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醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全管理制度
1 目的
為了加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，規(guī)范固定資產(chǎn)的采購、入庫及日常維護(hù)管理行為，使醫(yī)院各類固定資產(chǎn)得以有效利用，保障醫(yī)院業(yè)務(wù)工作正常運(yùn)行，制定本制度。
2 范圍
本制度適用于單位價(jià)值在 1000 元以上或使用期限在 2 年以上的辦公設(shè)備、用品，醫(yī)療設(shè)備的管理。
3原則
3.1 預(yù)算管理原則
3.2 節(jié)約使用原則
3.3 按需采購原則
4 職責(zé)
4.1 財(cái)務(wù)部
4.1.1 組織制定年度固定資產(chǎn)的采購預(yù)算。
4.1.2 負(fù)責(zé)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)折舊等賬務(wù)核算，及時(shí)掌握增減變動(dòng)情況，建立《固定資產(chǎn)明細(xì)帳》，確保賬賬相符。
4.1.3 負(fù)責(zé)審核采購是否在預(yù)算內(nèi)，采購過程中資金運(yùn)用是否合理。
4.1.4 會(huì)同院辦（人事行政部）定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。
4.2 院辦（人事行政部）
4.2.1 對采購申請進(jìn)行審核，組織辦公資產(chǎn)的采購并對采購過程進(jìn)行控制和監(jiān)督。
4.2.2 建立資產(chǎn)使用臺(tái)帳，對資產(chǎn)的保管和使用進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
4.2.3 每半年組織一次資產(chǎn)盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。
4.2.4 對需清理的固定資產(chǎn)提交處理意見，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行清理。
4.3 網(wǎng)絡(luò)管理部門（人員）
4.3.1 負(fù)責(zé)醫(yī)院計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的配置規(guī)劃，提出采購計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算。
4.3.2 協(xié)助院辦（人事行政部）進(jìn)行計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的采購。
4.3.3 負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的日常維護(hù)及保養(yǎng)，協(xié)同院辦（人事行政部）進(jìn)行計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的使用管理。
4.4 藥械部
4.4.1 負(fù)責(zé)對醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行詢價(jià)及性能比對，申報(bào)采購費(fèi)用預(yù)算，組織采購。
4.4.2 負(fù)責(zé)對醫(yī)療設(shè)備日常使用與保養(yǎng)情況進(jìn)行檢查與監(jiān)督。
4.4.3 負(fù)責(zé)醫(yī)療設(shè)備售后服務(wù)及其它事項(xiàng)的對外聯(lián)絡(luò)。
4.5 使用部門負(fù)責(zé)人
4.5.1 負(fù)責(zé)提出本部門年度采購計(jì)劃。
4.5.2 協(xié)助藥械部進(jìn)行專業(yè)醫(yī)療設(shè)備和儀器的采購。
4.5.3 指導(dǎo)并監(jiān)督下屬人員合理使用資產(chǎn)。
4.6 保管人或使用人
4.6.1 保證資產(chǎn)及附屬配件、資料的完整（設(shè)備說明書、使用手冊等資料管理見《儀器設(shè)備檔案管理制度》），合理使用資產(chǎn)，并作好日常維護(hù)保養(yǎng)工作。
5 工作程序
5.1 采購
5.1.1 部門提出采購申請，院辦（人事行政部）應(yīng)對庫存情況進(jìn)行核對，可內(nèi)部調(diào)整使用的應(yīng)以內(nèi)部調(diào)配為主，確需購入的按正常審批程序購入。
5.1.2 采購申請的審批：各部門物品的采購采用預(yù)算管理制度，超出年度預(yù)算的采購項(xiàng)目，需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部應(yīng)對部門資產(chǎn)采購進(jìn)行預(yù)算審核。
5.1.3 預(yù)算內(nèi)采購的審批：單位價(jià)格在 1000 元以下（含）且總價(jià)為 2000（含）元以下的物品由總經(jīng)理批準(zhǔn)后交院辦（人事行政部）采購；單位價(jià)格在 1000 元以上、3000 元（含）以下且總價(jià)為 10000 元（含）以下的物品，經(jīng)執(zhí)行董事審批后交院辦（人事行政部）采購；單價(jià)在 3000 元以上、總價(jià)為 10000 元以上的物品，經(jīng)董事長審批后方可采購。
5.1.4 專業(yè)醫(yī)療設(shè)備和儀器由使用部門協(xié)同院辦（人事行政部）采購。
5.2 入庫
5.2.1 采購人員在院辦（人事行政部）專人處辦理驗(yàn)收及入庫手續(xù)。
5.2.2 專業(yè)設(shè)備和儀器經(jīng)申請部門驗(yàn)貨后，方可辦理入庫手續(xù)。
5.2.3 采購人員憑入庫單到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷。
5.2.4 院辦（人事行政部）建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬。
5.2.5 財(cái)務(wù)部對固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。
5.3 領(lǐng)用
5.3.1 使用人在出庫單上簽字領(lǐng)用。
5.4 管理
5.4.1 使用
5.4.1.1 使用人要愛護(hù)使用固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)破損或故障時(shí)及時(shí)通知院辦（人事行政部）報(bào)修。如因疏忽造成資產(chǎn)損失或重大事故，相關(guān)責(zé)任人及保管或使用人員應(yīng)負(fù)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
5.4.1.2 保管或使用人員在使用過程中應(yīng)注意對設(shè)備的檢查，如發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與原配置不符時(shí)，應(yīng)立即以書面形式上報(bào)院辦（人事行政部），并協(xié)助調(diào)查。任何人私自拆換部件，造成與原設(shè)備檔案不符的，由責(zé)任人承擔(dān)賠償責(zé)任，未查明責(zé)任人的，保管人應(yīng)負(fù)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
5.4.2 調(diào)撥院辦（人事行政部）統(tǒng)一對各部門的資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)配，各使用部門或使用人之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，必須通過院辦（人事行政部）完成。由原使用人或使用部門至院辦（人事行政部）辦理入庫，而后重新辦理現(xiàn)使用部門的調(diào)入手續(xù)。各部門及員工不得隨意變更使用人，如發(fā)現(xiàn)員工擅自挪用他人或其他部門物品，醫(yī)院將根據(jù)雙方責(zé)任，對資產(chǎn)使用保管人及擅自挪用人員予以處罰。
5.4.3 盤點(diǎn)院辦（人事行政部）、財(cái)務(wù)部每半年組織一次資產(chǎn)盤點(diǎn)及清查工作，并共同對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行處理。
5.4.4 報(bào)廢由院辦（人事行政部）、財(cái)務(wù)部清理報(bào)廢。原值在 5000 元（含）以上的報(bào)董事長（執(zhí)行董事）審批，5000 元以下的由總經(jīng)理審批。
6 資產(chǎn)編號(hào)管理
6.1 醫(yī)院所有資產(chǎn)應(yīng)按照統(tǒng)一的規(guī)則編號(hào)，應(yīng)保證編號(hào)的唯一性。
6.2 資產(chǎn)建帳、建卡時(shí)需將編號(hào)登記在冊，并要求在固定資產(chǎn)的明顯位置上留有編號(hào)，以便盤點(diǎn)。
6.3 資產(chǎn)的編號(hào)規(guī)則資產(chǎn)編號(hào)共 8 位，前四位為商品類別編號(hào)，后四位為流水號(hào)。編號(hào)規(guī)則見《固定資產(chǎn)類別編碼表》表樣，醫(yī)院根據(jù)實(shí)際情況對固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)。
加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理的思考
隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的不斷加強(qiáng)，如何健全和完善醫(yī)院的資產(chǎn)管理，保證賬 實(shí)相符，有效防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值增值，是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái) 務(wù)管理者面臨的一個(gè)重要課題。筆者經(jīng)過調(diào)查，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際談?wù)剬訌?qiáng)醫(yī)院 資產(chǎn)管理的思考。
一、醫(yī)院資產(chǎn)的概念和范圍
國有非盈利性醫(yī)院屬于國家事業(yè)單位，根據(jù)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理 辦法》規(guī)定：醫(yī)院的資產(chǎn)是指醫(yī)院占有使用的，在法律上確認(rèn)為國家所有、能 以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。其包括國家撥給醫(yī)院的資產(chǎn)，醫(yī)院按照國 家政策規(guī)定購買的資產(chǎn)，以及接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)濟(jì)法律認(rèn)定為醫(yī)院所有的資產(chǎn)。醫(yī)院的資產(chǎn)表現(xiàn)形式為：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。
二、當(dāng)前醫(yī)院資產(chǎn)管理存在的問題
1、部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理者，資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，管理意識(shí) 淡薄。長期以來受舊習(xí)慣的影響，存在重錢輕物，重購置輕管理的錯(cuò)誤思想， 對資產(chǎn)的管理沒有形成嚴(yán)格的監(jiān)督約束機(jī)制，造成了醫(yī)院資產(chǎn)管理不規(guī)范和混亂。
2、資產(chǎn)管理制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制。有些醫(yī)院對固定資產(chǎn) 只設(shè)總賬和二級明細(xì)賬，沒有按制度規(guī)定設(shè)立固定資產(chǎn)三級明細(xì)賬和固定資產(chǎn) 卡片。對固定資產(chǎn)長期都不盤點(diǎn)，一經(jīng)盤點(diǎn)，許多醫(yī)院存在賬實(shí)不符現(xiàn)象，且 賬實(shí)不符的原因也無據(jù)可查。從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)底數(shù)不清，增減無據(jù)，無人管理和損壞丟失嚴(yán)重等問題。
3、對資產(chǎn)的采購和處置隨意性很強(qiáng)。有的醫(yī)院資產(chǎn)采購的隨意性很強(qiáng)，不是從全局出發(fā)統(tǒng)籌安排，仔細(xì)研究論證；而是各醫(yī)院間互相攀比，形成了某些 資產(chǎn)短缺和某些資產(chǎn)閑置并存的現(xiàn)象。在資產(chǎn)的使用過程中，有的醫(yī)院不經(jīng)過 國有資產(chǎn)監(jiān)管部門的審批，就任意處置固定資產(chǎn)；資產(chǎn)的報(bào)廢、調(diào)撥和變賣不 按規(guī)定的程序辦理，有的甚至沒有任何責(zé)任人批準(zhǔn)隨意處置。如照相機(jī)、筆記 本電腦等，隨著時(shí)間的推移和人員的變動(dòng)，出現(xiàn)了“人走物也走”的情況。
4、管理人員缺乏。目前，許多醫(yī)院是由財(cái)務(wù)科兼管資產(chǎn)，有些醫(yī)院以壓縮人員或財(cái)務(wù)人員緊缺為由，讓不懂業(yè)務(wù)的后勤、總務(wù)人員分管這項(xiàng)工作，由此 出現(xiàn)了：固定資產(chǎn)已使用多年，但發(fā)票未到未結(jié)算，固定資產(chǎn)就不入賬等現(xiàn)象，造成固定資產(chǎn)賬面和實(shí)物不符。醫(yī)院資產(chǎn)管理的這種狀況與國有資產(chǎn)管理的專 業(yè)性要求相距甚遠(yuǎn)，使資產(chǎn)管理的許多工作無法真正落實(shí)到實(shí)處。
三、完善醫(yī)院資產(chǎn)管理的對策和建議
1、增強(qiáng)醫(yī)院國有資產(chǎn)管理意識(shí)。
資產(chǎn)是醫(yī)院占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源，是執(zhí)行醫(yī)院職能的基本保證。如果一 個(gè)醫(yī)院家底不清，資產(chǎn)流失，就容易滋長腐-敗。對此，不能僅僅依靠審計(jì)部門 和國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督檢查來治理，關(guān)鍵需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理者充分 認(rèn)識(shí)國有資產(chǎn)管理的重要性和必要性。不僅關(guān)注醫(yī)院固定資產(chǎn)的政府采購行為，而且更加重視固定資產(chǎn)的使用和管理，處理好管錢與管物的關(guān)系，扭轉(zhuǎn)重錢輕物，重購輕管的錯(cuò)誤思想。按照國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn) 行規(guī)范性管理和監(jiān)督檢查，從而有效地保證國有資產(chǎn)的安全和完整。
2、建立醫(yī)院資產(chǎn)管理制度，健全和完善監(jiān)督約束機(jī)制。
醫(yī)院的資產(chǎn)管理應(yīng)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，建賬建制，確保資產(chǎn)管理工作規(guī)范 化、制度化。第一是建立健全醫(yī)院資產(chǎn)核算總賬、明細(xì)賬、序時(shí)賬、備查賬， 認(rèn)真進(jìn)行固定資產(chǎn)卡片的記錄與登記，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符， 嚴(yán)密核算管理；第二是建立健全資產(chǎn)購置、接受捐贈(zèng)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移以及資產(chǎn)處置 的審批制度。醫(yī)院資產(chǎn)的購置應(yīng)成立專門的資產(chǎn)采購招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé) 醫(yī)院資產(chǎn)采購的論證和配置，并上報(bào)政府采購辦。醫(yī)院資產(chǎn)的處置包括醫(yī)院對 所占用的國有資產(chǎn)的報(bào)廢，有償調(diào)出和變賣。無論以哪種方式處置國有資產(chǎn)， 都必須要以相應(yīng)的制度為依據(jù)，嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù)，以防止國有資產(chǎn)的流失； 第三是配置有會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員具體分管醫(yī)院的資產(chǎn)，提高資產(chǎn)管理人 員業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求，實(shí)行醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，明確職責(zé)，落實(shí)責(zé)任。使會(huì)計(jì)法和 相關(guān)醫(yī)院財(cái)務(wù)法規(guī)的落實(shí)，真正體現(xiàn)到資產(chǎn)管理的工作中來，對違反者追究其 相應(yīng)的責(zé)任。
3、加強(qiáng)資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)。
目前，許多醫(yī)院成立了內(nèi)部審計(jì)科，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查 中，可以進(jìn)行事前的資產(chǎn)采購預(yù)算監(jiān)督，事中的資產(chǎn)管理檢查監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn) 醫(yī)院資產(chǎn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，分析問題的成因，提出糾正或加強(qiáng)的辦法 和措施。這樣通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，加強(qiáng)管理，改進(jìn)工作。
4、建立醫(yī)院資產(chǎn)考核指標(biāo)體系。
醫(yī)院要優(yōu)化資產(chǎn)配置，做到物盡其用，只有根據(jù)醫(yī)院的性質(zhì)和特點(diǎn)，建立 一套切實(shí)可行的考核指標(biāo)體系，才能充分發(fā)揮資產(chǎn)的最大使用效益。筆者認(rèn)為 建立以下幾個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考核，能夠基本滿足醫(yī)院資產(chǎn)管理的需要。
a、固定資產(chǎn)使用率：在用固定資產(chǎn)總額÷固定資產(chǎn)總額×100%。該指標(biāo)越 大越好（但≤1），說明固定資產(chǎn)使用效率好。
b、固定資產(chǎn)保值增值率：期末固定資產(chǎn)總額÷期初固定資產(chǎn)總額×100%。 保值增值率≥1，說明該醫(yī)院固定資產(chǎn)增值或保值；保值增值率<1，說明固定 資產(chǎn)減值。
c、百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入：醫(yī)療收入÷固定資產(chǎn)總額×100%。該指標(biāo)越 大越好，說明該醫(yī)院固定資產(chǎn)創(chuàng)造的效益高；如果情況相反，說明該醫(yī)院固定 資產(chǎn)的購買和使用存在著問題，要具體分析情況。
這些指標(biāo)可以與單位的年終考核掛鉤，可以每年考核一次，也可以幾年考核一次，作為一項(xiàng)制度執(zhí)行。
總之，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作中，要進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院的資產(chǎn)管理。通過財(cái)務(wù)人員、內(nèi)部審計(jì)人員的嚴(yán)格管理，使資產(chǎn)管理工作制度化和規(guī)范化，切實(shí)保護(hù)醫(yī) 院財(cái)產(chǎn)物資安全完整，促進(jìn)國有資產(chǎn)管理的各項(xiàng)政策、法規(guī)的落實(shí)；促進(jìn)醫(yī)院 工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更好地服務(wù)于醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。
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