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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)復(fù)：稅款征收方式
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征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收
稅款征收措施(★★★)
具體措施：核定、調(diào)整稅額;責(zé)令繳納并加收滯納金;責(zé)令提供納稅擔(dān)保;稅收保全措施;稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;阻止出境。
【注意1】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時(shí)足額入庫的手段。
【注意2】區(qū)分稅款征收措施與稅務(wù)行政處罰：稅款征收措施屬于行政強(qiáng)制措施，是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)不履行國家采取的強(qiáng)制其履行的手段，并非處罰。
(一)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額(★★)
1.核定應(yīng)納稅額的情形
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報(bào)”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
【記憶提示】可以核定的情形要么沒賬要么相當(dāng)于沒賬。
2.核定方法
(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;
(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;
(3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定;
(4)按照其他合理方法核定。
當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。
(二)滯納金(★★★)
1.計(jì)算公式
滯納金=應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰
2.滯納天數(shù)
自納稅期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。(算尾不算頭)
【鏈接】票據(jù)法貼現(xiàn)期的計(jì)算：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日。(算頭不算尾)
【注意】滯納金與實(shí)體法納稅期限的結(jié)合考查。
(三)納稅擔(dān)保(★★)
1.擔(dān)保方式
保證、抵押、質(zhì)押
2.適用納稅擔(dān)保的情形
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。
(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。
(3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的。
(4)其他。
3.納稅擔(dān)保的范圍
稅款;滯納金;實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。
【鏈接】票據(jù)法：追索內(nèi)容
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