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材料成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
一、崗位職能描述
1、負(fù)責(zé)公司月度產(chǎn)品成本核算及相關(guān)賬務(wù)處理；
2、定期檢查公司產(chǎn)品庫存，保證賬實(shí)相符；
3、對(duì)公司生產(chǎn)成本與制造費(fèi)用進(jìn)行分析，提出降低成本費(fèi)用的制度與措施。
二、崗位職責(zé)
（一）審核材料出庫單
1、回收并審核倉儲(chǔ)部當(dāng)日打印的材料出庫單，登記異常情況。
2、統(tǒng)計(jì)材料出庫單回收與審核過程中出現(xiàn)的異常情況；對(duì)其中的非賬務(wù)處理問題，通過工作快報(bào)轉(zhuǎn)物流中心協(xié)查。
（二）審核產(chǎn)成品入庫單
審核倉儲(chǔ)部產(chǎn)成品入庫單錄入情況，登記異常情況表，并及時(shí)與倉儲(chǔ)部和調(diào)試部溝通解決；月末，向調(diào)試部提交當(dāng)月產(chǎn)成品入庫明細(xì)表。
（三）審核銷售憑證
依據(jù)賬務(wù)核算原則及公司銷售財(cái)務(wù)管理制度，審核公司銷售憑證。
（四）參與產(chǎn)成品、在產(chǎn)品盤存工作
1、參與物流中心產(chǎn)成品、商品盤點(diǎn)工作，并按相關(guān)盤存制度，對(duì)賬實(shí)差異予以處理。
2、參與制造中心在產(chǎn)品盤點(diǎn)工作，對(duì)差異情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并提出處理方案。
（五）核算月度產(chǎn)品成本
1、按照成本核算辦法歸集和分配相關(guān)成本要素，核算當(dāng)月產(chǎn)成品生產(chǎn)成本。
2、根據(jù)銷售出庫單，核算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月產(chǎn)品銷售成本。
（六）清理物品借支
月末，對(duì)各部門及個(gè)人的物品借支情況進(jìn)行清理，并按相關(guān)政策提交借物逾期表和處理意見。
（七）提交成本管理報(bào)告
提交在產(chǎn)品、產(chǎn)成品賬齡分析表、產(chǎn)成品成本異動(dòng)分析表等管理報(bào)表，并提出完善成本管理、改進(jìn)生產(chǎn)效率的建議和措施。
三、崗位標(biāo)準(zhǔn)
1、按時(shí)、準(zhǔn)確完成月度銷售成本與完工產(chǎn)品成本核算；
2、對(duì)原材料出庫單、產(chǎn)成品入庫單等單據(jù)審核及時(shí)、無誤；
3、準(zhǔn)確評(píng)審銷售合同（含標(biāo)書）；
4、及時(shí)、準(zhǔn)確完成制造中心賬務(wù)處理；
四、相關(guān)制度
1、《關(guān)于物料報(bào)損賬務(wù)處理的規(guī)定》
2、《關(guān)于成本核算相關(guān)流程的規(guī)定》
3、《關(guān)于移動(dòng)電話話費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定》
五、崗位流程與規(guī)范
（一）材料出庫單審核流程與操作規(guī)范
1、材料出庫單簽收流程與操作規(guī)范
（1）在一個(gè)工作日內(nèi)收回倉儲(chǔ)部當(dāng)日錄入的材料出庫單；對(duì)不能收回的單據(jù)，要及時(shí)查明原因，并將單據(jù)號(hào)提交部門經(jīng)理；
（2）回收材料出庫單時(shí)，要填寫單據(jù)回收簽收表，登記相應(yīng)的單據(jù)號(hào)碼。
2、材料出庫單審核流程與操作規(guī)范
（1）計(jì)劃內(nèi)領(lǐng)料材料出庫單
A、計(jì)劃內(nèi)外協(xié)報(bào)損在錄入材料出庫單時(shí)，應(yīng)錄入產(chǎn)品名稱；
B、報(bào)損領(lǐng)料的內(nèi)部領(lǐng)料單上每種物料都要注明對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品名稱，物流中心在錄入時(shí)也要按對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品打單；
C、材料出庫單應(yīng)發(fā)數(shù)與實(shí)發(fā)數(shù)不一致的，需退回倉儲(chǔ)部核查處理。
（2）計(jì)劃外領(lǐng)料材料出庫單
A、 計(jì)劃外領(lǐng)料范疇：生產(chǎn)報(bào)損領(lǐng)料、工程變更領(lǐng)料、外協(xié)賠償領(lǐng)料、研發(fā)領(lǐng)料、個(gè)人借物。
B、生產(chǎn)報(bào)損領(lǐng)料審核規(guī)范
1）依據(jù)質(zhì)檢部報(bào)損文件審核報(bào)損物料的領(lǐng)用；物料報(bào)損率大于質(zhì)檢部正常范圍的，內(nèi)部領(lǐng)料單須由制造中心總經(jīng)理和質(zhì)檢部經(jīng)理簽字；對(duì)未查出原因或責(zé)任人的，應(yīng)由制造中心總經(jīng)理簽字并掛其個(gè)人借物。物流中心依據(jù)經(jīng)審核的內(nèi)部領(lǐng)料單打單，出庫類別為生產(chǎn)報(bào)損領(lǐng)料，并在出庫單右上角標(biāo)注內(nèi)部領(lǐng)料單號(hào)碼。
2）個(gè)人賠償也計(jì)入正常報(bào)損，出庫類別為生產(chǎn)報(bào)損領(lǐng)料，備注須注明賠償人。
3）填寫內(nèi)部領(lǐng)料單時(shí)，相關(guān)部門要注明報(bào)損物料所屬的批次，產(chǎn)品編碼和名稱。
4）倉儲(chǔ)部打單時(shí)也要錄入報(bào)損物料的產(chǎn)品編碼和名稱，一種產(chǎn)品打一張單。
C、外協(xié)報(bào)損領(lǐng)料審核與賬務(wù)處理
1）按外協(xié)加工合同約定的報(bào)損比率領(lǐng)取的報(bào)損物料，視為計(jì)劃內(nèi)領(lǐng)料，記入生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)料。
2）物料已送至外協(xié)加工處，因外協(xié)單位沒有焊接而報(bào)缺料的，出庫類別記個(gè)人借物，領(lǐng)料人為該外協(xié)單位，并作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款——某外協(xié)單位 （賠償金額）
貸：原材料
加工的產(chǎn)品檢驗(yàn)入庫后，應(yīng)將這部分由外協(xié)單位賠償?shù)娜绷辖痤~從應(yīng)支付的加工費(fèi)中扣除，分錄如下：
�。┲Ц兜耐瑫r(shí)收回發(fā)票，依據(jù)請(qǐng)款單各發(fā)票作以下分錄：
借：制造費(fèi)用——外協(xié)加工費(fèi) （發(fā)票金額/1.17）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） （發(fā)票金額/1.17*0.17） 制造費(fèi)用----外協(xié)加工 （賠償金額）
貸：銀行存款 （發(fā)票金額減賠償金額） 應(yīng)付賬款——某外協(xié)單位 （賠償金額）
ⅱ）發(fā)票未收回的情況下，依據(jù)請(qǐng)款單先作如下分錄：
借：應(yīng)付賬款——某外協(xié)單位 （請(qǐng)款金額減賠償金額） 制造費(fèi)用----外協(xié)加工 （賠償金額）
貸：銀行存款 （發(fā)票金額減賠償金額） 應(yīng)付賬款——某外協(xié)單位
待回發(fā)票時(shí)，再作以下分錄：
借：制造費(fèi)用——外協(xié)加工費(fèi) （發(fā)票金額/1.17）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） （發(fā)票金額/1.17*0.17）
貸：應(yīng)付賬款——某外協(xié)單位 （發(fā)票金額減賠償金額） 審核制造中心交過來的外協(xié)加工費(fèi)請(qǐng)款單時(shí)，需查詢?cè)撏鈪f(xié)單位借物明細(xì)，將需賠償?shù)慕痤~從外協(xié)加工費(fèi)用中扣除，按以上規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。
D、換貨（記“個(gè)人借物”）領(lǐng)料審核規(guī)范
1）生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)物料有問題、又急需發(fā)貨的情況下，需向質(zhì)檢部申請(qǐng)；質(zhì)檢部審批后，由質(zhì)檢填寫領(lǐng)料單，從倉庫借出該物料（記李琦“個(gè)人借物”）；采購人員將物料換回后，再辦理入庫手續(xù)，由質(zhì)檢部填制紅字出庫單，財(cái)務(wù)作沖紅處理。
2）質(zhì)檢部發(fā)現(xiàn)某物料報(bào)損率過高，需對(duì)該物料進(jìn)行復(fù)檢時(shí)，要填制內(nèi)部領(lǐng)料單從倉庫將該物料領(lǐng)出（記李琦“個(gè)人借物”），復(fù)檢完畢入庫再作沖賬處理；檢驗(yàn)出的不合格物料，繼續(xù)記李琦“個(gè)人借物”，采購員將物料換回來后再辦理入庫手續(xù)，質(zhì)檢部填制紅字出庫單沖賬。
3）對(duì)于個(gè)人借物，為保證公司財(cái)產(chǎn)及時(shí)退還，特做出以下規(guī)定：個(gè)人借物一個(gè)月內(nèi)未交還的，按每日0.05％進(jìn)行罰款；超過一個(gè)月未交還的，按借物的平均銷售價(jià)格從借物人工資中扣除。
E、研發(fā)領(lǐng)料（記“制造費(fèi)用1”）審核規(guī)范
對(duì)于研發(fā)領(lǐng)料，相關(guān)人員需在內(nèi)部領(lǐng)料單上注明領(lǐng)料對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品或項(xiàng)目，倉儲(chǔ)部也要在原材料出庫單的備注欄注明產(chǎn)品或項(xiàng)目名稱。
3、其他出、入庫單的審核
（1）由調(diào)撥單自動(dòng)生成的其他出、入庫單
產(chǎn)品和材料在各個(gè)倉庫進(jìn)行調(diào)整時(shí)，倉儲(chǔ)部要制作調(diào)撥單。通常情況下，一個(gè)調(diào)撥單會(huì)自動(dòng)生成一張其他入庫單和其他出庫單。在審核時(shí)，一定要注意核實(shí)內(nèi)部領(lǐng)料單的產(chǎn)品名稱和數(shù)量等內(nèi)容。
（2）因庫位調(diào)整等原因制作的其他出、入庫單
對(duì)于因庫位調(diào)整等原因制作的其他出、入庫單，成本會(huì)計(jì)在審核時(shí)一定要注意倉儲(chǔ)部提供的調(diào)整依據(jù)，認(rèn)真核對(duì)系統(tǒng)中錄入的內(nèi)容與調(diào)整依據(jù)是否一致。
（二）成本核算工作流程
1、結(jié)賬日相關(guān)部門工作流程
每月結(jié)賬日，財(cái)務(wù)中心（成本會(huì)計(jì)）、制造中心、物流中心（倉儲(chǔ)部）要分別做好以下工作：
（1）每月28號(hào)下班時(shí)間為當(dāng)月結(jié)賬時(shí)點(diǎn)，成本會(huì)計(jì)要在此時(shí)點(diǎn)關(guān)閉庫存管理系統(tǒng)（具體方式為在庫存管理系統(tǒng)點(diǎn)擊“業(yè)務(wù)處理”，然后選擇“期末結(jié)賬”）。各相關(guān)部門要嚴(yán)格遵守此時(shí)點(diǎn)，避免因核算時(shí)點(diǎn)不一致對(duì)產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)數(shù)量造成誤差。
（2）成本會(huì)計(jì)要參與制造中心每月在產(chǎn)品盤點(diǎn)工作。
（3）成本會(huì)計(jì)每月29號(hào)提交當(dāng)月投產(chǎn)發(fā)料表，提供當(dāng)月投產(chǎn)產(chǎn)品的批次、產(chǎn)品編碼、產(chǎn)品名稱及投產(chǎn)數(shù)量，并提交倉儲(chǔ)部和制造中心審核。
投產(chǎn)發(fā)料表的制作方法為（以2015年7月份為例）：在庫存管理系統(tǒng)點(diǎn)擊“限額領(lǐng)料單列表”；在“高級(jí)條件選擇”中的“邏輯”項(xiàng)選擇“并且”，在“條件”項(xiàng)選擇“計(jì)劃下達(dá)時(shí)間”，在“關(guān)系選擇”項(xiàng)選擇先后選擇“≥”和“≤”，在“條件值”項(xiàng)相應(yīng)先后選擇“2015-07-01”和“2015-07-31”（在先后錄入“2015-07-01”和“2015-07-31”時(shí)，別忘了點(diǎn)擊“加入條件”）；之后，點(diǎn)擊“過濾”，即得到當(dāng)月的投產(chǎn)發(fā)料表。
除投產(chǎn)發(fā)料表外，成本會(huì)計(jì)還須制作當(dāng)月產(chǎn)成品入庫表，并提交調(diào)試部審核。每月產(chǎn)成
品入庫表的制作方法為（以2015年7月份為例）：以7月31日為業(yè)務(wù)日期進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)，點(diǎn)擊“業(yè)務(wù)核算”之“產(chǎn)成品成本分配”，并在“產(chǎn)成品成本分配表”中點(diǎn)擊“查詢”；之后，在“倉庫條件”中選擇“產(chǎn)品庫”，要記住分別在“包括紅字入庫單”和“只處理當(dāng)月的單據(jù)”前面打“√”號(hào)；最后，點(diǎn)擊“確定”，即得到當(dāng)月的產(chǎn)成品入庫表。
（4）物流中心倉儲(chǔ)部主要審核是否已打印投產(chǎn)發(fā)料表所列投產(chǎn)產(chǎn)品的材料出庫單、數(shù)量是否一致，并反饋哪些產(chǎn)品在結(jié)賬日已下賬但還沒有分料；另外，對(duì)于28日入庫的產(chǎn)成品，倉儲(chǔ)部一定要于當(dāng)日下班前將入庫信息全部錄入系統(tǒng)。
（5）制造中心主要審核是否收到投產(chǎn)發(fā)料表所列投產(chǎn)產(chǎn)品的物料、產(chǎn)品和數(shù)量是否一致，反饋哪些產(chǎn)品已經(jīng)下了計(jì)劃但材料還沒有送上來。
（6）制造中心根據(jù)投產(chǎn)發(fā)料表所列產(chǎn)品做月末在產(chǎn)品報(bào)表，包括料沒有送到的產(chǎn)品，以保持報(bào)表上的投產(chǎn)數(shù)量與計(jì)劃一致。
（7）調(diào)試部將經(jīng)質(zhì)檢部檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品入庫，入庫前填寫產(chǎn)成品入庫單，注明入庫產(chǎn)品的編碼、名稱、型號(hào)和數(shù)量；
產(chǎn)品入庫后，倉儲(chǔ)部要于當(dāng)日將入庫信息錄入系統(tǒng)；
成本會(huì)計(jì)根據(jù)收回的產(chǎn)成品入庫單，審核系統(tǒng)中產(chǎn)品的錄入情況，要重點(diǎn)審核兩者的產(chǎn)品編碼、名稱、型號(hào)及數(shù)量是否一致；對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，要在異常情況登記表（見附表）上登記并及時(shí)向倉儲(chǔ)部和調(diào)試部反饋，督促他們做出正確處理。
（8）每月月末，調(diào)試部要對(duì)當(dāng)月所有產(chǎn)成品入庫單進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，編制單據(jù)統(tǒng)計(jì)表。表上要說明當(dāng)月共有多少張單據(jù)、起止號(hào)碼、短缺號(hào)碼及缺失原因（見附表）。
（9）為提高成本核算的準(zhǔn)確性，生產(chǎn)部投產(chǎn)產(chǎn)品的名稱、編碼、投產(chǎn)數(shù)量必須與生產(chǎn)計(jì)劃一致，調(diào)試部入庫的產(chǎn)品名稱、編碼、數(shù)量也要與生產(chǎn)計(jì)劃一致。
（10）質(zhì)檢部對(duì)因管理不善而遺失的單據(jù)要及時(shí)補(bǔ)上，并附部門經(jīng)理的簽字。
（11）每月28號(hào)，財(cái)務(wù)中心主持召開月度成本核算工作會(huì)議。各部門要將自身工作中的相關(guān)報(bào)表提交出來進(jìn)行核對(duì)；各部門工作統(tǒng)一進(jìn)度后，制造中心再做月末在產(chǎn)品報(bào)表。生產(chǎn)部的報(bào)表統(tǒng)一做一份，每種產(chǎn)品都要有投產(chǎn)批次和編碼；調(diào)試部也是如此。
（12） 制造中心需在次月4日前完成生產(chǎn)報(bào)表的編制工作，質(zhì)檢部應(yīng)在次月2日前完成報(bào)損物料清單。
2、審核制造中心生產(chǎn)報(bào)表
生產(chǎn)部本月投產(chǎn)數(shù)量與系統(tǒng)本月新增限額領(lǐng)料單一致；生產(chǎn)部本月送檢與調(diào)試部本月收檢數(shù)量一致；調(diào)試部本月入庫數(shù)與系統(tǒng)產(chǎn)成品入庫單一致；生產(chǎn)部和調(diào)試部期末在產(chǎn)品數(shù)量與盤點(diǎn)數(shù)量一致。完成時(shí)間為次月5日。
3、產(chǎn)成品成本核算流程與操作規(guī)范
（1）為保證成本核算的時(shí)點(diǎn)一致，進(jìn)行存貨核算前要關(guān)閉采購管理和庫存管理系統(tǒng)。
（2）以當(dāng)月最后一天的日期進(jìn)入存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——正常單據(jù)記賬
A、記賬前確定所有的單據(jù)均已審核；
B、選擇原材料庫和商品庫；
C、單據(jù)類型：材料出庫單；
D、分別在“包含未審核單據(jù)”和“包含未開發(fā)票的出庫單”前面打“√”號(hào)；
E、分別錄入“起始日期”和“截止日期”；
F、點(diǎn)擊“確定”，進(jìn)入“正常單據(jù)記賬”界面；
G、先后點(diǎn)擊“全選”和“記賬”。
（3）存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——結(jié)算成本處理（選擇與上一步相同的庫）
A、選擇原材料庫和商品庫，輸入結(jié)算日期；
B、點(diǎn)擊“確定”，進(jìn)入“暫估結(jié)算表”界面；
C、先后點(diǎn)擊“全選”和“暫估”。
（4）存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——期末處理
A、選擇原材料庫和商品庫，之后點(diǎn)擊“確定”，進(jìn)入“倉庫成本計(jì)算表”界面；
B、分別在“01倉庫成本計(jì)算表”和“03倉庫成本計(jì)算表”界面點(diǎn)擊“確定”。
（5）存貨核算系統(tǒng)——賬表——匯總表——出庫匯總表
A、點(diǎn)擊“查詢”，在“查詢條件選擇”的“收發(fā)類別”中選擇生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)料，“項(xiàng)目大類”中選擇“成本對(duì)象”；“單據(jù)日期”輸入“當(dāng)月1日”至“當(dāng)月30日”。
B、在“匯總依據(jù)及排序方式”中分別選擇“項(xiàng)目大類”、“項(xiàng)目分類”和“項(xiàng)目名稱”匯總求和；
C、在“單據(jù)類型和倉庫選擇”中，“單據(jù)類型”選擇“材料出庫單”，“倉庫”選擇“原料庫”和“商品庫”，“業(yè)務(wù)類型”選擇“全選”；
D、點(diǎn)擊“確定”，就會(huì)顯示當(dāng)月各種產(chǎn)品所耗物料的總金額。
（6）存貨核實(shí)系統(tǒng)——賬表——匯總表——出庫匯總表
選擇不同的出庫方式，導(dǎo)出對(duì)應(yīng)的出庫單列表，分別得出應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用及其他應(yīng)收款等科目的物料金額，具體方法如下：
A、在“單據(jù)類型和倉庫選擇”中，“單據(jù)類型”選擇“材料出庫單”，“倉庫”選擇“原料庫”和“商品庫”，“業(yè)務(wù)類型”選擇“全選”；
B、在“查詢條件選擇”中輸入“單據(jù)日期”；
C、在“匯總依據(jù)及排序方式”中分別點(diǎn)擊“倉庫編碼”、“收發(fā)類別編碼”。
以上操作完成后，點(diǎn)擊“確定”即可。之后，在總賬系統(tǒng)中填制憑證，作以下分錄： 借：生產(chǎn)成本——直接材料
制造費(fèi)用——材料消耗
其他應(yīng)收款——個(gè)人借物
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——包裝物
貸：原材料
商品
（7）對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行歸集和結(jié)轉(zhuǎn)。在總賬系統(tǒng)先后點(diǎn)擊“期末”、“轉(zhuǎn)賬生成”，選擇“結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用”，并把月份改為結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月。之后，點(diǎn)擊“確定”，并把日期改為當(dāng)月最后一日，就生成了如下憑證：
借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用
貸：制造費(fèi)用——相關(guān)二級(jí)科目
（8）根據(jù)系統(tǒng)材料出庫單匯總各產(chǎn)品耗用材料成本→總賬中“直接人工”科目取生產(chǎn)部和調(diào)試部工資總數(shù)→總賬中“制造費(fèi)用”科目余額取生產(chǎn)部和調(diào)試部制造費(fèi)用總數(shù)(兩部門均分) →制造中心報(bào)表中取各產(chǎn)品耗用工時(shí)(制造中心工時(shí)為根據(jù)自定的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)以及期末在產(chǎn)品完工程度統(tǒng)計(jì))→生產(chǎn)部送檢產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本分配(材料成本在考慮已投產(chǎn)料未齊產(chǎn)品的缺料情況下根據(jù)送檢數(shù)量所占比例分配，直接人工和制造費(fèi)用按照約當(dāng)產(chǎn)量分配) →調(diào)試部入庫產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本分配(按照入庫數(shù)量所占比例分配)
生產(chǎn)部：送檢產(chǎn)品材料成本＝(期初材料成本+本月投產(chǎn)材料成本+期末缺料成本) * 本月送檢數(shù)量/(期初數(shù)量+本月投產(chǎn)數(shù)量)
送檢產(chǎn)品費(fèi)用成本＝(期初費(fèi)用成本+本月投產(chǎn)費(fèi)用成本)
* 本月送檢數(shù)量/本月約當(dāng)產(chǎn)量
調(diào)試部：完工產(chǎn)品成本＝(期初成本+收檢成本)*完工數(shù)量/ (期初+收檢數(shù)量)
（9）存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——產(chǎn)成品成本分配
當(dāng)月完工產(chǎn)品成本核算出來之后，要把產(chǎn)成品成本錄入存貨核實(shí)系統(tǒng)。具體操作為：進(jìn)
入“產(chǎn)成品成本分配”界面，點(diǎn)擊“查詢”，在“倉庫條件”中選擇“產(chǎn)品庫”，同時(shí)點(diǎn)擊“只處理當(dāng)月單據(jù)”和“包括紅字入庫單”。點(diǎn)擊確定，就可以錄入各個(gè)產(chǎn)成品的成本了。錄入完畢，點(diǎn)擊“分配”，就可以進(jìn)入下一步操作了。
（10）存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——正常單據(jù)記賬
A、選擇“產(chǎn)品庫”，“單據(jù)類型”點(diǎn)擊“全選”，輸入單據(jù)日期；
B、點(diǎn)擊“確定”，進(jìn)入“正常單據(jù)記賬”界面；
C、先后點(diǎn)擊“全選”和“記賬”。
（11）存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——結(jié)算成本處理
A、選擇產(chǎn)品庫，輸入結(jié)算日期；
B、點(diǎn)擊“確定”，進(jìn)入“暫估結(jié)算表”界面；
C、先后點(diǎn)擊“全選”和“暫估”。
（12）存貨核算系統(tǒng)——業(yè)務(wù)核算——期末處理
A、選擇產(chǎn)品庫，之后點(diǎn)擊“確定”，進(jìn)入“02倉庫成本計(jì)算表”界面；
B、在“02倉庫成本計(jì)算表”界面點(diǎn)擊“確定”。
以上是“原材料庫”、“商品庫”和“產(chǎn)品庫”的期末處理流程。其他倉庫的期末處理流程與上述流程類似。
4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
本月出庫已做收入部分直接從“產(chǎn)成品”轉(zhuǎn)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”；本月出庫但未作收入部分從“產(chǎn)成品”轉(zhuǎn)為“發(fā)出商品”；以前月份出庫本月做收入部分從“發(fā)出商品”轉(zhuǎn)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。
控制點(diǎn)：每月已做收入的產(chǎn)品銷售數(shù)量和收入金額需有對(duì)應(yīng)的成本數(shù)量和金額，未發(fā)貨已做收入部分需根據(jù)做收入產(chǎn)品數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)暫估成本，待實(shí)際發(fā)貨后沖回暫估成本并結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本。
5、物品借支管理
樣機(jī)：客服申請(qǐng)→計(jì)劃投產(chǎn)→完工入庫→客服開單領(lǐng)用(用調(diào)撥單從產(chǎn)成品庫轉(zhuǎn)入樣機(jī)庫)；
銷售換貨：銷售人員開單→總裁審批→倉儲(chǔ)部打單
成本會(huì)計(jì)每月要對(duì)物品借支進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并對(duì)外通報(bào)，按照公司相關(guān)制度進(jìn)行管理。
（三）銷售合同審核工作流程與規(guī)范
1、銷售合同中的產(chǎn)品一定要有編碼，沒有編碼的一律不予審核；
2、銷售的產(chǎn)品為自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)合同中的銷售價(jià)格和成本清單中的成本計(jì)算該產(chǎn)品毛利率；
3、銷售合同中的業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)，要填寫具體比例，沒有的一定要寫“無”，不能空著不填；業(yè)務(wù)費(fèi)的比例是指業(yè)務(wù)費(fèi)占合同額的比例，在計(jì)算毛利率時(shí)要減去這部分費(fèi)用；
4、銷售的產(chǎn)品為外購產(chǎn)品時(shí)，要求研發(fā)中心提供編碼，物流中心提供采購成本，然后根據(jù)合同價(jià)格計(jì)算產(chǎn)品毛利率；
5、貨款支付的方式要注明是“電匯”， 6、合同要注明購買方名稱、收貨人姓名、電話、發(fā)貨地點(diǎn)等內(nèi)容。
（四）外協(xié)加工合同評(píng)審工作流程與規(guī)范
1、制造中心外協(xié)加工當(dāng)事人必須憑外協(xié)賬本請(qǐng)款、報(bào)賬；
2、請(qǐng)款單必須附請(qǐng)款人與制造中心總經(jīng)理簽字，并注明合同編號(hào)和合同項(xiàng)目；
3、請(qǐng)款金額不能高于合同金額；若前者低于后者，成本會(huì)計(jì)要將二者的差額與庫存管理系統(tǒng)供應(yīng)商的“個(gè)人借用”金額核對(duì)；
4、合同對(duì)賬單與扣款明細(xì)表必須附當(dāng)事人、質(zhì)檢部及制造中心總經(jīng)理簽字。
六、管理工具
1、材料出庫單回收簽收表
此表主要考核倉儲(chǔ)部材料出庫單錄入系統(tǒng)和物料分配工作及時(shí)性；另一方面，也可以檢查成本會(huì)計(jì)回收每日材料出庫單的及時(shí)性情況。
2、材料出庫單異常情況登記表
此表主要登記成本會(huì)計(jì)在材料出庫單審核過程中發(fā)現(xiàn)的異常問題。成本會(huì)計(jì)要積極與倉儲(chǔ)部溝通，及時(shí)解決這些問題。
3、產(chǎn)成品入庫單異常情況登記表
此表主要考核倉儲(chǔ)部產(chǎn)成品入庫單錄入工作的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)異常情況，成本會(huì)計(jì)要及時(shí)通知倉儲(chǔ)部解決。
4、財(cái)務(wù)部相關(guān)核算文件及管理報(bào)表。
七、大事記
2015年5月 接任成本會(huì)計(jì)；
2015年7月 產(chǎn)品分類的變更
出于管理及會(huì)計(jì)核算的需要，從7月份起，公司銷售產(chǎn)品的分類有如下改變：將以往的“原材料”和“庫存商品”合并為“原材料”；也就是說，公司銷售產(chǎn)品的分類僅包括兩種：“原材料”和“產(chǎn)成品”。財(cái)務(wù)處理方法是：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：原材料/產(chǎn)成品
八、案例
案例名稱：強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)——對(duì)物料報(bào)損的處理
案例描述：長(zhǎng)期以來，生產(chǎn)部在進(jìn)行報(bào)損領(lǐng)料時(shí)，調(diào)試部均會(huì)在內(nèi)部領(lǐng)料單上注明該物料的報(bào)損率。如果報(bào)損率在公司規(guī)定的范圍之內(nèi),成本會(huì)計(jì)會(huì)直接以報(bào)損方式進(jìn)行賬務(wù)處理；如果報(bào)損率超出規(guī)定的范圍，調(diào)試部會(huì)在內(nèi)部領(lǐng)料單上注明賠償人的名字，成本會(huì)計(jì)仍以報(bào)損方式處理。
但是，8月下旬，在報(bào)損領(lǐng)料方面，成本會(huì)計(jì)的工作出現(xiàn)了漏洞。調(diào)試部在審核報(bào)損領(lǐng)料時(shí)，由于種種原因，個(gè)別報(bào)損物料的責(zé)任人一時(shí)無法確定；在領(lǐng)料較緊急的情況下，調(diào)試部就在內(nèi)部領(lǐng)料單上標(biāo)上“待查”字樣。對(duì)于此種情況，按照常理，成本會(huì)計(jì)應(yīng)該先掛李琦“個(gè)人借物”，待找到責(zé)任人時(shí)，再進(jìn)行紅字沖回；然而，由于李琦個(gè)人借物數(shù)量較多，又長(zhǎng)期得不到清理，陳總不得已做出了“不準(zhǔn)再掛李琦個(gè)人借物”的決定。在此情況下，成本會(huì)計(jì)就把“原因待查”的報(bào)損領(lǐng)料均以“報(bào)損”而不是“個(gè)人借物”方式處理了。
仔細(xì)分析上述處理方式，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)其中蘊(yùn)含著一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于“原因待查”的報(bào)損領(lǐng)料，如果調(diào)試部及時(shí)跟蹤處理，找到責(zé)任人賠償，則公司的利益不會(huì)受到損失；但是，如果調(diào)試部不進(jìn)行后續(xù)處理，超出報(bào)損率的物料就得不到賠償，這樣就不可避免地造成公司經(jīng)濟(jì)利益受損，進(jìn)而使公司蒙受一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
上述案例及“姜華事件”表明，我們?cè)谌粘９ぷ髦幸欢ㄒ邆滹L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻關(guān)注各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并努力將其降至最低。為此，我們要做好以下幾點(diǎn)：
首先，認(rèn)真研究自己的崗位，深入分析各項(xiàng)工作內(nèi)容，列舉工作中的各個(gè)細(xì)節(jié)； 其次，在分析工作的各個(gè)細(xì)節(jié)的基礎(chǔ)上，找出其可能為公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)；
最后，評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并努力尋找相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施。
成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
1、 根據(jù)原材料入出庫單據(jù)審核材料會(huì)計(jì)的原材料明細(xì)帳。
2、 根據(jù)維修領(lǐng)料單核對(duì)材料會(huì)計(jì)維修明細(xì)帳。
3、 根據(jù)加工單、原材料單、檢測(cè)費(fèi)、制造費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用核對(duì)材料會(huì)計(jì)報(bào)出的材料成本表是否正確。
4、 月底于材料會(huì)計(jì)核對(duì)維修收入。
5、 根據(jù)產(chǎn)成品入出庫單、調(diào)撥單核對(duì)商品會(huì)計(jì)產(chǎn)成品明細(xì)帳。
6、 對(duì)審核無誤的產(chǎn)成品明細(xì)帳進(jìn)行月末結(jié)賬。
7、 定期監(jiān)督藏寶閣的貨物盤點(diǎn)。
8、 監(jiān)督產(chǎn)品成本，對(duì)異�，F(xiàn)象及時(shí)提出。
9、 對(duì)貨物的銷售及庫存情況進(jìn)行合理化分析。
10、 定期裝訂進(jìn)、出庫單據(jù)。
11、 每月將財(cái)務(wù)帳拷貝2份留存。
12、 以上崗責(zé)如未做到，凡屬違法行為本人應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。
制訂人：
時(shí) 間：
成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
崗位名稱：成本會(huì)計(jì)
直接上級(jí)：主管會(huì)計(jì)
直接下級(jí)：無
本職工作：全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理及倉庫物料的核算與控制工作。
直接責(zé)任：
1． 貫徹執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)通則和有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度，制訂公司內(nèi)部成本管理、成本核算制度和工作程序，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施并監(jiān)督運(yùn)行結(jié)果與質(zhì)量；
2． 認(rèn)真掌握并執(zhí)行財(cái)政部門所規(guī)定的成本管理?xiàng)l例，不斷完善成本核算基礎(chǔ)資料及管理工作，理順成本資料傳遞程序；
3． 制定票據(jù)流程的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)月對(duì)材料出入庫以及成品出入庫單進(jìn)行審核、輸機(jī)后，制表后按正確方法歸集分配。
4． 正確核算和分配產(chǎn)品成本，包括：原材料、委托加工材料、自制半成品、包裝物、工資費(fèi)用以及制造費(fèi)用等，按月結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，并對(duì)成本按月進(jìn)行分析；
5． 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本記帳憑證后要附原始附件及分配表，每月將該攤?cè)氲拇龜傎M(fèi)用按時(shí)攤銷，每月將該提取的費(fèi)用按時(shí)進(jìn)行預(yù)提；
6． 熟練掌握有關(guān)材料成本核算業(yè)務(wù)，按本公司材料核算要求進(jìn)行核算，對(duì)購入、領(lǐng)用材料的發(fā)票、單據(jù)要認(rèn)真審核，根據(jù)審核無誤的原始單據(jù)登記材料明細(xì)帳，正確分類核算材料、成本費(fèi)用。
7． 加強(qiáng)對(duì)庫存材料核算的管理工作，嚴(yán)格出入庫手續(xù)，對(duì)庫存材料進(jìn)行核對(duì)，確保材料帳及庫存帳與庫存實(shí)物相符。組織好對(duì)庫存材料的定期盤點(diǎn)工作，協(xié)助做好降低庫存和預(yù)防超儲(chǔ)工作，并對(duì)儲(chǔ)備材料的增減進(jìn)行分析。
8． 認(rèn)真核算往來帳目，往來帳目要設(shè)置明細(xì)分類科目，對(duì)每一筆往來核算要清楚，保證本公司往來帳項(xiàng)與對(duì)方單位掛帳余額相一致。每月月末結(jié)賬時(shí)
核對(duì)和清算往來款項(xiàng)，對(duì)長(zhǎng)期掛帳的往來款項(xiàng)要查清原因，確實(shí)無法收回的呆帳寫明原因按程序報(bào)批后及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，杜絕死帳的發(fā)生；
9． 負(fù)責(zé)對(duì)工程已完成本以及技術(shù)提料預(yù)計(jì)成本的控制，按照完工程序正確核
算成本，對(duì)超出成本預(yù)算的材料支出立即提出預(yù)警報(bào)告。
10． 負(fù)責(zé)核算各工程當(dāng)月成本，每月27日向財(cái)務(wù)部長(zhǎng)報(bào)成本報(bào)表（需經(jīng)主管
會(huì)計(jì)審核）；
11． 每月27日向財(cái)務(wù)部長(zhǎng)報(bào)往來賬明細(xì)表（需經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核）。
12． 負(fù)責(zé)外包隊(duì)工程結(jié)算以及非正常成本列支的核算，每月27日向財(cái)務(wù)部長(zhǎng)
報(bào)往來賬明細(xì)表（需經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核）。
13． 負(fù)責(zé)做好成本核算文件、賬簿等資料的保管與定期歸檔工作。
14． 做好本崗位的保密工作。
15． 協(xié)助做好本部門其它崗位的工作，按時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性任務(wù)。
成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的核算，認(rèn)真進(jìn)行成本、開支的事前審核；
2、嚴(yán)格控制成本，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；
3、負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行監(jiān)督和管理；督導(dǎo)成本控制及清點(diǎn)存貨，審查原材料的采購；
4、認(rèn)真核對(duì)各項(xiàng)原料、物料、成品、在制品收付事項(xiàng)。負(fù)責(zé)編制原料轉(zhuǎn)賬傳票。負(fù)責(zé)編制工廠成本轉(zhuǎn)賬傳票；
5、保管好各種憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)成本計(jì)算資料，防止丟失或損壞，按月裝訂并定期歸檔；
6、參與存貨的清查盤點(diǎn)工作，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈、盤虧的資產(chǎn)，要分別情況進(jìn)行不同的處理；
7、負(fù)責(zé)編制材料的領(lǐng)用分配表，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行分口、分類管理；
8、負(fù)責(zé)核算企業(yè)工資情況；
（1）將審核無誤的工資原始資料經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽章后，編制員工工資匯總表；按時(shí)將工資輸入軟盤送交主管，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱后送交出納員，以保證工資的及時(shí)發(fā)放；
（2）根據(jù)上級(jí)規(guī)定的提取比例，以工資總額為基數(shù)，正確計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、員工福利費(fèi)，按列支科目填制記賬憑證；
（3）核算個(gè)人所得稅及其他應(yīng)扣款項(xiàng)；
9、辦理其他與成本計(jì)算有關(guān)的事項(xiàng)；
10、公證和誠實(shí)地履行職責(zé)，并做好企業(yè)的有關(guān)保密工作；
11、完成財(cái)務(wù)科長(zhǎng)安排的其他工作
成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
一、核算與跟進(jìn)
1.收集整理、復(fù)核單據(jù)賬務(wù)的正確性：包括生產(chǎn)領(lǐng)料單、其他入庫單、其他出庫單、調(diào)撥單、委外加工出庫單、委外加工入庫單、產(chǎn)品入庫單、盤盈/虧單。
2.跟進(jìn)生產(chǎn)任務(wù)單結(jié)案：即時(shí)對(duì)已完工入庫未及時(shí)結(jié)案單、生產(chǎn)周期異常監(jiān)督及跟進(jìn)結(jié)案處理情況，排查領(lǐng)料賬務(wù)的完整性，實(shí)效性（一般情況下領(lǐng)料賬務(wù)需完整方可進(jìn)行結(jié)案處理，以確保成本核算之準(zhǔn)確性）。
3. 更新整理供應(yīng)商價(jià)格明細(xì)表：依據(jù)采購部的價(jià)格提報(bào)及時(shí)更新整理采購物料單價(jià)（需注意物料下調(diào)單價(jià)的類型與下調(diào)起始日期）。
4. 產(chǎn)品BOM材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)整理與更新：
4.1依據(jù)研發(fā)部發(fā)出的BOM變更清單進(jìn)行BOM成本表的更新維護(hù)。
4.2定期更新BOM材料核算表之中的BOM材料成本價(jià)。
5.領(lǐng)料賬務(wù)處理（確保成本核算的完整真實(shí)）：
5.1跟進(jìn)審核生產(chǎn)部生產(chǎn)制程中所消耗的消耗品材料的領(lǐng)料賬務(wù)處理。
5.2跟進(jìn)核查每月月底在制產(chǎn)品假領(lǐng)退料的賬務(wù)處理。
6.存貨核算管理監(jiān)督
6.1定時(shí)或不定時(shí)稽核庫存存貨賬實(shí)管理是否相符，（現(xiàn)行對(duì)材料倉的盤點(diǎn)核查制度是月度倉儲(chǔ)部門自行盤點(diǎn)核實(shí)，季度參與監(jiān)督及抽盤）。
6.2盤點(diǎn)管理（材料倉、生產(chǎn)車間），稽核定期盤點(diǎn)情況，盤點(diǎn)差異異常的分析及改善溝通。
6.3審核存貨差異調(diào)整的賬務(wù)處理。
7.統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)部自制成品入庫數(shù)量統(tǒng)計(jì)，按周統(tǒng)計(jì)整理。
8.各存貨部門報(bào)廢材料的成本價(jià)核算與跟進(jìn)賬務(wù)處理。
二、月結(jié)核算
1．存貨核算
1.1外購入庫核算
1.2盤盈入庫核算
1.3其他入庫核算
1.4委外加工入庫核算及核銷委外發(fā)出材料
1.5紅字出庫核算
1.6材料出庫核算
2.成本核算
2.1.產(chǎn)量歸集
2.1.1 投入產(chǎn)量歸集
2.1.2完工產(chǎn)量歸集
2.1.3廢品產(chǎn)量歸集
2.2費(fèi)用歸集
2.2.1 材料費(fèi)用歸集
2.2.2 人工費(fèi)用歸集
2.2.3.制造費(fèi)用歸集
2.3 費(fèi)用分配（
2.3.1 材料費(fèi)用分配
2.3.2 廢品材料費(fèi)用分配
2.3.3 其他費(fèi)用分配
2.4.產(chǎn)品成本計(jì)算
3．編制憑證
3.1費(fèi)用憑證編制
3.2 委外發(fā)料、委外入庫憑證編制
3.3 生產(chǎn)領(lǐng)料成本憑證編制
3.4 產(chǎn)品入庫成本憑證編制
3.5 盤、盈虧憑證編制
3.6 成本調(diào)整單憑證編制
4．編制相關(guān)報(bào)表
4.1成本核算報(bào)表
4.1.1 委外加工核算表，（委外入庫核算后編制）。
4.1.2 半成品、產(chǎn)成品自制入庫成本核算表（在成本計(jì)算過程中編制）
4.2 統(tǒng)計(jì)報(bào)表
4.2.1 采購材料成本節(jié)省比率報(bào)表，（一般雖次月采購發(fā)票與入庫比對(duì)后編制）。
4.2.2 庫存報(bào)表（主要為存貨周轉(zhuǎn)率匯總表、各倉存庫存表及匯總表、進(jìn)銷存表）
4.3 其他報(bào)表
4.3.1成品成本結(jié)構(gòu)分析表-季報(bào)（依據(jù)成品成本結(jié)構(gòu)分析表對(duì)比各期實(shí)際成本，對(duì)差異較大的進(jìn)行原因分析）
三、材料單據(jù)整理與歸檔：
1.電子檔存檔資料按年度月份分類存檔，以清晰方便查找為原則。
2.紙質(zhì)資料存檔，需按月份類型整理歸檔，用紙箱裝好并加貼外箱標(biāo)識(shí)（注明所屬資料類別、所屬年度月份），統(tǒng)一存放資料室。
四、其他
1.上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作處理，協(xié)同其他同事工作。
2.公證和誠實(shí)地履行職責(zé)，并做好有關(guān)的保密工作；
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