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2017初級會計職稱經(jīng)濟法考點：稅務登記的管理
導語：稅務登記的概念與范圍、稅務登記的內容和稅務登記的管理的相關內容你都知道有哪些嗎?下面我們一起來看看稅務登記的管理的考試知識點吧。
一、稅務登記的概念與范圍
稅務登記的概念與范圍是指稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。稅務登記又稱納稅登記，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務。稅務登記范圍是納稅人、扣繳義務人。
1.稅務登記的概念：稅務登記是整個稅收征收管理的起點。
2.稅務登記范圍：納稅人、扣繳義務人
�、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位;
�、诜菑氖律a(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人：前款規(guī)定以外的納稅人;國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販除外;
�、劭劾U義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳稅款登記。
享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。
3.稅務登記證件及使用
(1)納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶;②領購發(fā)票。
提示：兩個時間：
①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告;
②發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。
(2)納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;④辦理停業(yè)、歇業(yè)。
(3)稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。
二、稅務登記的內容
稅務登記內容包括設立(開業(yè))稅務登記、變更稅務登記、停業(yè)、復業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗登記及注銷稅務登記等。
1.設立稅務登記
(1)辦理設立稅務登記的地點
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關辦理稅務登記。
(2)申報辦理稅務登記的時限要求
�、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記;
�、趶氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記。
(3)申報辦理稅務登記需提供的資料
①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;②有關合同、章程、協(xié)議書;③組織機構統(tǒng)一代碼證書;④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。
(4)稅務登記證件的發(fā)放
已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
2.變更稅務登記
納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
3.停業(yè)、復業(yè)登記
(1)停業(yè)登記
實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按規(guī)定申報繳納稅款。
(2)復業(yè)登記
納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。
4.外出經(jīng)營報驗登記
(1)納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
(2)稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。
(3)納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
5.注銷稅務登記
(1)納稅人應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。
(2)按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記。
納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。
三、稅務登記的管理
《稅務登記管理辦法》已經(jīng)2003年11月20日第6次局務會議審議通過，二○○三年十二月十七日國家稅務總局令 第7號公布，自2004年2月1日起施行。
納稅人遺失稅務登記證件的，應當在l5日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據(jù)不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：
(一)工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;
(二)有關合同、章程、協(xié)議書;
(三)組織機構統(tǒng)一代碼證書;
(四)法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件;
(五)其他需要提供的有關證件、資料納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。
稅務登記表的主要內容包括：
(一)單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;
(二)住所、經(jīng)營地點;
(三)登記類型;
(四)核算方式;
(五)生產(chǎn)經(jīng)營方式;
(六)生產(chǎn)經(jīng)營范圍;
(七)注冊資金(資本)、投資總額;
(八)生產(chǎn)經(jīng)營期限;
(九)財務負責人、聯(lián)系電話;
�、� (十)國家稅務總局確定的其他有關事項。
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