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2016會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章考試大綱
下面應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)小編分享2016會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章考試大綱，希望對同學(xué)們有所幫助！
【基本要求】
(一)掌握增值稅征稅范圍、應(yīng)納稅額的計算
(二)掌握營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定
(三)掌握消費稅征稅范圍、稅目、應(yīng)納稅額的計算
(四)掌握營業(yè)稅征^稅范圍、稅目、應(yīng)納稅額的計算
(五)熟悉增值稅稅收優(yōu)惠、征收管理
(六)熟悉消費稅征收管理
(七)熟悉營業(yè)稅稅收優(yōu)惠I、征收管理
(八)了解增值稅納稅人、稅率和征收率
(九)了解增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
(十)了解消費稅納稅人、稅率
(十一)了解營業(yè)稅納稅人、稅率
第一節(jié) 增值稅法律制度
一、增值稅納稅人
(一)納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
(二)納稅人的分類
1.小規(guī)模納稅人。
2.一般納稅人。
(三)扣繳義務(wù)人
二、增值稅征稅范圍
1.銷售貨物。
2.提供加工、修理修配勞務(wù)。
3.進口貨物。
4.視同銷售貨物行為。
5.混合銷售行為。
一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的建筑業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
6.兼營行為。
兼營行為，是指納稅人的經(jīng)營中既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供建筑業(yè)等非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為。
7.征稅范圍的特殊規(guī)定。
三、增值稅稅率和征收率
(一)稅率
1.基本稅率。
增值稅的基本稅率為17%，適用的具體范圍為：
(1)納稅人銷售或者進口貨物，除《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為17%;
(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%
2.低稅率。
增值稅的低稅率為13%一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征增值稅：
(1)糧食、食用植物油。
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
(3)圖書、報紙、雜志。
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。
(5)農(nóng)產(chǎn)品。 、
(6)音像制品。
(7)電子出版物。
(8)二甲醚。
(9)食用鹽。
3.零稅率。
(二)征收率
小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率為3%。
四、增值稅應(yīng)納稅額的計算
(一)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
計算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
銷項稅額=銷售額×適用稅率
1.銷售額的確定。
(1)銷售額。
銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。下列項目不包括在銷售額內(nèi)：
①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。
�、垆N售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
(2)含稅銷售額的換算。
計算公式為：
不含稅銷售額二含稅銷售額/(1+增值稅稅率)
(3)視同銷售貨物行為銷售額的確定。
(4)混合銷售行為銷售額的確定。
(5)兼營行為銷售額的確定。
(6)特殊銷售方式下銷售額的確定。
�、僬劭鄯绞戒N售;②以舊換新方式銷售;③還本銷售方式銷售;④以物易物方式銷售;⑤直銷方式銷售。
(7)包裝物押金。
(8)銷售退回或折讓。
(9)外幣銷售額的折算。
2.進項稅額的確定。
(1)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
�、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
②從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
�、圪忂M農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
其計算公式為：
進項稅額=買價×扣除率
買價包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。
�、芙邮茉圏c納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為
進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
⑤接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務(wù)機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
�、拶忂M貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
�、呒{稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
�、嗷旌箱N售行為依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額，符合上述規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
(2)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
�、儆糜诜窃鲋刀悜�(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
�、诜钦p失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。
非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。
�、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
�、車鴦�(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。
�、萆鲜龅冖�〜④項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
�、藜{稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及稅收繳款憑證。
�、咭话慵{稅人按照簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。
�、嘁话慵{稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計+當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
�、嵊邢铝星樾沃徽�，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
第一，一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;
第二，除年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)按小規(guī)模納稅人納稅的個人，以及選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。
�、饧{稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
第一，用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。
第二，接受的旅客運輸服務(wù)。
第三，與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。
第四，與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。
(3)扣減進項稅額的規(guī)定。 ’
① 已抵扣的進項稅額改變用途。②進貨退出或折讓。
(4)進項稅額抵扣期限的規(guī)定。
(5)增值稅期末留抵稅額。
(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算計算公式為：
應(yīng)納稅額=^銷售額×征收率
含稅銷售額的換算。
計算公式為：
不含稅銷售額^=含稅銷售額/(1+征收率)
(三)進口貨物應(yīng)納稅額的計算
計算公式為：
應(yīng)納稅額二組成計稅價格×稅率
1.如果進口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：
組成計稅價格二關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅
2.如果進口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅十消費稅
五、增值稅稅收優(yōu)惠
1.《增值稅暫行條例》及其實施條例規(guī)定的免稅項目。
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
(2)避孕藥品和用具。
(3)古舊圖書。古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。
(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。
(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
(7)銷售的自己使用過的物品。
2.起征點。
3.小微企業(yè)免稅規(guī)定。
4.其他減免稅規(guī)定。
六、增值稅征收管理
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2.納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。
3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
(二)納稅地點
(三)納稅期限
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián)，分別為：
1.發(fā)票聯(lián)。
2.抵扣聯(lián)。
3.記賬聯(lián)。
(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購
(三)專用發(fā)票的使用管理
1.專用發(fā)票開票限額。
2.專用發(fā)票開具范圍。
一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分、化妝品等消費品的;
(2)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的(法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);
(3)向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的;
(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的(需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開、
3.專用發(fā)票開具要求。
八、營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定
(一)納稅人
1.納稅人。
2.納稅人分類及認定標(biāo)準(zhǔn)。
3.扣繳義務(wù)人。
(二)征稅范圍
1.提供應(yīng)稅服務(wù)，包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
2視同提供應(yīng)稅服務(wù)。
(三)稅目
1.交通運輸業(yè)。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。
2.郵政業(yè)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
3.電信業(yè)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
(四)稅率
1.增值稅稅率：
(1)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
(2)提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%。
(3)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)、增值電信服務(wù)，稅率為6%。
國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
增值稅征收率，征收率為3%。
(五)應(yīng)納稅額的計算
1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計算。計算公式為：
應(yīng)納稅額二當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
(1)銷售額的確定。
銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。
(2)進項稅額的確定。
進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。
�、� 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
第一，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。
第二，從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
第三，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
其計算公式為：
進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
第四，接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅稅額。
�、诓坏脧匿N項稅額中抵扣的進項稅額。
第一，用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。
第二，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。
第三，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。
第四，接受的旅客運輸服務(wù)。
�、鄯窃鲋刀悜�(yīng)稅項目確定。
非增值稅項目是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)除外廣銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。
�、芤话慵{稅人兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額
×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額十當(dāng)期全部營業(yè)額)
�、菁{稅人發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。
⑥納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。
計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
(六)征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間。
2.納稅地點。
3.納稅期限。
(七)稅收優(yōu)惠
1.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，免征增值稅項目。
2.起征點。
3.其他減免稅規(guī)定。
第二節(jié) 消費稅法律制度
一、消費稅納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。
二、消費稅征稅范圍
1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。
2.委托加工應(yīng)稅消費品。
3.進口應(yīng)稅消費品。
4.商業(yè)零售金銀首飾。
5.批發(fā)銷售卷煙。
三、消費稅稅目
1.煙，包括卷煙、雪茄煙和煙絲。
2.酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。
3.化妝品。
4.貴重首飾及珠寶玉石。
5.鞭炮、焰火。
6.成品油。
7.摩托車。
8.小汽車。
9.高爾夫球及球具。
10.高檔手表。
11.游艇。
12.木制一次性筷子。
13.實木地板。
14.電池。
15.涂料。
四、消費稅稅率
消費稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費品的實際情況。
五、消費稅應(yīng)納稅額的計算
(一)銷售額的確定
1.從價計征銷售額的確定。
2.從量計征銷售數(shù)量的確定。
3.復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。
4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。
(二)應(yīng)納稅額的計算
1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算。
(1)實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
(2)實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
(3)實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的，其計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率十銷售數(shù)量×定額稅率
2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。
(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=(成本十利潤)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率
(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=(成本十利潤十自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=^組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
3.委托加工應(yīng)納消費稅的計算。
委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率
(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
4.進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。
(1)從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率
公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。
(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×定額稅率)÷消費稅比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率
(三)已納消費稅的扣除
1.外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。
(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;
(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;
(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;
(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;
(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。
上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式為：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價
×外購應(yīng)稅消費品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價
十當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價
2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。
(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;
(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;
(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;
(8)以委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;
(9)以委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。
上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式是：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款
十當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款
六、消費稅征收管理
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式確定。
2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天。
3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。
4.納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
(二)納稅地點
(三)納稅期限
消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度;納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之口起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起至15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15曰內(nèi)繳納稅款。
第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度
一、營業(yè)稅納稅人
(一)納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。
(二)扣繳義務(wù)人
二、營業(yè)稅征稅范圍
1.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。
2.視同發(fā)生應(yīng)稅行為。
3.混合銷售行為。
4.兼營行為。
5.特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定。
三、營業(yè)稅稅目
1.建筑業(yè)，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)等內(nèi)容。
2.金融保險業(yè)，包括金融業(yè)和保險業(yè)。
3.文化體育業(yè)，包括文化業(yè)和體育業(yè)。
4.娛樂業(yè)。
5.服務(wù)業(yè)，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)(不動產(chǎn))和其他服務(wù)業(yè)。
6.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。
7.銷售不動產(chǎn)，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。
四、營業(yè)稅稅率
1.建筑業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。
2.金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%。
3.娛樂業(yè)實行5%-20%。的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。
五、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
(一)營業(yè)額的確定
1.營業(yè)額。
營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價
外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
(1)國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費。
(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。
(3)所收款項全額上繳財政。
2.營業(yè)額的特殊規(guī)定。
3.營業(yè)額的具體規(guī)定。
(二)應(yīng)納稅額的計算
其計算公式為：
應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率
六、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠
(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。
2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。
3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
4.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
(二)起征點
(三)小微企業(yè)免稅規(guī)定
(四)其他減免稅規(guī)定
七、營業(yè)稅征收管理
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
(二)納稅地點
(三)納稅期限