廣告公司應(yīng)設(shè)置什么會(huì)計(jì)科目
不同性質(zhì)的公司應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目也不太相同，像廣告行業(yè)的公司，要設(shè)置什么會(huì)計(jì)科目才好？下面是小編為你整理的廣告公司應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，希望對(duì)你有幫助。
廣告公司應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
應(yīng)付職工薪酬，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，管理費(fèi)用，應(yīng)繳稅費(fèi)，財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用，應(yīng)收帳款，營(yíng)業(yè)稅金及附加，本年利潤(rùn)，利潤(rùn)分配，長(zhǎng)期借款，短期借款，其他業(yè)務(wù)收入，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)
廣告公司的會(huì)計(jì)分錄
由于廣告行業(yè)沒(méi)有相對(duì)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，所以相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，下面主要就收入、成本、費(fèi)用以及相關(guān)的稅費(fèi)賬務(wù)處理進(jìn)行表述。
1、 收入的核算
取得廣告收入或代理廣告收入時(shí)
借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告收入
取得其他收入時(shí)(可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算)
借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——其他收入
2、 成本的'核算
因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——廣告成本
貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等
因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——其他服務(wù)成本
貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等
3、 費(fèi)用的核算
發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用時(shí)
借：銷售費(fèi)用
貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等
4、 相關(guān)稅費(fèi)的核算
計(jì)提營(yíng)業(yè)稅時(shí)
借：業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
計(jì)提城建稅時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加
貸：業(yè)務(wù)稅金及附加
繳納城建稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納企業(yè)所得稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)
借：業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
繳納教育費(fèi)附加時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
計(jì)提堤圍費(fèi)及文化建設(shè)費(fèi)時(shí)
借：銷售費(fèi)用——綜合管理費(fèi)
貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交堤圍費(fèi)
——應(yīng)交文化建設(shè)費(fèi)
繳納堤圍費(fèi)及文化建設(shè)費(fèi)時(shí)
借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交堤圍費(fèi)
——應(yīng)交文化建設(shè)費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)
借：其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
繳納個(gè)人所得稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
廣告公司的會(huì)計(jì)核算
1、戶外廣告制作費(fèi)用的核算
首先，設(shè)置反映廣告制作特點(diǎn)的會(huì)計(jì)賬戶。廣告制作過(guò)程的核算應(yīng)設(shè)“廣告制作”賬戶，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時(shí)所發(fā)生的與制作有關(guān)的各項(xiàng)設(shè)計(jì)費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)以及借款利息等費(fèi)用;戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進(jìn)行成本核算均可通過(guò)該賬戶核算。
其次，明確區(qū)分實(shí)體制作與畫(huà)面內(nèi)容制作的關(guān)系。在實(shí)際中廣告公司有多種經(jīng)營(yíng)模式，其一是先做好戶外實(shí)體，然后招商，按客戶要求策劃、設(shè)計(jì)、制作廣告內(nèi)容;其二是實(shí)體與廣告內(nèi)容均按客戶的特殊要求制作。在核算時(shí)，第一種情況必須分別計(jì)入有關(guān)明細(xì)科目，由于戶外實(shí)體往往使用時(shí)間要在一年以上，費(fèi)用必須按期攤銷;而廣告內(nèi)容的制作因客戶的需求而定，如果無(wú)客戶時(shí)，則無(wú)此費(fèi)用。因而兩者發(fā)生的費(fèi)用在攤銷時(shí)不可能一致。
再次，制作過(guò)程及以后各期所支付的占地使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入“待攤費(fèi)用”。實(shí)務(wù)中廣告公司一般是分期支付占地使用費(fèi)，合同中均明確了占地時(shí)間，有一年兩年的，多數(shù)在五年以上，到期沒(méi)有特殊原因，公司會(huì)續(xù)租，繼續(xù)使用。由于各期入賬價(jià)值不能準(zhǔn)確計(jì)量，因此分期支付的占地資不應(yīng)作為資本性支出處理，只能在每年分期支付占地費(fèi)時(shí)，先計(jì)入“待攤費(fèi)用”賬戶，然后按照配比原則，分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用賬戶。
2、廣告制作成果的核算
由于制作成果表現(xiàn)形式較復(fù)雜，可以按用途和產(chǎn)權(quán)劃分以下情形核算。
(1)整體為客戶特別訂作，所有權(quán)為廣告公司所有。此類廣告多數(shù)規(guī)模較大、成本高、使用時(shí)間超過(guò)兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。此類廣告通常是客戶按要求分期支付廣告使用費(fèi)，合同到期，可續(xù)約也可終止使用，廣告公司有權(quán)收回廣告招牌。廣告公司在制作完成時(shí)，先由“廣告制作”賬戶，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，第二步，借記“應(yīng)收租賃數(shù)”(租金+擔(dān)保余值)、“未擔(dān)保余值”科目，貸記“固定資產(chǎn)”(賬面值)、“未確認(rèn)融資收益”(借方與貸方之差)科目;第三步，按期收取租金和攤銷未確認(rèn)融資收益時(shí)，借記“銀行存款”、“未確認(rèn)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收租賃款”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
(2)廣告實(shí)體與廣告內(nèi)容分別制作。首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈箱、招牌(多數(shù)集中在市區(qū)主要路段，可美化市容，成批生產(chǎn))后，即可由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告具體內(nèi)容，加工完成由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”(以廣告的合同時(shí)間為入賬時(shí)間)，最后按期計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用(以各自合理受益期為準(zhǔn))計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”(有確定客戶，與收入配比)、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”(無(wú)客戶)科目。
(3)小型戶外廣告，由于成本較低，數(shù)量較少，發(fā)生的費(fèi)用剛直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”賬戶。如宣傳畫(huà)、招貼小報(bào)。
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