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2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案（完整版）
一、單項(xiàng)選擇題
1. 甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.40
B.160
C.3920
D.4000
【答案】C
【解析】發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)=4×1000=4000(萬(wàn)元)，股票發(fā)行費(fèi)用=4000×2%=80(萬(wàn)元);應(yīng)記入“股本”科目的金額=1×1000=1000(萬(wàn)元);應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=4000-80-1000=3920(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理如下：
貸：股本1000
資本公積—股本溢價(jià)3920
2.2012年1月1日，甲公司支付125000元，購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期債券，債券票面價(jià)值總額為15000元。票面年利率為4%，實(shí)際年例如為8%，債券利息每年末支付(即每年利息為6000元)，本金在債券到期時(shí)一次性償還，甲公司將其劃分為持有到期投資，2013年12月31日該債券的賬面價(jià)值為( )元。
A.150,000
B.125,000
C.133,320
D.129,000
【答案】C
【解析】2012年12月31日持有至到期投資的賬面價(jià)值
=125000+125000×8%-150000÷4%=129000(元)，
2013年12月31日持有至到期投資的賬面價(jià)值
=129000+129000×8%-150000÷4%=129000(元)。
3.2012年7月1日某公司按面值發(fā)行總額6000萬(wàn)元、五年期、票面年利率百分之五、到哦期一次還本負(fù)債的債券，2013年12月31日該債務(wù)的賬目金額( )萬(wàn)元。
A.6150
B.6600
C.6000
D.6450
【答案】D
【解析】到期一次還本付息債券的利息是記入債券成本的，所以2013年12月31日該賬務(wù)的賬目金
=6000+6000×5%(1+0.5)=6450(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
4.甲企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)品均發(fā)計(jì)算出甲材料的成本，2013年4月1日，甲材料結(jié)存3000千克，每千克實(shí)際成本為3元;4月3日，發(fā)出甲材料100千克;4月12日，購(gòu)入甲材料200千克，每千克實(shí)際成本10元;4月27日，發(fā)出甲材料350千克，4月末該企業(yè)甲材料的期末結(jié)存成本為( )。
A.450
B.440
C.500
D.325
【答案】D
【解析】4月12日甲材料的加權(quán)平均單位成本
=[(300-100)×3+200×10]÷(300-100+200)=6.5(元/千克)，4月末該企業(yè)甲材料結(jié)存成本
=(300-100+200-350)×6.5=325(元)。
5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債是()。
A.欲收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)
B.預(yù)付采購(gòu)材料款
C.應(yīng)付采購(gòu)商品付款
D. 購(gòu)買材料開出的商業(yè)承兌匯票
【答案】B
【解析】預(yù)付采購(gòu)材料款屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
6.成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按所持股份額進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.沖減投資收益
B.增加投資收益
C.沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資
D.增加長(zhǎng)期股權(quán)投資
【答案】B
【解析】成本發(fā)下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方確認(rèn)為投資收益
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
7某企業(yè)2013年1月1日，購(gòu)入甲公司2012年7月1日發(fā)行的5年期債券，面值2000萬(wàn)元，票面利率5%，每年年初支付利息，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付價(jià)款2100(包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)，另支付交易費(fèi)用30萬(wàn)元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )。
A.2130
B.2050
C.2080
D.2000
【答案】C
【解析】該可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值
=2100+30-2000×5%×6/12=2080(萬(wàn)元)。
8.下列各項(xiàng)中，資產(chǎn)減值損失在減值范圍內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資
B.持有至到期投資
C.采用成本模式的投資性房地產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)
【答案】B
【解析】已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)，予以轉(zhuǎn)回。
9.企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難步驟2000元，應(yīng)做的賬戶處理( )。
A.借：管理費(fèi)用 2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000
B.其他業(yè)務(wù)成本 2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000
C.應(yīng)付職工薪酬—福利 2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000
D.營(yíng)業(yè)外支出 2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000
【答案】以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難 補(bǔ)助屬于職工福利，會(huì)計(jì)處理為：
及提時(shí)：
借：管理費(fèi)用 2000
貸：應(yīng)付職工薪酬—福利 2000
支付時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬—福利 2000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000
選項(xiàng)C正確。
10.企業(yè)將房地產(chǎn)存貨轉(zhuǎn)回為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日存貨公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.資本公積—其他資本公積
C.
D.
【答案】A
【解析】借方余額應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。
11.某企業(yè)首次公開發(fā)行普通股600萬(wàn)股，每股面價(jià)值1元，每股發(fā)行價(jià)為6元，支付傭金72萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)18萬(wàn)元，使企業(yè)資金公積增加的金額是()。
A.2910
B.2928
C.3000
D.2982
【答案】A
【解析】應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積的金額
=(6-1)×600-(72+18)=2910(萬(wàn)元)。
12.某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2013年4月處，在產(chǎn)品成本為3.5萬(wàn)元。4月份發(fā)生如下費(fèi)用，生產(chǎn)消耗材料6萬(wàn)元，生產(chǎn)工人2萬(wàn)元，行政管理部門人員工資1.5萬(wàn)元，制造費(fèi)用1萬(wàn)元。月末在產(chǎn)品成本3萬(wàn)元，該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為( )萬(wàn)元。
A.9.5
B.12.5
C.11
D.9
【答案】A
【解析】該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
=3.5+6+2+1-3=9.5(萬(wàn)元)。
13.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的是( )。
A.欲收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)
B.預(yù)付采購(gòu)材料款
C.應(yīng)付采購(gòu)商品貨款
D.購(gòu)買材料開出的商業(yè)承兌匯票
【答案】B
【解析】預(yù)付采購(gòu)材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
14.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是( )。
A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)
B.計(jì)提的生產(chǎn)車間職工養(yǎng)老保險(xiǎn)
C.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)
D.差旅費(fèi)
【答案】B
【解析】計(jì)提的生產(chǎn)車間職工養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)記入生產(chǎn)成本。
15.年終不應(yīng)轉(zhuǎn)入“非政府補(bǔ)助結(jié)余分配”的是( )。
A.事業(yè)結(jié)余借方余額
B.事業(yè)結(jié)余貸方余額
C.經(jīng)營(yíng)結(jié)余借方余額
D.經(jīng)營(yíng)結(jié)余余貸方余額
【答案】C
【解析】年末，經(jīng)營(yíng)結(jié)余為借方余額，即為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有( )。
A.應(yīng)付租入包裝物的租金
B.應(yīng)付融資租入大型設(shè)備的租金
C.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入車輛的租金
D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用
【答案】AC
【解析】其他應(yīng)付款主要有應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等，選項(xiàng)AC正確;應(yīng)付融資租入大型設(shè)備的租金進(jìn)入長(zhǎng)期應(yīng)付款，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，選項(xiàng)D作物。
2. 下列各項(xiàng)中減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值有( )。
A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.收回轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款
C.收回應(yīng)收賬款
D.轉(zhuǎn)銷無法收回的采用備抵法的應(yīng)收賬款
【答案】ABC
【解析】轉(zhuǎn)銷無法收回的采用備抵法的應(yīng)收賬款的分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備，貸：應(yīng)收賬款，不減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。
3.2010年1月1日，某企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)日投入使用，初始入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2013年12月31日專利技術(shù)預(yù)計(jì)可收回金額為270萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2013年12月31日關(guān)于該項(xiàng)專利技術(shù)的會(huì)計(jì)處理結(jié)論正確的有( )。
A.2013年12月31日該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價(jià)值為270萬(wàn)元
B.2013年度的攤銷總額為50萬(wàn)元
C.2013年度的攤銷總額為45萬(wàn)元
D.2013年12月31日該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。
【答案】AE
【解析】該非專利技術(shù)的年攤銷額=500/10=50(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;無形資產(chǎn)從購(gòu)入當(dāng)月開始進(jìn)行攤銷，從2010年1月1日道2013年12月31日該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷額=50×4=200(萬(wàn)元)，所以2013年12月31日該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=500-200=300(萬(wàn)元)，小魚2013你那12月31日專利技術(shù)預(yù)計(jì)可收回金額為270萬(wàn)元，所以要計(jì)提減值準(zhǔn)備，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額270萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表中”營(yíng)業(yè)稅金及附加“項(xiàng)目的有( )。
A.教育附加
B.消費(fèi)稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
【答案】ABC
【解析】礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)記入管理費(fèi)用。
5.影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額“項(xiàng)目金額變化的有( )。
A.以銀行存款支付職工工資
B.收到出租資產(chǎn)的租金
C.將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行
D.以貨幣資金購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券
【答案】AB
【解析】3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券屬于現(xiàn)金等價(jià)物。將困村現(xiàn)金存入銀行，以貨幣資金購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的內(nèi)部轉(zhuǎn)換，不影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額項(xiàng)目的全額，因此不選CD。
6.下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬結(jié)法表述中，正確的有( )。
A.年末時(shí)需將各損益類科目的全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)“科目
B.每月月末各損益類科目需將本月的月結(jié)轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)“科目
C.各月均可通過”本年利潤(rùn)“科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)(或虧損)額
D.”本年利潤(rùn)“科目本年余額反映半年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生過那的虧損
【答案】BCD
【解析】賬結(jié)法下，年末時(shí)不需將各損益類科目的全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)“科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，BCD正確。
7.下列各項(xiàng)中，用記入長(zhǎng)期應(yīng)付款的有( )。
A.
B.融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
C.
D.具有融資性質(zhì)分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)
【答案】BD
【解析】長(zhǎng)期應(yīng)付款核算企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)和以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)付的款項(xiàng)及償還情況。
8.下列各項(xiàng)中，屬于”事業(yè)支出“明細(xì)科目的有( )。
A.財(cái)政補(bǔ)助支出
B.其他資金支出
C.非財(cái)政專項(xiàng)資金支出
D.上繳上級(jí)支出
【答案】ABC
【解析】事業(yè)支出有三個(gè)明細(xì)科目，分別是財(cái)政補(bǔ)助支出、非財(cái)政專項(xiàng)資金支出和其他資金支出，上繳上級(jí)支出是一級(jí)科目。
9.關(guān)于存貨成本，表述正確的有( )。
A.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以不計(jì)入存貨成本
B.委托加工物資發(fā)生的加工費(fèi)用應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本
C.商品流通企業(yè)發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用先進(jìn)行歸集的，期末未售商品分?jǐn)偟倪M(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入存貨成本
D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)的產(chǎn)品直接發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)記入產(chǎn)品成本
【答案】ABCD
【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。
10.應(yīng)計(jì)入廢品損失的有( )。
A.生產(chǎn)過程中不可修復(fù)產(chǎn)品
B.產(chǎn)品入庫(kù)后發(fā)生的不可修復(fù)費(fèi)用
C.保管不善造成的產(chǎn)品毀壞
D. 經(jīng)質(zhì)量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價(jià)出售的不合格品
【答案】AB
【解析】經(jīng)質(zhì)量檢查部門鑒定不需要返修、可以講價(jià)出售的不合格品，以及由于保管不善等原因造成的產(chǎn)品毀壞不包括在廢品損失內(nèi)。
11.下列屬于所有權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目的有( )。
A.凈利潤(rùn)
B.利潤(rùn)總額
C.盈余公積
D.所得稅費(fèi)用
【答案】AC
【解析】利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用屬于利潤(rùn)表的項(xiàng)目，不屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目。
12.2013年11月，某事業(yè)單位收到同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的分月用款計(jì)劃及代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，政授權(quán)支付的方式支付勞務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元，年末，收到代理銀行提供的對(duì)賬單，注銷未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度2萬(wàn)元，下列各項(xiàng)表述中正確的有( )。
A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為2萬(wàn)元
B.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為2萬(wàn)元
C.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為零
D.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零
【答案】
【解析】
三、判斷題
1.在計(jì)算盈余公積的時(shí)候，計(jì)算的技術(shù)不應(yīng)包括年初的未分配利潤(rùn)的貸方余額。
A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A
【解析】如果以前年度末分配利潤(rùn)有盈余，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。
2.無形資產(chǎn)應(yīng)該在購(gòu)進(jìn)的次月開始攤銷。
A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】B
【解析】對(duì)于使用壽命有限的五星資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用(即其達(dá)到預(yù)定用途)當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。
3.企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的，應(yīng)以合同約定價(jià)值入賬，不公允的除外。
A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】A
【解析】企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的，應(yīng)按投資合同協(xié)議約定價(jià)值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。
4.采購(gòu)材料或接受勞務(wù)通過銀行匯票結(jié)算的，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”核算。
A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】B
【解析】應(yīng)付票據(jù)指的是商業(yè)匯票，而商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行匯票通過其他貨幣資金核算。
5.分批法的成本計(jì)算期是固定的，與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致。
A.正確
B.錯(cuò)誤
【答案】B
【解析】分批法下，產(chǎn)品成本計(jì)算器是不固定的，通常與生產(chǎn)周期一致。
四、不定項(xiàng)選擇題
(一)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的増值稅稅率為17%。2010年虔至2013年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
2010 , 6月1曰，自行建造一條生產(chǎn)線,建造過程中領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元(不含稅); 領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬(wàn)元，其増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元;分配工程人員工資40萬(wàn)元;用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元，全部符合資本化條件。
(2) 2010年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),采用線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。
(3)2011年12月5日，對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，發(fā)生符合資本化條件的支出150萬(wàn)元，包括原材料100萬(wàn)元，工程人員工資50萬(wàn)元;發(fā)生其他費(fèi)用化支出10萬(wàn)元。2011年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(4)2012年1月1日，該生產(chǎn)線對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，根據(jù)租賃協(xié)議約定，租期為1年，每月租金為5萬(wàn)元。
(5)2013年12月31日，因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，甲企業(yè)將該生產(chǎn)線出售，出手時(shí)，已計(jì)提折舊90萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為376萬(wàn)元，取得處置收入410萬(wàn)元存入銀行，支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)收費(fèi)的影響。
要求：
根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)自行建造生產(chǎn)線會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 領(lǐng)用工程物資時(shí)，
借：在建工程 100
貸：工程物資 100
B. 支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)：
借：在建工程 30
貸：銀行存款 30
C. 領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料是：
借：在建工程 117
貸:原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17
D.分配工程人員工資時(shí)：
借：在建工程 40
貸：應(yīng)付職工薪酬 40
【答案】ABD
【解析】領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料建造生產(chǎn)線，相當(dāng)于半成品進(jìn)一步加工成成品，所以不用考慮增值稅，分錄如下：
借：在建工程 100
貸：原材料 100
2. 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)計(jì)提折舊的表述正確的是( )。
A.2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額為18萬(wàn)元
B.自2010年6月開始計(jì)提折舊
C.自2010年7月開始計(jì)提折舊
D.應(yīng)計(jì)提折舊總額為360萬(wàn)元
【答案】C
【解析】生產(chǎn)線入賬價(jià)值=100+100+40+30=270(萬(wàn)元)，2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(270-10)÷10×6/12=13(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2010年6月30日，生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)該自2010年7月份開始計(jì)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊總額=設(shè)備入賬價(jià)值預(yù)計(jì)凈殘值=270-10=260(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
(二)
(1)甲公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)用的增值稅稅率為17%。該公司按毛利律法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確定條件。2013年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)1日，預(yù)收乙公司貨款200萬(wàn)元，存入銀行。25日。向乙公司發(fā)出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，當(dāng)日通過銀行收妥剩余款項(xiàng)。
(2)8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，商品已出，款項(xiàng)至月末尚未收到。
(3)11日，向丁公司銷售商品2萬(wàn)件，每件圣品的標(biāo)價(jià)為200元(不含增值稅)。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。增值稅專用發(fā)票已開出，貸款已收到。
(4)15日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)并退回相應(yīng)款項(xiàng)。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司，已于當(dāng)月確認(rèn)主營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
1. 根據(jù)材料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司采用預(yù)收款方式銷售商品的是( )。
A.12月1日，確認(rèn)商品銷售收入200萬(wàn)元
B.12月25日，確認(rèn)商品銷售收入300萬(wàn)元
C.12月25日，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額85萬(wàn)元
D.12月1日，確認(rèn)預(yù)收款200萬(wàn)元
【答案】CD
【解析】12月1日收到預(yù)收款，確認(rèn)預(yù)收款200萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確;12月25日發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入500哇暖和增值稅85萬(wàn)元，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。
2. 根據(jù)資料(3)甲公司下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的是( )。
A.商品銷售收入增加400萬(wàn)元
B.銷售費(fèi)用增加40萬(wàn)元
C.商品銷售收入增加360萬(wàn)元
D.財(cái)物費(fèi)用增加40萬(wàn)元
【答案】C
【解析】資料(3)分錄如下：
借：銀行存款421.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)61.2
從上述分錄可以看出增加商品銷售收入360萬(wàn)元，不涉及銷售費(fèi)用和財(cái)物費(fèi)用。
(三)
某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種商品。該企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，適用的增值稅稅率為17%。2013年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)5月份開始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。
(2)5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬3000元，電話費(fèi)用80000元。期末按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費(fèi)用，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為600小時(shí)，400小時(shí)。
(3)月末，按月當(dāng)生產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和產(chǎn)品之間分配材料費(fèi)用、職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工進(jìn)度為50%;乙產(chǎn)品完工184件，月末在產(chǎn)品32件，在產(chǎn)品完工程度為50%。
(4)本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件，其中，銷售甲產(chǎn)品150件(符合收入確認(rèn)條件)，每件不含稅售價(jià)為1500元，與計(jì)稅價(jià)格一致;50件用于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)，該工程尚未完工。
要求：
根據(jù)上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額用元表示)
1. 根據(jù)材料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲、乙產(chǎn)品耗用材料會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。
A、 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料時(shí)，借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“原材料”科目
B、 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目
C、 甲產(chǎn)品的材料費(fèi)用為192000元
D、 乙產(chǎn)品的材料費(fèi)用為160000元
【答案】BCD
生產(chǎn)領(lǐng)用的材料成本是計(jì)入生產(chǎn)成本的，車間管理部門領(lǐng)用的材料成本是計(jì)入制造費(fèi)用的，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;甲產(chǎn)品耗用材料費(fèi)用=4800*40=192000元，選項(xiàng)C正確;乙產(chǎn)品耗用材料費(fèi)用=4000*40=160000元，選項(xiàng)D正確。
2. 根據(jù)材料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費(fèi)用結(jié)果正確的是()。
A. 職工薪酬為78000元;
B. 制造費(fèi)用為66000元;
C. 制造費(fèi)用為48000元;
D. 職工薪酬為60000元;
【答案】CD
約當(dāng)產(chǎn)量比例法使用法適用產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。
(5)根據(jù)材料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)的5月份財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果正確的是()
A、資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額為60000元
B、資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目期末余額為72750元
C、利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本金額為225000元
D、利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目本金額為180000元
【答案】BCD
工程尚未完工，所以不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
甲完工產(chǎn)品的單位成本=276000/230=1200(元/千克)
資料(4)財(cái)務(wù)處理：
確認(rèn)銷售收入：
借：銀行存款等263250;
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入225000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)38250
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000元
貸：庫(kù)存商品180000元
利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”增加225000元，“營(yíng)業(yè)成本”增加180000元，選項(xiàng)CD正確。
用于倉(cāng)庫(kù)建設(shè)的50件屬于自產(chǎn)產(chǎn)品用于動(dòng)產(chǎn)，視同銷售，不確認(rèn)收入，分錄如下：
借：在建工程72750
貸：庫(kù)存商品60000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12750
選項(xiàng)B正確。
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