會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做
導(dǎo)讀：會(huì)計(jì)新手有時(shí)會(huì)為會(huì)計(jì)分錄的填寫(xiě)犯難，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何理解和填寫(xiě)、又有什么想對(duì)固定的步驟?小編為你整理，詳情請(qǐng)看下文。就跟隨百分網(wǎng)小編一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
一、背熟科目表的科目名稱和屬于什么類別。
1. 定義：管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。
2. 核算內(nèi)容：包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。
補(bǔ)充：企:業(yè)內(nèi)部研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，其在研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益 (管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益 (管理費(fèi)用）。如果確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。
3. 賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算，并在“管理費(fèi)用”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，“管理費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額。
銷售費(fèi)用
1. 定義：銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。
2. 核算內(nèi)容：包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等費(fèi)用。
企業(yè)（金融）應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目改為“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，核算企業(yè)（金融）在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防范費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、取暖降溫費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、物業(yè)管理費(fèi)、研究費(fèi)用、提取保險(xiǎn)保障基金等。
3. 賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，在“銷售費(fèi)用”科目核算，并在“銷售費(fèi)用”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，“銷售費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額。
財(cái)務(wù)費(fèi)用
1. 定義：財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。
2. 核算內(nèi)容：包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
3. 賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，并在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額。
其他收益
1. 核算內(nèi)容：
�。�1）企業(yè)選擇總額法對(duì)與日�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的
政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：總額法和凈額法�？傤~法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額一次或分次確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者成本費(fèi)用等的扣減。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對(duì)相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者所補(bǔ)償成本費(fèi)用等的扣減。
（2）核算總額法下與日�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且應(yīng)直接計(jì)入本科目的項(xiàng)目。
2. 需要提醒的是，政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，與企業(yè)日�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日�；顒�(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
政府補(bǔ)助準(zhǔn)則不對(duì)“日�；顒�(dòng)”進(jìn)行界定。通常情況下，若政府補(bǔ)助補(bǔ)償?shù)某杀举M(fèi)用是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之中的項(xiàng)目，或該補(bǔ)助與日常銷售等經(jīng)營(yíng)行為密切相關(guān)（如增值稅即征即退等），則認(rèn)為該政府補(bǔ)助與日常活動(dòng)相關(guān)。
3. 賬務(wù)處理：對(duì)于總額法下與日�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)在實(shí)際收到或應(yīng)收時(shí)，或者將先確認(rèn)為“遞延收益”的政府補(bǔ)助分?jǐn)傆?jì)入收益時(shí)，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“遞延收益”等科目，貸記“其他收益”科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
資產(chǎn)處置收益
1. 定義：資產(chǎn)處置收益是指企業(yè)發(fā)生出售非流動(dòng)資產(chǎn)的損益。
2. 核算內(nèi)容：企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的'處置利得或損失。
債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
3. 需要提醒：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得和損失分別在“營(yíng)業(yè)外收入”行項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”行項(xiàng)目反映，其中 “毀損報(bào)廢利得和損失”通常包括因自然災(zāi)害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的損失。
4. 賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“資產(chǎn)處置損益”科目，核算資產(chǎn)處置收益的取得和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。
營(yíng)業(yè)外收入
1. 定義：營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此，在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。
2. 核算內(nèi)容：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得、債務(wù)重組利得、與企業(yè)日�；顒�(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。
�。�1）非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理產(chǎn)生的收益。
�。�2）債務(wù)重組利得，指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值，或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額。
�。�3）盤盈利得，指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。 '
�。�4）政府補(bǔ)助，指企業(yè)與企業(yè)日�；顒�(dòng)無(wú)關(guān)的、從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得。
提醒：與企業(yè)日�；顒�(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用，與企業(yè)日�；顒�(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
�。�5）捐贈(zèng)利得，指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益。
提醒：企業(yè)接受控股股東（或控制股東的子公司）或非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于控股股東或非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）
3. 賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目，核算營(yíng)業(yè)外收入的取得和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。
營(yíng)業(yè)外支出
1. 定義：營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出
2. 核算內(nèi)容：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損拫廢損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
�。�1）非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理?yè)p失。
（2）債務(wù)重組損失，指重組債權(quán)的賬面余額超過(guò)受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值，或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額。
（3）公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。
（4）非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。
3. 賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。
4. 需要注意的是，營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算。在具體核算時(shí)，不得以營(yíng)業(yè)外支出直接沖減營(yíng)業(yè)外收入，也不得以營(yíng)業(yè)外收入沖減營(yíng)業(yè)外支出，即企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出進(jìn)行核算。
二、做會(huì)計(jì)分錄的步驟
1、分析涉及什么科目
2、該科目屬于什么類別
3、該科目的金額是增加還是減少
4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方
各類科目期末余額的計(jì)算方法
總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
資產(chǎn)類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
成本類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
費(fèi)用類：期末余額(等于零)=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(借貸金額一致)
收入類：期末余額(等于零)=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額(借貸金額一致)
負(fù)債類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
業(yè)務(wù)實(shí)例
1、庫(kù)存現(xiàn)金的核算
(1)現(xiàn)金收入的核算
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：銀行存款(提取現(xiàn)金)
其他應(yīng)收款(對(duì)個(gè)人罰款)
其他應(yīng)付款(收取押金)
其他業(yè)務(wù)收入(銷售廢舊材料)
(2)現(xiàn)金支出的核算
借：管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)
應(yīng)付職工薪酬(支付工資)
其他應(yīng)收款(預(yù)借差旅費(fèi))
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
2、銀行存款的核算
(1)銀行存款收入
借：銀行存款
貸：庫(kù)存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金)
應(yīng)收賬款(收回應(yīng)收賬款)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)銀行存款支出
借：庫(kù)存現(xiàn)金(提現(xiàn))
管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)
原材料等(購(gòu)買材料等)
貸：銀行存款
3、交易性金融資產(chǎn)
(1)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 (按照市價(jià)入賬)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
貸：銀行存款
(2)持有時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值下降(做相反的賬務(wù)處理)
(3)出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款 (實(shí)際收到的款項(xiàng))
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益(差額，可能在借方或者貸方)
同時(shí)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
4、原材料的核算
(1)購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理
借：原材料 (已驗(yàn)收入庫(kù))
在途物資(未驗(yàn)收入庫(kù))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款(已收款)
應(yīng)付賬款(未收款)
(2)在途物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)
借：原材料
貸：在途物資
(3)特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付
月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè)
(4)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理
借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)
制造費(fèi)用(車間管理部門)
管理費(fèi)用(行政管理部門)
銷售費(fèi)用(銷售部門)
其他業(yè)務(wù)成本(外銷)
貸：原材料
5、庫(kù)存商品的核算
(1)產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理
借：庫(kù)存商品
貸：生產(chǎn)成本
(2)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
6、固定資產(chǎn)的核算
(1)購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)
購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶
2009年前的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn) (買價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等)
貸：銀行存款
2009年后的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn) (買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
(2)需要安裝固定資產(chǎn)
需要安裝的，先通過(guò)“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。
2009年前的賬務(wù)處理
購(gòu)入時(shí) 借：在建工程 (買價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等)
貸：銀行存款
安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)付職工薪酬
安裝完畢交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2009年后的賬務(wù)處理
購(gòu)入時(shí)
借：在建工程 (買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
安裝完畢交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
(3)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提——年限平均法
年折舊率=(1—預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率
借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)部門折舊)
管理費(fèi)用(管理部門折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊)
貸：累計(jì)折舊
(4)固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
發(fā)生清理費(fèi)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益
凈收益：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
凈損失：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
7、應(yīng)收賬款的核算
(1)應(yīng)收賬款發(fā)生
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)應(yīng)收賬款收回
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
8、壞賬準(zhǔn)備的核算
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額
(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)
借：資產(chǎn)減值損失---計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
貸 ：壞賬準(zhǔn)備
(2)沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)
借：壞賬準(zhǔn)備
貸 ：資產(chǎn)減值損失---計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
(3)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
(4)沖銷/沖回
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
9、應(yīng)收票據(jù)的核算
(1)不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理
票據(jù)取得
借: 應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
到期收回款項(xiàng)
借: 銀行存款
貸: 應(yīng)收票據(jù)
到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)
借: 應(yīng)收賬款
貸: 應(yīng)收票據(jù)
(2)帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理
票據(jù)取得(同不帶息票據(jù))
期末計(jì)息(期末一般是指中期末、年末)
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
到期收回款項(xiàng)(本金+利息)
借: 銀行存款
貸: 應(yīng)收票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)
借: 應(yīng)收賬款
貸: 應(yīng)收票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理
(1)預(yù)付貨款
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
(2)收到貨物：
借：原材料等
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅
貸：預(yù)付賬款
(3)補(bǔ)付貨款
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
(4)回多余款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：預(yù)付賬款
11、應(yīng)付賬款的核算
(1)應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理
借：庫(kù)存商品/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
(2)償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
12、應(yīng)付職工薪酬
(1)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理
借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)
制造費(fèi)用 (車間管理人員的職工薪酬)
管理費(fèi)用 (管理部門人員的職工薪酬)
銷售費(fèi)用 (銷售人員的職工薪酬)
在建工程 (工程人員的職工薪酬)
研發(fā)支出 (研發(fā)人員的職工薪酬)
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等)
(2)發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理( 特殊情況)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——一般納稅人
(1)進(jìn)項(xiàng)稅額核算，企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)：
借：原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時(shí)：
借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(3)銷項(xiàng)稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)：
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(4)計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：
=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——小規(guī)模納稅人
(1)采購(gòu)收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票
借：原材料
貸：銀行存款等
(2)銷售時(shí)，開(kāi)出普通發(fā)票
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 含稅售價(jià)÷(1+3%)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 不含稅售價(jià)×3%
15計(jì)算、計(jì)提稅金(增值稅、所得稅以外的主要稅金)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 (以下合計(jì))
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(考的可能性不大，銷售以外的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率)
-應(yīng)交消費(fèi)稅(考的可能性不大，如果考也會(huì)直接給金額，不要求算)
-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
-應(yīng)交教育費(fèi)附加
營(yíng)業(yè)稅：銷售以外的，如勞務(wù)(服務(wù)業(yè))方面的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率
城建稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*稅率
教育附加=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*稅率
16、支付上述稅金
借：應(yīng)交稅非費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
-應(yīng)交消費(fèi)稅
-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
-應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
17、短期借款的核算
18、長(zhǎng)期借款的核算
(1)取得借款
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期借款——本金
(2)計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)
或管理費(fèi)用(籌建期間)
或在建工程(用于購(gòu)建固定資產(chǎn))
或研發(fā)支出(用于自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn))
貸：應(yīng)付利息(分期付息)
或長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息(到期付息)
(3)償還借款
借：長(zhǎng)期借款——本金
長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息
貸：銀行存款
19、接受投資的核算
(1)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本—投資者(有限責(zé)任公司等企業(yè))
或者股本(股份有限公司)
(2)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理
入賬價(jià)值按照合同約定的價(jià)值/評(píng)估價(jià)值
借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/原材料等
貸：實(shí)收資本—投資者(有限責(zé)任公司等企業(yè))
或者股本(股份有限公司)
20、減資
(1)資本過(guò)剩引起減資的核算
借：實(shí)收資本
貸：銀行存款
(2)發(fā)生重大虧損時(shí)減資的核算
借：實(shí)收資本
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
21、收入的核算
(1)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理
確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
(2)取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理
其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)
確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
22、成本的核算
(1)發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理
借: 生產(chǎn)成本
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
制造費(fèi)用
(2)月末制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理
①確定分配基礎(chǔ)
�、诜峙渎�=制造費(fèi)用/分配基礎(chǔ)
③每個(gè)產(chǎn)品的分配費(fèi)用=分配基礎(chǔ)*分配率
借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品
貸：制造費(fèi)用
23、費(fèi)用的核算
企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。
(1)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
(2)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
(3)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
(4)銷售費(fèi)用：因銷售而產(chǎn)生費(fèi)用
借：銷售費(fèi)用
貸：銀行存款等
(5)管理費(fèi)用：辦公室辦公用品費(fèi)，水電費(fèi)等
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款等
(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款/應(yīng)付利息
24、營(yíng)業(yè)外收支
(1)營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒(méi)利得，接受捐贈(zèng)，無(wú)形資產(chǎn)銷售
借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
(2)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈(zèng)，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：銀行存款或者原材料
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
25、財(cái)務(wù)成果的核算
(1)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類、利得類科目的賬務(wù)處理
使本年利潤(rùn)增加
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價(jià)值變動(dòng)收益
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn)
(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用類、損失類科目的賬務(wù)處理
使本年利潤(rùn)減少
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
公允價(jià)值變動(dòng)損益(可能為損失)
投資收益(可能為損失)
(3)所得稅
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額*25%
�、儆�(jì)提時(shí)
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
②期末結(jié)轉(zhuǎn)
借 :本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用
26、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)余額
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)(盈利)
虧損分錄相反
27、利潤(rùn)分配，提取盈余公積金
借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積(過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn))
-提取任意盈余公積(過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn))
貸：盈余公積
28、利潤(rùn)分配，向投資者計(jì)算分配(還沒(méi)支付)利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
貸：應(yīng)付股利
以后支付時(shí)
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
29、用盈余公積時(shí)(特定用途才用，只有在彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本才可以用)
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)(彌補(bǔ)虧損)
實(shí)收資本(轉(zhuǎn)增資本)
30、最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配二級(jí)科目，把其他二級(jí)科目轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)二級(jí)科目
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)(以下合計(jì)數(shù))
貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積(把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))
-提取任意盈余公積(借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))
-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))
內(nèi)容拓展：
會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題
1、從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。
借：庫(kù)存現(xiàn)金 8000
貸：銀行存款 8000
借：應(yīng)付職工薪酬 8000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8000
2、從銀行借入期限三月貸款100000元，存入銀行。
借：銀行存款 100000
貸：短期貸款 100000
3、王某外地出差歸，報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元，王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。
借：管理費(fèi)用 2500
貸：其他應(yīng)收款2000
庫(kù)存現(xiàn)金 500
4、企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)24000元，包裝費(fèi)300元，運(yùn)輸費(fèi)700元，不需安裝，直接交付使用。
借：固定資產(chǎn) 25000
貸：銀行存款 25000
5、購(gòu)入乙材料8000千克，每千克0.5元，運(yùn)雜費(fèi)40元，稅款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付，材料尚未到。
借：材料采購(gòu)—乙材料 4040
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680
貸：銀行存款 4720
6、上述乙采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)。
借：原材料—乙材料 4040
貸：材料采購(gòu)—乙材料 4040
7、某工廠進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤，價(jià)值19110元，盤存實(shí)際數(shù)量445公斤。經(jīng)查明屬于正常損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 420
貸：原材料 420
月底轉(zhuǎn)結(jié)
借：管理費(fèi)用 420
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 420
8、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，車間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元，廠部使用設(shè)備折舊800元。
借：制造費(fèi)用 1400
管理費(fèi)用 800
貸：累計(jì)折舊 2200
9、以銀行存款支付行政管理部門本月的水電費(fèi)300元。
借：管理費(fèi)用 300
貸：銀行存款 300
10、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息210元。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 210
貸：應(yīng)付利息 210
11、企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧材料20000噸，價(jià)值6000元，經(jīng)查明是由于計(jì)量上的錯(cuò)誤所造成的。
借：原材料 6000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000
貸：管理費(fèi)用 6000
12、銷售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷售貨款及銷項(xiàng)稅額存入銀行。
借：銀行存款 351000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51000
13、計(jì)算本月應(yīng)交的城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)568元，教育附加費(fèi)243元。
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 811
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 568
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 243
14、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本228000元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 228000
貸：庫(kù)存商品 228000
15、某廠12月末有關(guān)帳戶余額如下，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000元，其他業(yè)務(wù)收入40000元，營(yíng)業(yè)外收入2300元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
其他業(yè)務(wù)收入 40000
營(yíng)業(yè)外收入 2300
貸：本年利潤(rùn) 342300
16、收到國(guó)家投入資金200000元，存入銀行。
借：銀行存款200000
貸：實(shí)收資本200000
17、發(fā)出甲材料110000元，其中制造A產(chǎn)品耗用55000元，制造B產(chǎn)品耗用45000元，車間一般耗用8000元，公司管理部門耗用2000元。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 2800
累計(jì)折舊 2400
貸：固定資產(chǎn) 5200
借：營(yíng)業(yè)外支出 2800
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2800
18、某企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤虧水泵一臺(tái)，原價(jià)5200元，賬面已提，折舊2400元，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 2800
累計(jì)折舊 2400
貸：固定資產(chǎn) 5200
借：營(yíng)業(yè)外支出 2800
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2800
19、企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值30000元，銷項(xiàng)稅額5100元，代墊運(yùn)費(fèi)400元，貨款尚未收到。
借：應(yīng)收賬款 35500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 5100
銀行存款 400
20、企業(yè)購(gòu)入需要安裝的甲設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)28000元，運(yùn)輸費(fèi)1200元，交付安裝，企業(yè)安裝上述裝備時(shí)，支付安裝費(fèi)1500元，將安裝完畢的設(shè)備交付費(fèi)用。
借：在建工程 29200
貸：銀行存款 29200
借：在建工程 1500
貸：銀行存款 1500
借：固定資產(chǎn) 30700
貸：在建工程 30700
21、根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收乙公司貨款36000元，存入銀行。
借：銀行存款 36000
貸：預(yù)收賬款 36000
22、以銀行存款支付車間辦公費(fèi)300元，廠部招待費(fèi)400元。
借：制造費(fèi)用 300
管理費(fèi)用 400
貸：銀行存款 700
23、分配本月份職工工資，其中生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資3000元。
借：生產(chǎn)成本 8000
制造費(fèi)用2000
管理費(fèi)用 3000
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 13000
24、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用38200元至生產(chǎn)成本。
借：生產(chǎn)成本 38200
貸：制造費(fèi)用 38200
25、結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1100000元至利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。
借：本年利潤(rùn) 1100000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 1100000
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