真正及時(shí)地實(shí)現(xiàn)國家的政策目標(biāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅收管理員作為稅收政策的具體執(zhí)行者，在減免稅管理過程中，既是一項(xiàng)權(quán)力的運(yùn)用，更是一種執(zhí)法責(zé)任的落實(shí)和風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)，使每一個(gè)稅收管理員熟悉稅收政策，掌握減免稅的基本內(nèi)涵，了解各項(xiàng)減免稅政策的適用范圍，準(zhǔn)確把握稅收優(yōu)惠政策的精神實(shí)質(zhì)和意圖，從而做好減免稅管理工作，把國家減免稅政策落實(shí)到位，發(fā)揮國家減免稅政策的效應(yīng)，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(二)加強(qiáng)宣傳，使減免稅政策家喻戶曉
減免稅政策是國家利用稅收杠桿對社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控的一種手段，具有規(guī)范性、目的性和階段性的特點(diǎn)，但這些政策不一定都能被納稅人知曉或接受，有的知道大概，有的被片面的理解。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要大力加強(qiáng)宣傳，有針對性、無償?shù)貫榧{稅人提供稅收優(yōu)惠政策相關(guān)咨詢服務(wù)，大力推行減免稅政務(wù)公開。對減免稅政策、審批依據(jù)、申報(bào)程序、審批步驟、辦理時(shí)限等通過報(bào)紙、電視等新聞媒介以及稅務(wù)部門的稅務(wù)公開欄、宣傳欄、電子顯示屏等進(jìn)行公開，讓廣大納稅人及時(shí)了解減免稅政策，熟悉減免稅內(nèi)容，真正使減免稅政策家喻戶曉。稅收管理員要加強(qiáng)與納稅人的溝通、交流，了解轄區(qū)內(nèi)納稅人的真實(shí)經(jīng)營情況和納稅人的政策需求，要針對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對納稅人可能享受的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行謀劃，盡可能地用足、用活稅收優(yōu)惠政策，減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)減免未減免現(xiàn)象。
(三)加強(qiáng)審核，進(jìn)一步明確減免稅業(yè)戶資格
稅務(wù)機(jī)關(guān)要研究制定措施，建立享受減稅、免稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人定期審核檢查制度，對納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)、經(jīng)營范圍、適用稅率及減免稅情況進(jìn)行審核檢查，深入調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是否符合減免稅資格，規(guī)范減免稅企業(yè)檔案資料，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息管理。
(四)加強(qiáng)監(jiān)控，規(guī)范完善減免稅管理
稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對當(dāng)前享受減免稅優(yōu)惠政策業(yè)戶的日常監(jiān)控。一是管理員應(yīng)定期或不定期地對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、核實(shí)，重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、成本核算情況、人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)營項(xiàng)目，嚴(yán)格比對企業(yè)銷售額與減免稅申報(bào)額的合理性。加強(qiáng)對減免稅企業(yè)發(fā)票的管理，對存在問題的予以處罰，并責(zé)令限期整改。二是進(jìn)一步加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析，對減免稅企業(yè)要做好臺帳等級以及統(tǒng)計(jì)分析，掌握企業(yè)減免稅享受情況，出現(xiàn)異常情況時(shí)立即介入調(diào)查，及時(shí)處理。三是定期開展對減免稅企業(yè)的清理工作，全面掌握減免稅企業(yè)的整體情況。對因情況變化已不符合減免稅條件的納稅人，及時(shí)依法取消其減免稅資格。四是為進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督檢查，應(yīng)將年減免稅額超過50萬元的大戶納入重點(diǎn)稅源戶，由重點(diǎn)稅源管理科進(jìn)行監(jiān)管。五是強(qiáng)化檢查力度，對騙取減免稅優(yōu)惠的納稅人，依法予以嚴(yán)厲處罰。
(五)加強(qiáng)反饋，做好跟蹤工作
稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對審批工作和備案減免稅情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤，有問題及時(shí)反饋，要求減免稅企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件按時(shí)上報(bào)減免稅提取、使用、結(jié)存情況報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立并登記企業(yè)減免稅臺帳，監(jiān)控企業(yè)減免稅情況，按期進(jìn)行核對結(jié)算。防止應(yīng)審批而備案或應(yīng)備案而審批等現(xiàn)象的發(fā)生，并對經(jīng)審查不符合減免條件的備案事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)采取有效措施，追回已減免的稅款，并按《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
(六)加強(qiáng)追究，明確審批責(zé)任和執(zhí)法責(zé)任
稅務(wù)機(jī)關(guān)及其相關(guān)責(zé)任人應(yīng)按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，受理和審批納稅人申請的減免稅事項(xiàng)。對因政策把關(guān)不嚴(yán)或人情關(guān)系，以權(quán)謀私等造成審批錯(cuò)誤的，要嚴(yán)格按稅收執(zhí)法責(zé)任制的相關(guān)規(guī)定實(shí)施執(zhí)法過錯(cuò)追究；對審批機(jī)關(guān)或?qū)徟藛T擅自設(shè)定審批事項(xiàng)或超越審批權(quán)限以及應(yīng)批準(zhǔn)而故意刁難不批準(zhǔn)的，應(yīng)責(zé)令其改正或依法予以撤銷，并對有關(guān)責(zé)任人給予行政處分。對責(zé)任人利用職務(wù)上的便利收受或索取納稅人財(cái)物或謀取其他不當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任，以此提高減免稅審批質(zhì)量，減少審批工作中的違規(guī)違法行為和稅務(wù)人員的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
(七)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，形成部門共管機(jī)制
減免稅規(guī)定明確相關(guān)減免稅政策必須要有關(guān)部門的資質(zhì)證書、證明、檢測報(bào)告或其他資格證書作為減免稅條件。如：民政福利企業(yè)要有民政部門的社會福利企業(yè)證書、年檢報(bào)告書；新辦服務(wù)型企業(yè)要有勞動(dòng)保障部門的吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明等等。因此，為做好減免稅工作，發(fā)揮減免稅政策作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與民政、勞動(dòng)、經(jīng)貿(mào)委、發(fā)改委、技術(shù)監(jiān)督局等相關(guān)部門的聯(lián)系，建立信息交換共享機(jī)制，劃分各自在減免稅審批管理中的相應(yīng)職責(zé)和責(zé)任，實(shí)行多部門聯(lián)動(dòng)共管機(jī)制，切實(shí)把國家減免稅政策落實(shí)到位、真正管理好。
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