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會計(jì)師事務(wù)所管理制度
在社會一步步向前發(fā)展的今天，各種制度頻頻出現(xiàn)，制度是在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范。想學(xué)習(xí)擬定制度卻不知道該請教誰？以下是小編整理的會計(jì)師事務(wù)所管理制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。
會計(jì)師事務(wù)所管理制度1
為了維護(hù)注冊會計(jì)師的聲譽(yù)，保證會計(jì)事務(wù)所的獨(dú)性，保持會計(jì)師事務(wù)所中立、公允的原則，保證會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，根據(jù)注冊會計(jì)師置業(yè)道德有關(guān)規(guī)定，特制訂會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德制度。
�。ㄒ唬⿶蹗従礃I(yè)
1、愛崗敬業(yè)的含義。愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)。愛崗就是會計(jì)人員應(yīng)該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計(jì)人員應(yīng)該充分認(rèn)識本職工作在社會經(jīng)濟(jì)活動中的地位和作用，認(rèn)識本職工作的社會意義和道德價(jià)值，具有會計(jì)職業(yè)的榮譽(yù)感和自豪感，在職業(yè)活動中具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，從事會計(jì)工作。
2、愛崗敬業(yè)的基本要求。
�。�1）正確認(rèn)識會計(jì)職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感。
（2）熱愛會計(jì)工作，敬重會計(jì)職業(yè)。
�。�3）安心工作，任勞任怨。
�。�4）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。
（5）忠于職守，盡職盡責(zé)。
�。ǘ┱\實(shí)守信
1、含義。誠實(shí)是指言行和內(nèi)心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。
2、誠實(shí)守信的基本要求。
�。�1）做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假。
�。�2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會計(jì)人員在履行自己的職責(zé)時(shí)，應(yīng)樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對機(jī)密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。
�。ㄈ┝疂嵶月�
1、廉潔自律的含義。廉潔就是不貪污錢財(cái)，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。
2、廉潔自律的基本要求。
（1）樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。
�。�2）公私分明，不貪不占。
（3）遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。會計(jì)人員不僅要遵紀(jì)守法，不違法亂紀(jì)、以權(quán)謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運(yùn)用法律所賦予的權(quán)利，盡職盡責(zé)，勇于承擔(dān)職業(yè)責(zé)任，履行職業(yè)義務(wù)，保證廉潔自律。
�。ㄋ模┛陀^公正
1、客觀公正的含義。對于會計(jì)職業(yè)活動而言，客觀主要包括兩層含義：一是真實(shí)性，即以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動為依據(jù)，對會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告；二是可靠性，即會計(jì)核算要準(zhǔn)確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業(yè)單位管理層和會計(jì)人員不僅應(yīng)當(dāng)具備誠實(shí)的品質(zhì)，而且應(yīng)公正地開展會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督工作，即在履行會計(jì)職能時(shí)，摒棄單位、個(gè)人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關(guān)利益各方。作為注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)鑒證時(shí)，應(yīng)以超然獨(dú)立的姿態(tài)，進(jìn)行公平公正的判斷和評價(jià)，出具客觀、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。
2、客觀公正的基本要求。
�。�1）端正態(tài)度。
�。�2）依法辦事。
（3）實(shí)事求是，不偏不倚。
�。�4）保持獨(dú)立性。保持獨(dú)立性，對于注冊會計(jì)師行業(yè)尤為重要。
�。ㄎ澹﹫�(jiān)持準(zhǔn)則
1、堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準(zhǔn)則”不僅指會計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會計(jì)法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度以及與會計(jì)工作相關(guān)的法律制度。
2、堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求。
�。�1）熟悉準(zhǔn)則。熟悉準(zhǔn)則是指會計(jì)人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及與會計(jì)相關(guān)的法律制度，這是遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則的前提。
�。�2）遵循準(zhǔn)則。遵循準(zhǔn)則即執(zhí)行準(zhǔn)則。
�。�3）堅(jiān)持準(zhǔn)則。敢于和違法行為作斗爭。
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1、會計(jì)工作是專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，只有具有一定的專業(yè)知識和技能，才能勝任會計(jì)工作。提高技能就是指會計(jì)人員通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，以達(dá)到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。
2、提高技能的基本要求。
�。�1）具有不斷提高會計(jì)專業(yè)技能的意識和愿望。
�。�2）具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。
�。ㄆ撸﹨⑴c管理
1、參與管理簡單地講就是參加管理活動，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動服務(wù)。
2、參與管理的基本要求。
�。�1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
�。�2）熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使管理活動更具針對性和有效性。
�。ò耍⿵�(qiáng)化服務(wù)
1、強(qiáng)化服務(wù)就是要求會計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的`服務(wù)質(zhì)量。
2、強(qiáng)化服務(wù)的基本要求。
�。�1）強(qiáng)化服務(wù)意識。會計(jì)人員要樹立強(qiáng)烈的服務(wù)意識，為管理者服務(wù)、為所有者服務(wù)、為社會公眾服務(wù)、為人民服務(wù)。
�。�2）提高服務(wù)質(zhì)量。會計(jì)人員要樹立質(zhì)量意思，對工作一絲不茍，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，保證工作質(zhì)量。
第一條為了加強(qiáng)**會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“本所”）的人事管理工作，提高員工的整體素質(zhì)，更好地為事務(wù)所發(fā)展服務(wù)，特制定本制度。
第二條本制度所指的人事管理是指對本所員工的考核錄用、培訓(xùn)、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。
第三條員工的錄用按照“德才兼?zhèn)洹钡脑瓌t，并在符合下列基本條件的前提下，經(jīng)過考試或考核評議后擇優(yōu)錄用。
1、招聘的應(yīng)屆畢業(yè)生要求有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷，所學(xué)專業(yè)與本所工作相關(guān)，在校期間成績優(yōu)良，身體健康，政治思想品德良好，好學(xué)上進(jìn)；
2、社會招用人員應(yīng)有中級以上職稱或與本所業(yè)務(wù)工作相關(guān)的各執(zhí)業(yè)資格，工作成績突出，身體健康，思想品德良好，能勝任本所的相關(guān)工作；
第四條員工招聘按下列程序進(jìn)行：
1、董事會確定員工招聘計(jì)劃；
2、發(fā)布招聘廣告；
3、組織招聘考試，確定預(yù)選名單進(jìn)行考核評議；
4、確定最終人選；
5、簽訂勞動合同。
第五條員工培訓(xùn)按照行業(yè)主管部門的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際統(tǒng)一安排。
第六條本所實(shí)行年度業(yè)績評價(jià)制度，且制定切實(shí)可行的崗位責(zé)任制考核辦法，認(rèn)真嚴(yán)肅搞好對員工德、能、勤、績的考核工作�？己藢�(shí)行自我評價(jià)與上級考評相結(jié)合的方式，被考核者應(yīng)事先提交工作總結(jié)材料，被考核者所在部門根據(jù)其表現(xiàn)提供初評意見，最后由本所考評小組或董事會決定員工年度考核評定的等級。年度考核評定的等級分為優(yōu)秀、良好、稱積和不稱職四級。員工的考核與職務(wù)晉升、獎勵(lì)等相聯(lián)系。連續(xù)兩年被評定為優(yōu)秀將予以晉升或嘉獎。被評定為不稱職的員工給予警示，連續(xù)兩年被評為不稱職者可予以辭退。
第七條員工的職級分為助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理和總經(jīng)理。
第八條員工職務(wù)的任免：
1、董事長及董事會成員由股東會決定；
2、總經(jīng)理由董事會決定；
3、部門經(jīng)理由董事長決定；
4、項(xiàng)目經(jīng)理由部門經(jīng)理決定。
第九條為促進(jìn)員工全面發(fā)展，事務(wù)所推行輪崗制度，一般工作人員的輪崗由部門經(jīng)理決定；部門經(jīng)理的輪崗由董事長決定。被輪崗員工應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦好交接手續(xù)到新崗位上班。
第十條員工辭職必須在1個(gè)月前提出書面申請（組織人事部門作用調(diào)動不受此限），經(jīng)本所同意后，辦理調(diào)動手續(xù)，解除勞動合同。
第十一條具有執(zhí)業(yè)資格的各類專業(yè)人員到了國家規(guī)定不得執(zhí)業(yè)的年齡界限時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理退休以及轉(zhuǎn)股手續(xù)。如果董事會認(rèn)為需要，仍可予以返聘，但不再擔(dān)任事務(wù)所任何領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，不擁有事務(wù)所的股權(quán)，不再行使業(yè)務(wù)報(bào)告的簽字權(quán)。
會計(jì)師事務(wù)所管理制度2
為了進(jìn)一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充分調(diào)動員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，加強(qiáng)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。
一、人事管理制度
�。ㄒ唬⒔M織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置主任會計(jì)師（董事長）總經(jīng)理
�。ǘ⿳徫蝗温殫l件
1、主任會計(jì)師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時(shí)，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并能為事務(wù)所經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主要責(zé)任。
2、總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進(jìn)的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗(yàn)；具有優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)管理和項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。
3、副主任會計(jì)師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；能有效協(xié)助主任會計(jì)師和總經(jīng)理制定全所各項(xiàng)管理規(guī)范；具備很強(qiáng)的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項(xiàng)工作。
4、部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團(tuán)隊(duì)精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本部門人員完成所里分配的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。
5、高級項(xiàng)目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險(xiǎn)；具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成大型的審計(jì)或評估等項(xiàng)目。
6、項(xiàng)目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成各類審計(jì)或評估項(xiàng)目。
7、項(xiàng)目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗(yàn)，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。
8、辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財(cái)會知識；能有效協(xié)助主任會計(jì)師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。
9、會計(jì)和出納：具備較強(qiáng)的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財(cái)會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項(xiàng)后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。
�。ㄈ�、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定如下：主任會計(jì)師上級主管：股東會
1、負(fù)責(zé)制定、組織和實(shí)施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)的完成；
2、負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項(xiàng)工作的正常開展；
3、負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報(bào)告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
4、定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的`有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍；5、負(fù)責(zé)召集股東會，并向股東會報(bào)告工作。
二、總經(jīng)理上級主管：主任會計(jì)師
1、協(xié)助主任會計(jì)師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；
2、具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
3、負(fù)責(zé)對各部門工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門工作正常開展；
4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)中證評估XX分公司的工作。
三、副主任會計(jì)師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理
1、協(xié)助總經(jīng)理組織實(shí)施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)完成；
2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)工作，協(xié)助主任會計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；
3、協(xié)助總經(jīng)理加強(qiáng)對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項(xiàng)工作正常開展；
4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)分管部門的工作。
四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理
1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負(fù)責(zé)組織、實(shí)施本部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成；
2、嚴(yán)格遵循注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報(bào)告的工作底稿進(jìn)行二級復(fù)核并簽署意見，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
3、負(fù)責(zé)本部門人員的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；
4、負(fù)責(zé)本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；
5、負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；
6、完成主任會計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
五、高級項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理
1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護(hù)客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項(xiàng)工作目標(biāo)；
2、擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組織具體項(xiàng)目的實(shí)施，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
3、負(fù)責(zé)對項(xiàng)目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對項(xiàng)目小組成員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫審計(jì)報(bào)告；
4、完成部門安排的其他工作。
六、項(xiàng)目助理上級主管：部門經(jīng)理/項(xiàng)目經(jīng)理
1、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；
2、嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項(xiàng)目工作，并協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報(bào)告；
3、完成部門交辦的其他工作。
七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計(jì)師
1、負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報(bào)主任會計(jì)師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
2、負(fù)責(zé)日常行政性管理工作；
3、負(fù)責(zé)人力資源方面的管理工作；
4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；
5、辦理主任會計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
八、會計(jì)（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任
1、嚴(yán)格按照財(cái)政部《會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計(jì)核算辦法》對事務(wù)所的財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報(bào)，編制會計(jì)報(bào)表；
2、具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計(jì)、工資計(jì)算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；
3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險(xiǎn)事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等）。
會計(jì)師事務(wù)所管理制度3
第一章總則
為適應(yīng)會計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下簡稱“事務(wù)所”）發(fā)展的要求，規(guī)范事務(wù)所的內(nèi)部治理和財(cái)務(wù)行為，保護(hù)股東、員工和其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》、《會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)政部印發(fā)財(cái)會[20xx]14號文），結(jié)合本所的實(shí)際情況，特制定本制度。
第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員
一、事務(wù)所設(shè)立獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，明確會計(jì)主管人員和配備專職會計(jì)人員。
二、會計(jì)人員必須遵守國家的法律、行政法規(guī)、會計(jì)制度，努力維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，廉潔奉公，忠于職守。
三、會計(jì)人員應(yīng)按照《中華人民共和國會計(jì)法》、財(cái)政部頒發(fā)的《會計(jì)人員工作規(guī)則》和本制度的具體規(guī)定，辦理會計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。
四、事務(wù)所行政負(fù)責(zé)人，應(yīng)保證會計(jì)人員正確行使職權(quán)，支持會計(jì)人員的工作。
五、事務(wù)所應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
第三章會計(jì)核算一般原則
一、事務(wù)所設(shè)置完整的會計(jì)賬簿、所有收入與支出，都必須入賬核算，一切會計(jì)核算業(yè)務(wù)，均須有合法、真實(shí)、正確的會計(jì)憑證。
二、事務(wù)所的收入與費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。對于本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用；對于不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用。
三、事務(wù)所的會計(jì)核算和會計(jì)報(bào)表的編報(bào)按照公歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。
四、事務(wù)所的會計(jì)記賬以人民幣元為單位，元以下至角分。
五、事務(wù)所會計(jì)核算采用借貸記賬法。
六、事務(wù)所的會計(jì)業(yè)務(wù)處理方法、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的編報(bào)方法，前后期應(yīng)當(dāng)一致，如需變更，應(yīng)當(dāng)自新的會計(jì)年度開始時(shí)變更，并在變更年度的會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明。
第四章會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿
一、事務(wù)所對于發(fā)生的.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)取得或填制原始憑證、原始憑證包括以下幾類：
�。ㄒ唬└鞣N支出款項(xiàng)的憑證。
�。ǘ└鞣N收入款項(xiàng)的憑證。
�。ㄈ┡c銀行及其他往來單位的結(jié)算憑證。
�。ㄋ模┢渌C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)、票證、表冊等。各種原始憑證應(yīng)當(dāng)具備合法性、真實(shí)性、正確性。
二、事務(wù)所原始憑證應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿷{證的名稱和填制日期；
�。ǘ┨钪茟{證的單位或填制人、單位公章；
�。ㄈ┙邮軕{證的單位名稱；
（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、單價(jià)和金額；
（五）本單位經(jīng)辦人員簽名或蓋章。
三、會計(jì)人員對原始憑證的合法性、正確性、真實(shí)性應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審查。對不真實(shí)、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回更正、補(bǔ)充。
四、事務(wù)所通用一種記賬憑證，記賬憑證應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：
（一）填制日期、編號；
�。ǘ┙�(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；
�。ㄈ⿻�(jì)科目名稱及金額；
�。ㄋ模┧皆紤{證的張數(shù)；
�。ㄎ澹┨钪茟{證人員、記賬、復(fù)核人員、會計(jì)主管人員的簽章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時(shí)編制各種記賬憑證，期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)和錯(cuò)賬的更正可以不附原始憑證。
五、會計(jì)人員在編制記賬憑證時(shí)，必須做到：
�。ㄒ唬┟恳粫�(jì)分錄，都要記借方和貸方會計(jì)科目，借貸方科目應(yīng)保持正確、清晰的對應(yīng)關(guān)系，所記金額應(yīng)平衡。
�。ǘ┯涃~憑證根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的原始憑證編制，對當(dāng)天發(fā)生的同類會計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)歸并后編制。
�。ㄈ┯涃~憑證每月或第季編順序號，連同所附原始憑證裝訂成冊，妥善保管。
六、事務(wù)所設(shè)置總賬、明細(xì)賬和日記賬三種主要賬簿和各種必要的備查賬簿，并根據(jù)會計(jì)憑證和其他有關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行登記。
七、總賬和各種明細(xì)賬都必須按月結(jié)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)按日結(jié)賬，并經(jīng)常與庫存現(xiàn)金、銀行對賬單核對，做到賬款、賬賬相符。
八、啟用賬簿時(shí)，必須在賬簿封面上寫明事務(wù)所名稱、賬簿名稱和所屬會計(jì)年度，在賬簿扉頁上寫明啟用日期、賬戶目錄、賬簿頁數(shù)，并由會計(jì)主管人員、記賬人員簽章。記賬人員調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期，并同交接和監(jiān)交人員簽章。
九、新年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬可在年終結(jié)賬后連續(xù)使用舊賬外，其他各賬必須另建新賬。建立新賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)上年各有關(guān)賬戶的余額直接轉(zhuǎn)入新賬的有關(guān)賬戶。
第五章會計(jì)交接和會計(jì)檔案
一、會計(jì)人員調(diào)動工作或離職時(shí)，必須按照規(guī)定要求辦理交接工作，交接工作應(yīng)符合以下要求：
�。ㄒ唬⿻�(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)由事務(wù)所負(fù)責(zé)人監(jiān)交；一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員監(jiān)交。
�。ǘ⿻�(jì)人員辦理移交手續(xù)前，對于已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，必須填制完畢，尚未登記賬目的，必須登記完畢。記賬人員應(yīng)在賬冊所記最末一筆數(shù)字處蓋章，同時(shí)在所經(jīng)管賬冊的“經(jīng)管人員一覽表”注明移交日期并簽章。對于尚未辦完的事項(xiàng)和文件，如不可能在移交前完成，必須把經(jīng)辦過程向接替人交代清楚，由接替人繼續(xù)辦理。
�。ㄈ┺k理交接時(shí)，應(yīng)移交和交代的事項(xiàng)有：有關(guān)印鑒；庫存現(xiàn)金、支票簿、有價(jià)證券；會計(jì)憑證、賬簿和其他會計(jì)檔案資料；有關(guān)的文件規(guī)定、規(guī)章制度；各種應(yīng)經(jīng)辦的未了事項(xiàng)及其他應(yīng)交代的工作。
�。ㄋ模┚幵煲平磺鍍砸皇�3份，由移交人、接替人各執(zhí)1份，一份報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審閱后歸檔。
二、事務(wù)所會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料，都必須按照《中華人民共和國會計(jì)法》第十五條的規(guī)定建立會計(jì)檔案，妥善保管，并按財(cái)政部、國家檔案局制發(fā)的《會計(jì)檔案管理辦法》的具體規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。
第六章會計(jì)科目及核算
一、事務(wù)所實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。
二、事務(wù)所資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、其他流動資產(chǎn)等。事務(wù)所的存貨包括物料用品和庫存賬冊等。存貨按實(shí)際成本核算；物料用品在領(lǐng)用后，一次計(jì)入業(yè)務(wù)支出。
非流動資產(chǎn)包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)等。
事務(wù)所按規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊率參照旅游、飲食服務(wù)企業(yè)。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。事務(wù)所按照規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入業(yè)務(wù)支出。事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)支出。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額，計(jì)入其他收入或其他支出。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于年終決算前對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點(diǎn)清查，發(fā)生盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)凈值計(jì)入當(dāng)期損益。
三、事務(wù)所負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。長期負(fù)債包括長期借款等。事務(wù)所按時(shí)償還各項(xiàng)負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，轉(zhuǎn)作其他收入處理。
四、事務(wù)所的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。
五、事務(wù)所的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他收入。
主營業(yè)務(wù)收入是指本所接受委托對外提供審計(jì)、會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括各類審計(jì)業(yè)務(wù)收入、驗(yàn)資收入、咨詢服務(wù)收入、培訓(xùn)收入和其他收入。
其他收入是指本所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈收入、處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。
本所取得的各項(xiàng)收入都要及時(shí)入賬，嚴(yán)禁收款不入賬。本所的各項(xiàng)收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項(xiàng)已經(jīng)收到或者取得收取款項(xiàng)的憑證時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；跨年度的項(xiàng)目可根據(jù)完成進(jìn)度合理確認(rèn)收入。
六、事務(wù)所的支出包括業(yè)務(wù)支出和其他支出。
業(yè)務(wù)支出是指事務(wù)所開展業(yè)務(wù)所必須的各種費(fèi)用開支。包括工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、物料用品費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、營業(yè)稅及附加、其他稅金、存貨盤虧等。
1、工資是指專職人員和聘用人員的工資、獎金、各種補(bǔ)貼和津貼。
2、福利費(fèi)用于專職人員和長期聘用人員的醫(yī)藥費(fèi)、因工負(fù)傷和職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)等。
3、工會經(jīng)費(fèi)是按職工工資總額的2%提取撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。
4、辦公費(fèi)是指用于辦公文具、印刷、郵電、水電等費(fèi)用。
5、差旅費(fèi)是指事務(wù)所工作人員因公出差費(fèi)用。
6、修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)和大修理費(fèi)用。
7、租賃費(fèi)是指租入固定資產(chǎn)的租金（不包括融資租賃費(fèi)）。
8、折舊費(fèi)是指按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。
9、物料用品費(fèi)是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計(jì)入業(yè)務(wù)支出的費(fèi)用。
10、職工教育經(jīng)費(fèi)是指事務(wù)所為職工崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、后續(xù)教育而支付的費(fèi)用。
11、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指事務(wù)所為正常業(yè)務(wù)往來的需要而支付的費(fèi)用，節(jié)約使用，據(jù)實(shí)列支。
12、營業(yè)稅及附加是指事務(wù)所按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅及教育費(fèi)附加，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。
13、其他稅金是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。
14、職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指按國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)金。
15、勞動保險(xiǎn)費(fèi)是指按國家規(guī)定繳納的職工退休統(tǒng)籌金，支付退休人員的醫(yī)療費(fèi)，6個(gè)月以上病假人員工資、退職金、喪葬費(fèi)、撫恤金等。
16、存貨盤虧處理是指事務(wù)所存貨發(fā)生正常盤虧損失的處理。盤盈沖減業(yè)務(wù)支出，除以上開支項(xiàng)目以外的業(yè)務(wù)費(fèi)用，如開辦費(fèi)攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等作為其他業(yè)務(wù)支出，其他支出是指業(yè)務(wù)支出以外的開支，包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、壞賬損失、罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧和處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。
七、事務(wù)所會計(jì)年度的收入減去支出后的凈額，在按照國家稅法規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納企業(yè)所得稅。
八、事務(wù)所繳納企業(yè)所得稅后為凈利潤，可以按規(guī)定依照程序進(jìn)行分配。
第七章財(cái)務(wù)報(bào)表
一、事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照本制度的規(guī)定編制各種會計(jì)報(bào)表，做到編報(bào)及時(shí)，手續(xù)齊備，內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、說明清楚。不得借故任意做計(jì)數(shù)字、弄虛作假、篡改數(shù)字。
二、會計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間應(yīng)遵守以下規(guī)定：
月報(bào)：應(yīng)在月份終了6天內(nèi)報(bào)出；
季報(bào)：應(yīng)在年度終了12天內(nèi)報(bào)出；
年報(bào)應(yīng)在年度終了30天內(nèi)報(bào)出。
三、事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定向財(cái)政部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告，事務(wù)所報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料、利潤表以及財(cái)務(wù)情況說明書。
四、會計(jì)報(bào)表應(yīng)按表號順序裝訂，加具封面、加蓋公章。
五、會計(jì)報(bào)表必須由主要負(fù)責(zé)人和會計(jì)主管人員簽名和蓋章。
第八章附則
本制度（修訂版）自發(fā)布之日起執(zhí)行
會計(jì)師事務(wù)所有限公司
年月日
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