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2006年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》試題及答案
一、單項選擇題(本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1.下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是( )。
A.已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入
B.已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品
C.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
答案：A
解析：企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項都相應(yīng)的增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價值。因此答案應(yīng)該選A
2.2005年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當日發(fā)行的兩年期債券作為短期投資，并支付相關(guān)稅費1.5萬元;該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4%;7月1日，企業(yè)收到利息8萬元;8月20日，企業(yè)以405萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費和短期投資跌價準備。企業(yè)出售該投資確認的投資收益為( )萬元。
A.-14.5
B.-13
C. -3
D. 1.5
答案：D
解析：短期投資購買時的入賬價值為1.5+410=411.5萬元，短期投資收到利息應(yīng)沖減短期投資的賬面余額，則處置短期投資時短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬元，因此企業(yè)出售該投資確認的投資收益為405-403.5= 1.5萬元，則應(yīng)該選D
3.某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出材料的成本。2006年3月1日結(jié)存A材料200噸， 每噸實際成本為200元;3月4日和3月17日分別購進A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元;3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為( )元。
A.30000
B.30333
C.32040
D.33000
答案：D
解析：3月10日發(fā)出材料成本為200*200+200*180=76000元;3月27日發(fā)出材料成本為100*180+250*220=73000元;則A材料月末賬面余額為(400-250)*220=33000元，因此答案應(yīng)該選D。
4.某企業(yè)2003年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值90萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。該設(shè)備2005年計提的折舊額為( )萬元。
A.16.8
B.21.6
C.22.4
D.24
答案：C
解析：該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開始計提折舊，2005年計提的折舊額為(90-6)*4/15=22.4萬元，則答案應(yīng)該選C
5.某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準備。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為( )萬元。
A.10
B.77
C.95
D.105
答案：B
解析：企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為(360-10-18)-(370-115)=77萬元，具體的會計處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 255
累計折舊 115
貸：固定資產(chǎn) 370
借：固定資產(chǎn)清理 10
貸：銀行存款 10
借：銀行存款 360
貸：固定資產(chǎn)清理 265
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 18
營業(yè)外收入 77
6.某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)
原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12
年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關(guān)稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)
時確認的凈收益為( )萬元。
A.32.5
B.50
C.62.5
D.80
答案：C
解析：無形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬元
則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬元
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元
7.應(yīng)交消費稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的
由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)當記入( ) 。
A.生產(chǎn)成本
B.應(yīng)交稅金
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.委托加工物資
答案：B
解析：委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負擔的消費稅先計入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。
8.某企業(yè)于2005年6月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上
注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條
件為2/10—1/20—n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2005年6月
11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為( )萬元。
A.147
B.150
C.172.5
D.175.5
答案：D
解析：購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5萬元。
9.企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應(yīng)付票據(jù) ( ) 。
A.轉(zhuǎn)作短期借款
B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款
C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款
D.僅做備查登記
答案：B
解析：企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。
10.下列各項，在年末資產(chǎn)負債表和年度利潤分配表中均有項目反映并且年末金額相等 的是( ) 。
A.凈利潤
B.資本公積
C.盈余公積
D.未分配利潤
答案：D
解析：凈利潤項目應(yīng)在利潤分配表中反映，不在資產(chǎn)負債表中反映;資本公積、盈余公積在資產(chǎn)負債表中反映，但是并不在利潤分配表中反映;而未分配利潤項目在資產(chǎn)負債表中和利潤分配表中都有反映，并且年末金額是相等的。
11.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。 當年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為( )萬元。
A.360
B.410
C.440
D.460
答案：C
解析：以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為160+300-20=440萬元。
12.對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則 符合商品銷售收入確認條件的時點是( ) 。
A.發(fā)出商品時
B.收到貨款時
C.簽訂合同時
D.買方正式接受商品或退貨期滿時
答案：D
解析：對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則 應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售收入，此時才符合銷售商品收入確認的條件。
13.下列各項，應(yīng)當計入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的是( ) 。
A.營業(yè)費用
B.管理費用
C.財務(wù)費用
D.制造費用
答案：D
解析：制造費用應(yīng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，記入企業(yè)產(chǎn)品成本。而營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用屬于期間費用，不能記入產(chǎn)品成本中。
14.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2005年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元;4月份發(fā)生如 下費用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費0.8萬元;月末在產(chǎn)品成本3萬元。該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為( )萬元。
A.8.3
B.9
C.9.5
D.11.8
答案：C
解析： 本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=6(直接材料)+2(直接人工)+1(制造費用)=9萬元。則完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本。
因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.5+9-3=9.5萬元。
15.某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為 750萬元，計稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為( )萬元。
A.875
B.962.5
C.1087.5
D. 1587.5
答案：C
解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認收入，但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計算增值稅銷項稅額，將增值稅計入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，則需要計算消費稅。本題的會計處理為：
借：在建工程 1087.5
貸：庫存商品 750
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)212.5 (1250*17%)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 125 (1250*10%)
16.某企業(yè)2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2005年12月31日資產(chǎn)負債表時，此項借款應(yīng)填入的報表項目是( )。
A.短期借款
B.長期借款
C.其他長期負債
D.一年內(nèi)到期的長期負債
答案：D
解析：2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2005年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應(yīng)填入資產(chǎn)負債表中的“一年內(nèi)到期的長期負債”項目中。
17.下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。
A.信用證保證金存款
B.備用金
C.存出投資款
D.銀行本票存款
答案：B
解析：信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算。
18.企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時，采用的明細賬格式一般是( ) 。
A.三欄式明細賬
B.多欄式明細賬
C.橫線登記式明細賬
D.數(shù)量金額式明細賬
答案：D
解析：數(shù)量金額式明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。
19.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元;當月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約85萬元;當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元。當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實際成本為( )萬元。
A.502.5
B.570
C.630
D.697.5
答案：B
解析：本月的材料成本差異率=(45-85)/(250+550)*100%= -5%，則當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的材料成本節(jié)約差異為600*-5%= -30萬元，則當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實際成本為600-30=570萬元。
20.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.城市維護建設(shè)稅
D.車輛購置稅
答案：D
解析：車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計入管理費用，城市維護建設(shè)稅應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加。
二、多項選擇題(本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
21.下列各項，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有( )。
A.自制產(chǎn)成品用于職工福利
B.自制產(chǎn)成品用于對外投資
C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失
D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
答案：CD
解析：自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。
22.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間按面值發(fā)行債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有 ( )。
A.財務(wù)費用
B.在建工程
C.應(yīng)付債券
D.長期待攤費用
答案： ABC
解析：企業(yè)按面值發(fā)行債券，則每期計提利息時借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，貸記“應(yīng)付債券”科目。則本題答案應(yīng)該選ABC
23.企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括( ).
A.勞務(wù)總收入能夠可靠地計量
B.相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)
C.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定
D.勞務(wù)總成本能夠可靠地計量
答案：ABCD
解析：企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括：
(1)勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量;
(2)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);
(3)勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定。
24.下列各項，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有( )。
A.收回應(yīng)收賬款
B.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
C.計提應(yīng)收賬款壞賬準備
D.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)
答案：ABCD
解析：應(yīng)收賬款的賬面價值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準備后的余額，則收回應(yīng)收行款則應(yīng)收賬款的賬面余額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化;收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，則壞賬準備金額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化;計提壞賬準備，則壞賬準備金額增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化;結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，則應(yīng)收賬款的賬面價值發(fā)生變化。
25.下列各項，屬于期間費用的有( )
A.董事會費
B.勞動保險費
C.銷售人員工資
D.季節(jié)性停工損失
答案：ABC
解析：董事會會費、勞動保險費應(yīng)計入管理費用，銷售人員的工資應(yīng)計入營業(yè)費用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計入制造費用，因此本題中屬于期間費用的有ABC三項。
26.下列各項，不影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.計提的工會經(jīng)費
B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
C.收到退回的所得稅
D.處置投資取得的凈收益
答案：CD
解析：計提的工會經(jīng)費、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入管理費用;收到退回的所得稅應(yīng)計入補貼收入;處置投資取得的凈收益應(yīng)計入投資收益。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用，則本題中影響企業(yè)營業(yè)利潤的有AB兩項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有CD兩項。
27.下列各項，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有( )
A.原材料盤盈
B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余
C.轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益
D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益
答案：BD
解析：原材料盤盈經(jīng)過批準后應(yīng)沖減管理費用，無法查明的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準后應(yīng)計入營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益應(yīng)計入投資收益，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入。則本題的答案應(yīng)該選BD
28.下列會計科目，年末應(yīng)無余額的有( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.營業(yè)外收入
C.本年利潤
D.利潤分配
答案：ABC
解析：主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，年末應(yīng)無余額。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的全部累計余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，年度結(jié)賬后，“本年利潤”科目無余額。“利潤分配”科目年末有余額。
29.下列各項，可以計入利潤表“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目的有( ).
A.增值稅
B.城市維護建設(shè)稅
C.教育費附加
D.礦產(chǎn)資源補償費
答案：BC
解析：增值稅不能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算，城市維護建設(shè)稅、教育費附加應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)通過“管理費用”核算。
30.下列會計科目的期末余額，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有( )
A.生產(chǎn)成本
B.物資采購
C.委托加工物資
D.委托代銷商品
答案：ABCD
解析：期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應(yīng)根據(jù)物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應(yīng)該選ABCD
31.根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，下列會計檔案需要永久保存的有( )
A.月度財務(wù)報告
B.年度財務(wù)報告.
C.會計檔案保管清冊
D.會計檔案銷毀清冊
答案：BCD
解析：月度財務(wù)報告的保管期限為3年，年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊應(yīng)當永久保存。
32.下列各項，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有( )。
A.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益
B.被企業(yè)擁有或控制
C.由過去的交易或事項形成
D.具有可辨認性
答案：ABC
解析：資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
33.下列各項，可以采用除9法查找到錯誤的有( )。
A.將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方
B.將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記為500元
C.漏記了一筆“應(yīng)收賬款”科目借方5000元
D.將“現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元
答案：BD
解析：錯賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯數(shù)。主要適用于三種情況：(1)將數(shù)字寫小;(2)將數(shù)字寫大;(3)領(lǐng)數(shù)顛倒。
B選項符合第一種情況，D選項符合第三種情況。AC兩項不能采用除9法。
34.企業(yè)存貨應(yīng)當定期清查，每年至少清查一次。清查存貨采用的方法通常有
( )。
A.實地盤點法
B.發(fā)函詢證法
C.技術(shù)推算法
D.對賬單核對法
答案：AC
解析：實物資產(chǎn)的清查方法主要有：實地盤點法和技術(shù)推算法兩種。發(fā)函詢證法是往來款項的清查方法，對賬單核對法是貨幣資金的清查方法。
35.下列各項，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有( )。
A.賒銷商品的價款
B.代購貨方墊付的保險費
C.代購貨方墊付的運雜費
D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
答案：ABC
解析：賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的運雜費構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。
五、綜合題(本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建
造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：
(1)2001年1月5日，購入工程用專項物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。
(2)領(lǐng)用上述專項物資，用于建造倉庫。
(3)領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17%。
(4)領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實際成本為1萬元，應(yīng)負擔的增值稅額為0.17萬元。
(5)2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0.92萬元。
(6)2001年3月31日，該倉庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計可使用20年，估計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
(7)2005年12月31日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經(jīng)保險公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。
要求：
(1)計算該倉庫的入賬價值。
(2)計算2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額。
(3)編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
(4)編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會計分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
答案：
(1)該倉庫的入賬價值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(萬元)
(2)2001年度該倉庫應(yīng)計提的折舊額=(30-2)/20×9/12=1.05(萬元)
(3)
① 借：工程物資[或：在建工程物資、專項物資、專用物資] 23.4
貸：銀行存款 23.4
② 借：在建工程 23.4
貸：工程物資[或：在建工程物資、專項物資、專用物資] 23.4
�、� 借：在建工程 2.51
貸：庫存商品 2
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.51
�、� 借：在建工程 1.17
貸：原材料 1
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 0.17
�、� 借：在建工程 2
貸：應(yīng)付工資 2
⑥ 借：在建工程 0.92
貸：銀行存款 0.92
�、� 借：固定資產(chǎn) 30
貸：在建工程 30
⑧ 借：管理費用 1.05
貸：累計折舊 1.05
(4)
�、� 借：固定資產(chǎn)清理 23.35
累計折舊 6.65
貸：固定資產(chǎn) 30
�、� 借：原材料 5
貸：固定資產(chǎn)清理 5
③ 借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
�、� 借：其他應(yīng)收款[或：應(yīng)收賬款] 7
貸：固定資產(chǎn)清理 7
�、� 借：營業(yè)外支出 13.35
貸：固定資產(chǎn)清理 13.35
解析：購入工程物資的增值稅不能抵扣，計入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會計上不確認收入，但是稅法上要求視同銷售，應(yīng)計算增值稅銷項稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進項稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。
2001年3月31日倉庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開始計提折舊，2001年共計提9個月的折舊。
2.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為
17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。
原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟
業(yè)務(wù)和事項如下：
(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。
(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理
部門領(lǐng)用原材料20萬元。
(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費。
(6)本年計提壞賬準備13萬元。
(7)本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。
(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費 14萬元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為4萬元。
(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。
(10)計算并確認本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
(11)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
要求：
(1)編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄。
(2)編制A公司2005年度的利潤表(利潤表見答題紙第14頁)。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
答案：(1)
① 借：銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 60
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 60
② 借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 300
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 300
③ 借：生產(chǎn)成本 300
制造費用 60
管理費用 20
貸：原材料 380
�、� 借：銀行存款 23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4
借：其他業(yè)務(wù)支出 18
貸：原材料 18
⑤ 借：生產(chǎn)成本 100
制造費用 40
管理費用 40
在建工程 20
貸：應(yīng)付工資 200
�、� 借：管理費用 13
貸：壞賬準備 13
�、� 借：制造費用 70
管理費用 30
貸：累計折舊 100
�、� 借：營業(yè)費用 20
財務(wù)費用 4
貸：銀行存款 24
�、� 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 60
——應(yīng)交營業(yè)稅 5
——應(yīng)交所得稅 35
貸：銀行存款 100
�、� 應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%=215×33%=70.95(萬元)
借：所得稅 70.95
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 70.95
○11借：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 700
其他業(yè)務(wù)收入 20
貸：本年利潤 720
借：本年利潤 575.95
貸：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 360
其他業(yè)務(wù)支出 18
管理費用 103
營業(yè)費用 20
財務(wù)費用 4
所得稅 70.95
(2) A公司利潤表
2005年度 單位：萬元
項 目 本年累計
一、主營業(yè)務(wù)收入 700
減：主營業(yè)務(wù)成本 360
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營業(yè)務(wù)利潤 340
加：其他業(yè)務(wù)利潤 2
減：營業(yè)費用 20
管理費用 103
財務(wù)費用 4
三、營業(yè)利潤 215
加：投資收益
營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
四、利潤總額 215
減：所得稅 70.95
五、凈利潤 144.05
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