跟蹤審計(jì)工作小結(jié)3篇[熱]

　　光陰如水，忙碌而又充實(shí)的工作又將告一段落了，我們會積累一些相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，該好好寫一份小結(jié)把這些都記錄下來了。你想好怎么寫小結(jié)了嗎？以下是小編收集整理的跟蹤審計(jì)工作小結(jié)，僅供參考，歡迎大家閱讀。

跟蹤審計(jì)工作小結(jié)1

　　科研事業(yè)單位的基建工程項(xiàng)目，為科技人才開展科學(xué)研究提供良好物質(zhì)基礎(chǔ)和工作環(huán)境，是科研工作不可或缺的部分。與此同時，由于基建工程項(xiàng)目本身的復(fù)雜性及科研事業(yè)單位向科研工作的重點(diǎn)傾斜性，科研事業(yè)單位的基建項(xiàng)目中質(zhì)量、腐敗問題等時有發(fā)生。因此，加強(qiáng)對基建工程的審計(jì)監(jiān)督，是科研事業(yè)單位避免基建項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量、腐敗等現(xiàn)象的重要手段。

　　當(dāng)前，科研事業(yè)單位大型基建工程的審計(jì)監(jiān)督主要以事后結(jié)算審計(jì)為主，直接結(jié)果是部分重大問題在工程完工后才被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致無法補(bǔ)救，或者補(bǔ)救成本過高。而跟蹤審計(jì)采取對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督的形式，在實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防的同時，還可以及時發(fā)現(xiàn)苗頭，將問題及早扼殺。目前，跟蹤審計(jì)已在部分公共工程建設(shè)項(xiàng)目上得到采用和使用，也得到了普遍的肯定和認(rèn)可。本文從科研事業(yè)單位大型基建工程項(xiàng)目的特性出發(fā)，探索其跟蹤審計(jì)模式，為科研事業(yè)單位開展大型基建工程跟蹤審計(jì)提供參考。

　　一、基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的定義及組織模式

　　（一）基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的定義

　　近年來，基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為一種新興的審計(jì)方式，在節(jié)約工程造價、預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮出了具體的作用，受到理論界和實(shí)踐者的高度重視。目前，關(guān)于基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)定義，尚未有統(tǒng)一和明確的定義，其中曹xx認(rèn)為跟蹤審計(jì)，是指將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時對各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時作出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作；使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。筆者認(rèn)為，基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是一種全過程的造價控制，是審計(jì)部門對基建項(xiàng)目策劃決策及建設(shè)實(shí)施各個階段的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督。

　�。ǘ�）基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的組織模式

　　從實(shí)踐來看，單位開展基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的組織模式，基本分為以下三種：

　　一是外包跟蹤審計(jì)服務(wù)。單位由于人手等原因，采取服務(wù)外包的形式，將跟蹤審計(jì)委托專業(yè)跟蹤審計(jì)單位開展。

　　二是自行開展跟蹤審計(jì)。單位由于內(nèi)部人員具有工程造價、建造等職業(yè)資格，基建專業(yè)能力強(qiáng)，可以自行開展跟蹤審計(jì)。

　　三是外包與自行開展相結(jié)合。既借助專業(yè)跟蹤審計(jì)單位的力量，又充分利用自身人員熟悉單位的特點(diǎn)，將二者結(jié)合，共同服務(wù)跟蹤審計(jì)。

　　以上三種跟蹤審計(jì)組織模式，各有特點(diǎn)：外包跟蹤審計(jì)服務(wù)，能充分借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量，在跟蹤審計(jì)方面發(fā)揮專業(yè)力量，出具的報告更具有信服力；自行開展跟蹤審計(jì)，能更好地結(jié)合單位特點(diǎn)，咨詢意見更貼近單位實(shí)際；將外包與自行開展相結(jié)合的組織模式，使專業(yè)力量與內(nèi)部實(shí)際相結(jié)合，更好地控制工程造價。各單位從自身實(shí)際出發(fā)，從工作的側(cè)重點(diǎn)出發(fā)，選擇了不同的組織模式，其出發(fā)點(diǎn)都是為了控制工程造價，對基建項(xiàng)目各個階段的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行監(jiān)督。

　　二、科研事業(yè)單位基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)組織模式的選擇

　　（一）科研事業(yè)單位基建項(xiàng)目的特點(diǎn)

　　由于科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)是開展科學(xué)研究，其基建項(xiàng)目是為科研服務(wù)，為科學(xué)研究提供必要的工作基礎(chǔ)，因此，科研事業(yè)單位的基建項(xiàng)目建設(shè)呈現(xiàn)出如下特點(diǎn)：

　　1、從建設(shè)內(nèi)容來看，大部分基建項(xiàng)目要根據(jù)科研活動的特點(diǎn)，專門建設(shè)專用建筑物或者專用部位。在基建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，需要使用該基建項(xiàng)目的科研人員參與，明確科研活動所需場地的大小、設(shè)備的擺放、輔助配套設(shè)施等。如某些生物研究，就需要專門的潔凈室，在設(shè)計(jì)階段，應(yīng)提前明確。

　　2、從資金來看，科研事業(yè)單位的基建資金，除了來自國家發(fā)改委、財政部或者各單位主管部門的基建投資經(jīng)費(fèi)外，科研事業(yè)單位會自籌相當(dāng)比例的資金。由于自籌資金的壓力，科研事業(yè)單位更需要控制基建項(xiàng)目的建設(shè)成本，有效利用資金，把有限資金用在“刀刃”上，滿足科研活動需要。

　　3、從基建管理角度來看，大部分科研事業(yè)單位，基建項(xiàng)目并非每年都有，出于成本等因素的考慮，未專門設(shè)置基建管理部門，和配置較多基建專業(yè)人才。

　�。ǘ�）科研事業(yè)單位跟蹤審計(jì)的選擇

　　科研事業(yè)單位，從基建工程特點(diǎn)出發(fā)，基于最優(yōu)的原則，應(yīng)選擇符合自身的跟蹤審計(jì)組織模式。由于建設(shè)內(nèi)容的特殊性，專業(yè)的跟蹤審計(jì)單位不了解科研活動規(guī)律，不能從根本上理解基建項(xiàng)目的內(nèi)在使用方向；同時，從資金角度出發(fā)，處于控制工程造價成本的角度出發(fā)，圍裙律，就需要專門的基建完全委托跟蹤審計(jì)單位，費(fèi)用將較高，因此，外包跟蹤審計(jì)服務(wù)不是一個最優(yōu)的選擇。由于人才的缺乏，不僅僅是與基建相關(guān)的建造專業(yè)較強(qiáng)，還有工程造價專業(yè)也較強(qiáng)，大多數(shù)科研事業(yè)單位無法自行開展跟蹤審計(jì)。因此，本文認(rèn)為，科研事業(yè)單位，基于最優(yōu)的原則，從成本和效益角度出發(fā)，應(yīng)選擇將外包與自行開展相結(jié)合的跟蹤審計(jì)組織模式。

　　三、外包與自行開展相結(jié)合的跟蹤審計(jì)組織模式的具體實(shí)施內(nèi)容

　�。ㄒ唬┛蒲袉挝怀浞纸柚�跟蹤審計(jì)單位，做好各項(xiàng)管理

　　1、選聘優(yōu)秀的跟蹤審計(jì)單位。按照政府采購法、招投標(biāo)法等相關(guān)規(guī)定，可以采取招標(biāo)的方式選擇業(yè)績良好、信譽(yù)度高、專業(yè)技術(shù)力量較強(qiáng)和審計(jì)費(fèi)用合適的專業(yè)跟蹤審計(jì)單位。

　　2、做好溝通和協(xié)調(diào)。在項(xiàng)目開展過程中，科研事業(yè)單位強(qiáng)調(diào)跟蹤審計(jì)單位是為基本建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，要站在公正的立場，不偏不倚，發(fā)揮專業(yè)的造價咨詢意見。在溝通渠道和方式上，科研事業(yè)單位建立與跟蹤審計(jì)單位專門的溝通渠道，強(qiáng)調(diào)跟蹤審計(jì)單位不直接與施工方溝通，其造價咨詢意見首先反饋給科研事業(yè)單位，由其與監(jiān)理單位、施工單位進(jìn)行溝通。在協(xié)調(diào)機(jī)制上，科研事業(yè)單位建立與跟蹤審計(jì)單位的.定期協(xié)調(diào)會議，專門就雙方了解的情況進(jìn)行協(xié)商。這樣，保證跟蹤審計(jì)單位真正為科研事業(yè)單位所用，代表其利益。

　　3、加強(qiáng)跟蹤審計(jì)單位的評價和總結(jié)，把好出口關(guān)。由于大型基建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，是委托給第三方——專業(yè)的跟蹤審計(jì)單位開展，科研事業(yè)單位有必要對其工作進(jìn)行評價。在結(jié)算審計(jì)中，審減金額或?qū)彍p率是委托單位評價審計(jì)價值、審計(jì)效益的重要標(biāo)準(zhǔn)，但跟蹤審計(jì)的成效不僅僅體現(xiàn)在項(xiàng)目建設(shè)過程中控制了工程造價，還對建設(shè)過程進(jìn)行了監(jiān)督評價，使跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題能夠在工程管理中及時糾正。這些工作成果是隱性的、無法量化的，所以不能主要以審減率來簡單衡量跟蹤審計(jì)的價值，應(yīng)從各個角度全面客觀地評價跟蹤審計(jì)的成果。這樣通過建立健全跟蹤審計(jì)單位的業(yè)績評價考核機(jī)制，引導(dǎo)專業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)揮跟蹤審計(jì)的最大效用，更加深入了解基建項(xiàng)目的內(nèi)部特性，服務(wù)科研基本建設(shè)，同時，科研事業(yè)單位可以淘汰不合適的跟蹤審計(jì)單位，培養(yǎng)一批了解科研單位基本建設(shè)特性、配合默契的跟蹤審計(jì)單位。

　　4、以內(nèi)部培養(yǎng)為主，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)�！皼]有合適的人，就做不好合適的事”。科研事業(yè)單位在依托跟蹤審計(jì)單位開展全過程跟蹤審計(jì)的過程中，要把培養(yǎng)跟蹤審計(jì)的復(fù)合型人才作為科研事業(yè)單位的一個重要工作來抓，在人力、財力、物力方面下大力氣。

　　（二）跟蹤審計(jì)單位要充分發(fā)揮專業(yè)特長

　　1、在合同中明確各自的權(quán)責(zé)。科研事業(yè)單位與中介機(jī)構(gòu)簽訂審計(jì)合同，明確各自的職責(zé)。跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)從公平公正的角度出發(fā)，按照行業(yè)規(guī)則開展全過程跟蹤審計(jì)，對審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)；科研事業(yè)單位負(fù)責(zé)對中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報告進(jìn)行抽查與監(jiān)督，監(jiān)督其公平、公正依法開展審計(jì)。

　　2、跟蹤審計(jì)單位要制定詳細(xì)、可行的跟蹤審計(jì)方案，明確跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容和要求、審計(jì)資料及審計(jì)報告格式等，規(guī)范自身行為。

　　3、跟蹤審計(jì)單位要選派優(yōu)秀的跟蹤審計(jì)人員，組織項(xiàng)目小組。小組內(nèi)不僅僅要配備懂造價的土建、安裝工程師，還要配備懂現(xiàn)場施工的建造師，和懂經(jīng)濟(jì)、財務(wù)等專業(yè)的人員。

　　4、跟蹤審計(jì)單位要在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，在基建項(xiàng)目現(xiàn)場駐點(diǎn)，將重要信息拍照留存，以便日后工程的結(jié)算、索賠糾紛的處理，以此控制工程造價。

　　5、跟蹤審計(jì)單位建立嚴(yán)格的跟蹤流程。在跟蹤審計(jì)過程中，按照國家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)建立嚴(yán)格的工作流程，并按照流程開展工作。跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循監(jiān)督而不是替代管理職責(zé)的原則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的原則上，實(shí)施再監(jiān)督。

　　6、保持學(xué)習(xí)的態(tài)度。由于科研活動的特殊性，在跟蹤審計(jì)過程中，跟蹤審計(jì)單位對于特殊的事項(xiàng)，要向科學(xué)家虛心學(xué)習(xí)、請教，從科研的角度控制造價。

跟蹤審計(jì)工作小結(jié)2

　　機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目是一項(xiàng)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長和涉及范圍廣的復(fù)雜建設(shè)活動。建設(shè)一個機(jī)場少則耗費(fèi)幾億、幾十億元，多則花費(fèi)數(shù)百億元，僅20xx年中央用于民航機(jī)場建設(shè)的投資就多達(dá)2，000億元。面對如此巨額投資，為了更好地發(fā)揮投資效益、節(jié)約建設(shè)資金和規(guī)范建設(shè)主體行為，建立與之相適應(yīng)的機(jī)場建設(shè)監(jiān)管體制則顯得尤為重要。機(jī)場建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)一改傳統(tǒng)的“事后買單”做法，從項(xiàng)目立項(xiàng)開始就介入跟蹤審計(jì)，對機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的動態(tài)審查監(jiān)督，取得了顯著效果。

　　一、問題的提出

　　建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，其實(shí)質(zhì)是實(shí)時審計(jì)，又稱為同步審計(jì)，是指審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的投資管理活動全過程地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評價，通過及時掌握項(xiàng)目建設(shè)動態(tài)信息，發(fā)現(xiàn)和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，幫助建設(shè)部門糾正偏差，以實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目全過程的動態(tài)審計(jì)監(jiān)督與控制。機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目是我國重大基建項(xiàng)目之一，它的成功與否直接關(guān)系到國家和人民的利益�？v觀我國的機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展脈絡(luò)，無論是早期的結(jié)算審計(jì)，還是近期的建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)，基本審計(jì)方式都是事后審計(jì)為主，未能真正滲透到建設(shè)項(xiàng)目的全過程，缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，對工程造成的損失浪費(fèi)，也只能秋后算賬，于事無補(bǔ)。另外，由于機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目資金量龐大，涉及范圍廣，管理非常復(fù)雜，如果管理體制不健全，很容易讓有些人有機(jī)可乘。因此，只有將機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)變“事后”審計(jì)為“事前、事中、事后”全過程跟蹤審計(jì)，做到“關(guān)口前移”、“全程控制”，才能最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)質(zhì)量。

　　二、機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要職能

　　機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要職能是：受機(jī)場集團(tuán)委托，代表機(jī)場集團(tuán)對機(jī)場的整個建設(shè)活動實(shí)施全過程的管理、監(jiān)督、評價、控制、協(xié)調(diào)等。具體內(nèi)容包括：

　　1、建設(shè)項(xiàng)目前期跟蹤審計(jì)。主要包括對建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報告、設(shè)計(jì)任務(wù)書、戰(zhàn)略環(huán)評、人防、消防報告等以及對建設(shè)項(xiàng)目概算、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、建設(shè)單位內(nèi)部制度的建立與實(shí)施等進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目是否合法合規(guī)，各項(xiàng)程序是否依次進(jìn)行，有無漏項(xiàng)違規(guī)操作等問題，確保建設(shè)項(xiàng)目按照建設(shè)程序?qū)嵤��?/p>

　　2、施工階段跟蹤審計(jì)。這一階段主要是對施工合同的簽訂與履行情況、工程進(jìn)度款、主要材料設(shè)備的選購和定價、隱蔽工程驗(yàn)收和變更簽證等進(jìn)行監(jiān)督審查。重點(diǎn)審查施工合同文本的科學(xué)合理性、施工合同的履行情況、工程進(jìn)度款的支付是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行、隱蔽工程驗(yàn)收各方人員是否到位，并按實(shí)驗(yàn)收及現(xiàn)場變更簽證的.真實(shí)性等。

　　3、工程竣工結(jié)算階段跟蹤審計(jì)。主要對工程竣工結(jié)算和工程竣工財務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查工程承包范圍內(nèi)工程量是否完工、現(xiàn)場變更簽證是否真實(shí)完整、取費(fèi)是否準(zhǔn)確、竣工結(jié)算是否按照合同規(guī)定進(jìn)行、是否符合相關(guān)程序及財務(wù)決算的完整性、真實(shí)性和合規(guī)性等。

　　三、機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式

　　我國建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)起步較晚，仍然處于初級探索階段。首都機(jī)場在三期擴(kuò)建過程中率先引入了全過程跟蹤審計(jì)理念，取得了顯著的效果，重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程在結(jié)合自身實(shí)際的基礎(chǔ)上，借鑒首都機(jī)場在跟蹤審計(jì)方面的成功經(jīng)驗(yàn)，積極探索并形成了一套符合自身發(fā)展建設(shè)的跟蹤審計(jì)模式。

　　重慶機(jī)場集團(tuán)總公司成立了重慶江北國際機(jī)場擴(kuò)建指揮部，代表業(yè)主對重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程進(jìn)行全面管理指揮，三期擴(kuò)建初設(shè)批復(fù)的概算達(dá)34億元之多。為了更好地發(fā)揮投資效益、節(jié)約建設(shè)資金和規(guī)范建設(shè)主體行為，重慶機(jī)場集團(tuán)引入了全過程跟蹤審計(jì)理念，成立了專門跟蹤審計(jì)小組，對三期改擴(kuò)建工程實(shí)施全過程的跟蹤審查監(jiān)督。重慶機(jī)場集團(tuán)于審計(jì)部下專門設(shè)立了三期改擴(kuò)建工程跟蹤審計(jì)小組，組長由集團(tuán)黨委副書記擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)三期改擴(kuò)建跟蹤審計(jì)工作，并通過公開招標(biāo)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的咨詢單位負(fù)責(zé)具體的跟蹤審計(jì)工作。審計(jì)小組下又分為管理審計(jì)和造價審計(jì)兩個工作隊(duì)，分別負(fù)責(zé)工程管理和造價方面的全過程跟蹤審計(jì)。這個審計(jì)小組是代表重慶機(jī)場集團(tuán)公司對包括擴(kuò)建指揮部在內(nèi)的所有建設(shè)主體進(jìn)行跟蹤審計(jì)，為規(guī)范建設(shè)主體行為，及時發(fā)現(xiàn)和評價項(xiàng)目建設(shè)中遇到的問題并主動進(jìn)行控制，及早實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)都具有重要意義。重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建項(xiàng)目實(shí)施的全過程跟蹤審計(jì)是在首都機(jī)場集團(tuán)黨委副書記的指導(dǎo)下順利實(shí)施的，借鑒了首都機(jī)場跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，建立了一套科學(xué)合理的跟蹤審計(jì)模式。

　　四、確保跟蹤審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的對策措施

　　1、完善四項(xiàng)對接制度。一是審計(jì)人員參加指揮部例會制度。審計(jì)人員通過參加擴(kuò)建指揮部的會議或者其他有關(guān)單位的相關(guān)會議，全面了解相關(guān)情況，安排審計(jì)工作；二是建立《審計(jì)通知單》制度。指揮部通過《審計(jì)通知單》，及時告知審計(jì)機(jī)構(gòu)需要審計(jì)的項(xiàng)目，同時也作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作依據(jù)；三是《審計(jì)建議書》制度。審計(jì)人員在審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時發(fā)出《審計(jì)建議書》，并督促改進(jìn)；有關(guān)單位在接到《審計(jì)建議書》后，應(yīng)正確對待并針對問題積極改進(jìn)�！秾徲�(jì)建議書》將作為業(yè)主對審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)績考核的重要依據(jù)；四是統(tǒng)一簽證制度。結(jié)合跟蹤審計(jì)要求，由指揮部統(tǒng)一規(guī)范各種簽證、驗(yàn)收單據(jù)，以規(guī)范各類簽證行為。

　　2、把握六個審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，相對機(jī)場巨大的投資規(guī)模，無論是機(jī)場方還是中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量均明顯不足，加上審計(jì)成本也相對有限，把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，方能達(dá)到事半功倍的效果。一是設(shè)計(jì)變更和施工變更。通常有些施工單位在招標(biāo)時以低價中標(biāo)，然后在施工過程中想方設(shè)法給建設(shè)單位找麻煩，增加變更索賠，從而獲取利潤。與此同時，現(xiàn)在管理人員也容易在利益的誘導(dǎo)下滋生腐敗，在變更的真實(shí)性和必要性上不能保持客觀公正的作風(fēng)。所以，加強(qiáng)對變更的審計(jì)，既有利于合理控制工程造價，又可以起到預(yù)防腐敗的作用；二是招投標(biāo)管理審查，特別是招標(biāo)文件和合同文件的審查。招投標(biāo)是機(jī)場建設(shè)中一個非常需要關(guān)注的重要環(huán)節(jié)，招投標(biāo)效果的好壞直接決定著成本控制，影響到后期的施工和材料設(shè)備的質(zhì)量。因此，需要跟蹤審計(jì)小組協(xié)助業(yè)主把好關(guān)，認(rèn)真做好招投標(biāo)管理特別是招標(biāo)文件的審查和招標(biāo)程序的合規(guī)性；三是設(shè)備和材料采購。這個環(huán)節(jié)在實(shí)際操作過程中，人為的因素影響較大，要盡可能在合同中細(xì)化和明確。同時，要加強(qiáng)設(shè)備和材料的機(jī)場和現(xiàn)場管理，重點(diǎn)防范以假亂真、以次充好問題，有時換個產(chǎn)地和品牌，雖然不會涉及到大的質(zhì)量問題，但價格差異卻很大；四是隱蔽工程。跟蹤審計(jì)要及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或施工過程中做好記錄取證，防止偷工減料，準(zhǔn)確掌握工程施工過程中各種有效信息，監(jiān)督、簽證各參建單位的工作情況和職責(zé)履行情況，既可保證施工工序和施工質(zhì)量，又可掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，減少與施工方的爭議和扯皮；五是工程款支付。有的施工單位為了早拿錢，多拿錢，往往會想盡各種辦法，甚至賄賂相關(guān)管理人員。因此，跟蹤審計(jì)單位要通過對合同和支付情況的審查，嚴(yán)格按照合同約定、按施工進(jìn)度付款，防止超前支付，確保資金安全；六是違法轉(zhuǎn)包分包。這一問題不僅會影響工程質(zhì)量，還可能會引發(fā)社會問題，是現(xiàn)實(shí)中引發(fā)農(nóng)民工討薪的一大根源，跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)切要重視。

　　3、做好審計(jì)定位，增強(qiáng)審計(jì)的服務(wù)性。機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)后，跟蹤審計(jì)成為了建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員頻繁介入各項(xiàng)建設(shè)活動，如果對自己定位不明確非常容易導(dǎo)致審計(jì)人員偏離自己的職責(zé)范圍，出現(xiàn)越位侵權(quán)等現(xiàn)象。這樣不僅做不好審計(jì)工作，反而會影響其他建設(shè)主體工作的順利實(shí)施。因此，做好審計(jì)定位是保證審計(jì)效果的前提。

　　4、堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則。機(jī)場建設(shè)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的建設(shè)活動，規(guī)模大、涉及的單位眾多、專業(yè)性強(qiáng)，加上機(jī)場建設(shè)跟蹤審計(jì)剛起步，審計(jì)力量不足，經(jīng)費(fèi)也有限，面對如此繁重的任務(wù)要面面俱到是不可能的。因此，我們要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，把握跟蹤審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，做到主次分明、重點(diǎn)突出。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的安排考慮需求性和重要性兩方面，保證跟蹤一個成效一個。

　　五、總結(jié)

　　我國機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)起步比較晚，很多方式方法仍然處于探索當(dāng)中，現(xiàn)階段我國主要在重慶、天津和南昌三個機(jī)場擴(kuò)建項(xiàng)目中試行全過程跟蹤審計(jì)，已經(jīng)取得了一定的成效，建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)是未來的發(fā)展趨勢。本文立足于重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程實(shí)踐，結(jié)合相關(guān)理論，為我國大型基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)提供一定的借鑒。

跟蹤審計(jì)工作小結(jié)3

　　一、引言

　　我國審計(jì)機(jī)關(guān)對跟蹤審計(jì)的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長的一段時間內(nèi)，這種審計(jì)方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項(xiàng)內(nèi)容。而地方各級機(jī)關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計(jì)的需求不斷增加，審計(jì)的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在x年9月2日的《審計(jì)署績效報告（x年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，推動資金落實(shí)、項(xiàng)目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)了國家重大決策部署貫徹落實(shí)�？梢�，政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)已成為當(dāng)前乃至今后一個時期內(nèi)國家審計(jì)的重要內(nèi)容。但我國對于政策跟蹤審計(jì)探索的時間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不豐富，學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計(jì)的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，分別為：審計(jì)署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計(jì)、上海市審計(jì)局對援疆政策的跟蹤審計(jì)、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計(jì)、南京市保障房工程跟蹤審計(jì)、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計(jì)以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計(jì)。通過梳理這6個政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)踐，從審計(jì)實(shí)施流程和評價內(nèi)容兩個方面對我國政策跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。

　　二、審計(jì)實(shí)施流程

　　通過對6個項(xiàng)目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計(jì)路徑主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報告三階段展開。（如圖）具體而言：

　�。�1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計(jì)方案的設(shè)計(jì)，而審計(jì)方案的合理性、科學(xué)性對于該項(xiàng)目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計(jì)署穩(wěn)增長項(xiàng)目、穩(wěn)增長等審計(jì)組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計(jì)方案。在南京保障房政策審計(jì)準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計(jì)被列為南京市審計(jì)局的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組人員對保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果，編制具體可行的審計(jì)方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)組，采取政策措施清單、研討會、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學(xué)習(xí)和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計(jì)效率，最大化地利用社會資源。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在x年4月，審計(jì)組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查，實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計(jì)了一系列的填列表格，也為審計(jì)方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項(xiàng)改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關(guān)注。北京市審計(jì)人員與農(nóng)林方面專家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。而青海省審計(jì)廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計(jì)列為當(dāng)下的重要審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計(jì)的重點(diǎn)，經(jīng)專家和審計(jì)組人員共同討論，編制了審計(jì)方案。

　�。�2）在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。如審計(jì)署穩(wěn)增長審計(jì)小組人員通過發(fā)放審計(jì)通知書將審計(jì)的基本情況告知被審計(jì)單位，隨后特派辦與各省審計(jì)廳會對不同地區(qū)進(jìn)行審計(jì)并定期相互交流，以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計(jì)實(shí)施過程中的偏差，保障審計(jì)的順利實(shí)施。在保障房政策審計(jì)實(shí)施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計(jì)部門先后組織了16個審計(jì)小組、72名審計(jì)人員，對四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價、材料采購的招投標(biāo)過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計(jì)小組在4月12日就印發(fā)審計(jì)通知書，將審計(jì)信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計(jì)局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計(jì)中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計(jì)人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計(jì)人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計(jì)廳對資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計(jì)，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計(jì)人員的確認(rèn)。

　　（3）在審計(jì)報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報告并進(jìn)行資料歸檔。如審計(jì)署每月將穩(wěn)增長等政策審計(jì)報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在x年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項(xiàng)目進(jìn)展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計(jì)報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達(dá)回證和反饋意見寄回。青海省審計(jì)組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進(jìn)行匯報，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計(jì)部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個審計(jì)小組72名審計(jì)人員，對四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的'實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價、材料采購的招投標(biāo)過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。

　　三、結(jié)論與啟示

　　1、結(jié)論

　　政策跟蹤審計(jì)實(shí)施主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報告三階段展開。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用選擇審計(jì)項(xiàng)目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。在審計(jì)報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報告并進(jìn)行資料歸檔。

　　2、啟示

　　通過對我國6個政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計(jì)實(shí)施時需注意以下幾個關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。首先，在審計(jì)準(zhǔn)備階段要重視對政策理解，深化思想認(rèn)識。對于所審計(jì)的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對象，并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計(jì)實(shí)施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計(jì)的特點(diǎn)之一就是其審計(jì)對象的特殊性和報告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計(jì)報告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計(jì)報告階段，必須重視審計(jì)成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價值。隨著政策跟蹤審計(jì)浪潮來襲，社會各界對審計(jì)報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用價值。

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