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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：資產(chǎn)損失
導(dǎo)讀：2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱成績(jī)查詢后，沒有通過考試的小伙伴也不要灰心，將2018年備考提上日程，努力再戰(zhàn)一定會(huì)成功。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家精選初級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望對(duì)考生朋友們有所幫助。
資產(chǎn)損失
1.損失額的確定
(1)凈損失
企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
(2)存貨損失時(shí)相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理
企業(yè)存貨因管理不善損失而不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除。
【提示】(1)存貨因管理不善損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，損失額=存貨成本+不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款;
(2)存貨因不可抗力損失或者發(fā)生合理損耗，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣，損失額=存貨成本-責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款。
【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年因管理不善損失原材料一批，成本為30萬元，取得保險(xiǎn)公司賠款8萬元;另因自然災(zāi)害損失存貨一批，成本為20萬元，已知原材料及存貨均適用17%的增值稅稅率。
在本案中，甲企業(yè)稅前可以扣除的損失=30+30×17%-8+20=47.1(萬元)。
2.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
3.以前年度資產(chǎn)損失的追補(bǔ)
(1)企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅法規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除;但企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。
(2)企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。
(3)企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的.，向以后年度遞延抵扣。
其他扣除項(xiàng)目
1.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除;上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
2.匯兌損失
除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
3.手續(xù)費(fèi)及傭金支出
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除：
(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按照全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額。
(2)人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
(3)從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
4.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目，如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。
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