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2015年初級會計師考試沖刺模擬試題（四）

　　一、單項選擇題

2015年初級會計師考試沖刺模擬試題（四）

　　1.下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是(　)。

　　A.外籍個人甲2010年9月1日入境，2011年10月1日離境

　　B.外籍個人乙來華學(xué)習(xí)6個月

　　C.外籍個人丙2011年1月1日入境，同年12月20日離境，2011年12月30日回到中國

　　D.外籍個人丁2011年1月5日入境，2011年11月20日離境至12月31日

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核居民納稅人的判定。對于中國境內(nèi)無住所的，必須要在中國居住滿一個納稅年度(指1月1日到12月31日)，臨時離境一次不超過30天，才能被認定為居民納稅人。因此A、B、D不符合要求。

　　2.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是(　)。

　　A.年終加薪

　　B.托兒補助費

　　C.獨生子女補貼

　　D.住房公積金

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核工資、薪金所得征收個人所得稅的范圍。工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。但不包括托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼。

　　3.根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓有價證券取得的所得，應(yīng)屬(　)征稅項目。

　　A.偶然所得

　　B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.股息紅利所得

　　D.特權(quán)使用費所得

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的征稅項目。個人轉(zhuǎn)讓有價證券取得的所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。

　　4.某畫家2011年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬10萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是(　)。

　　A.工資薪金所得

　　B.勞務(wù)報酬所得

　　C.稿酬所得

　　D.特許權(quán)使用費所得

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。根據(jù)規(guī)定，稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。因此本題中，作家將其書畫作品通過出版社出版取得的報酬，應(yīng)屬于“稿酬所得”。

　　5.某設(shè)計師業(yè)余時間承接一項設(shè)計項目，一次性取得收入60000元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個人所得稅為(　)元。

　　A.12200　　　　　B.12400

　　C.14400　　　　　D.16000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核個人所得稅勞務(wù)報酬加成征收的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高(每次應(yīng)納稅所得額在20000元以上)的，實行加成征收。應(yīng)納個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。

　　6.根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列各項中應(yīng)繳納個人所得稅的是(　)。

　　A.張某獲得的保險賠款

　　B.王某出租房屋所得

　　C.李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼

　　D.趙某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的減免稅規(guī)定。依據(jù)規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;保險賠償;按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等，免征個人所得稅。出租房屋的所得屬于財產(chǎn)租賃所得，需要繳納個人所得稅。

　　7.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得的工資薪金所得，所得來源地的判斷標準是(　)。

　　A.工資薪金所得的支付地

　　B.納稅人任職、受雇單位的所在地

　　C.工資薪金所得的使用地

　　D.納稅人的居住地

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核個人所得來源地的規(guī)定。工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等單位的所在地為所得來源地。

　　8.李女士在一次個人消費中，取得單張有獎發(fā)票獎金1000元，其稅務(wù)處理的正確方法是(　)。

　　A.不納稅

　　B.按照1000元乘稅率納稅

　　C.按照100元乘稅率納稅

　　D.按照200元乘稅率納稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核個人取得單張有獎發(fā)票的征免稅規(guī)定。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅規(guī)定的“偶然所得”稅目征收個人所得稅。

　　二、多項選擇題

　　1.將個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標準是(　)。

　　A.境內(nèi)有無住所

　　B.境內(nèi)工作時間

　　C.取得收入的工作地

　　D.境內(nèi)居住時間

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核個人所得稅納稅人的劃分標準。對納稅人居民和非居民身份的認定，稅法采用的是有無住所和居住時間兩個標準。

　　2.下列各項中，適用5%～35%的超額累進稅率計征個人所得稅的有(　)。

　　A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

　　D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核個人所得稅稅率。

　　3.下列稿酬所得在確定應(yīng)納稅所得額時，“次”的使用正確的有(　)。

　　A.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅

　　B.同一作品在報刊上連載取得收入，以一個月取得的收入為一次

　　C.同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次

　　D.以每次出版發(fā)表取得的收入為一次

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核稿酬所得“次”的規(guī)定。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，而不是一個月的收入為一次。

　　4.下列所得中，屬于“勞務(wù)報酬所得”的有(　)。

　　A.某工程師取得的工程設(shè)計收入

　　B.某教授取得的講學(xué)收入

　　C.某畫家從事題詞業(yè)務(wù)取得的收入

　　D.某職員取得的優(yōu)秀員工獎

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核勞務(wù)報酬所得的應(yīng)稅項目。職員取得的優(yōu)秀員工獎屬于工資薪金所得。

　　5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項在計算應(yīng)納稅所得額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有(　)。

　　A.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

　　B.稿酬所得

　　C.工資、薪金所得

　　D.財產(chǎn)租賃所得

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用。

　　6.下列利息收入中不需繳納個人所得稅的有(　)。

　　A.國債利息

　　B.國家發(fā)行的金融債券利息

　　C.參加企業(yè)集資取得的利息

　　D.儲蓄存款利息

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的優(yōu)惠政策。取得國債利息收入和國家發(fā)行的金融債券利息收入，免征個人所得稅;自2008年10月9日起，個人儲蓄存款利息，暫免征收個人所得稅。

　　7.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的項目有(　)。

　　A.投資者個人工資支出

　　B.財產(chǎn)保險支出

　　C.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出

　　D.不超過應(yīng)稅所得額30%的公益性捐贈

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時的扣除項目。選項A，應(yīng)作為個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，而不是成本費用。所以不得在個人所得稅前直接扣除。

　　8.個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入繳納個人所得稅的規(guī)定是(　)。

　　A.一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的，減半征收個人所得稅

　　B.一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的，暫免征收個人所得稅

　　C.一次中獎收入超過l萬元的，超過部分征收個人所得稅

　　D.一次中獎收入超過l萬元的，全額征收個人所得稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的減免稅優(yōu)惠。對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過l萬元的，全額征收個人所得稅。

　　三、判斷題

　　1.在中國境內(nèi)沒有住所的外籍人員、華僑、港澳臺同胞，只能是個人所得稅的非居民納稅人。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核個人所得稅居民納稅人的判斷標準。對于在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員、華僑、港澳臺同胞，是個人所得稅的居民納稅人。

　　2.根據(jù)個人所得稅有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)對來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的征收范圍。個人所得稅納稅義務(wù)人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。對居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅;對非居民納稅人，則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。

　　3.根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，個人股票轉(zhuǎn)讓所得、個人取得上市公司的股息所得均暫免征收個人所得稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。個人股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;個人取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。

　　4.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的應(yīng)稅項目。對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。

　　5.對于企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規(guī)定計征個人所得稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的特殊征稅規(guī)定。企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，需計算繳納個人所得稅。

　　四、不定項選擇題

　　1.某大學(xué)黃老師2011年的收入情況如下：

　　(1)每月工資收入為5000元;

　　(2)向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項，取得特許權(quán)使用費6000元;

　　(3)為某家企業(yè)進行產(chǎn)品設(shè)計，取得報酬5000元;

　　(4)在某學(xué)校舉辦講座，取得收入2000元;

　　(5)因汽車失竊，獲得保險公司賠償8萬元;

　　(6)因科研項目獲得省政府頒發(fā)的科技獎金2000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(4)小題：

　　(1)黃老師全年工資薪金收入應(yīng)納的個人所得稅是(　)元。

　　A.3900　　　　B.2780

　　C.3300　　　　D.2800

　　『正確答案』B

　　『答案解析』工資收入應(yīng)納個人所得稅= [(5000-2000)×15%-125]×8+[(5000-3500)×3%]×4=325×8+45×4=2780(元)。

　　(2)黃老師取得特許權(quán)使用費應(yīng)納的個人所得稅是(　)元。

　　A.0　　　　　　B.480

　　C.960　　　　　D.1380

　　『正確答案』C

　　『答案解析』特許權(quán)使用費應(yīng)納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960(元)。

　　(3)下列各項中，說法正確的有(　)。

　　A.黃老師轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)，收取的特許權(quán)使用費屬于免稅項目，不用繳納個人所得稅

　　B.黃老師為某家企業(yè)進行產(chǎn)品設(shè)計，獲得的勞務(wù)報酬應(yīng)納個人所得稅800元

　　C.黃老師因汽車失竊獲得的保險公司的賠償款免征個人所得稅

　　D.黃老師舉辦講座收入應(yīng)納個稅240元

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』特許權(quán)使用費需要按規(guī)定征收個人所得稅，不屬于免稅項目。

　　(4)黃老師全年合計應(yīng)納的個人所得稅是(　)元。

　　A.4780　　　　　B.2780

　　C.3060　　　　　D.5900

　　『正確答案』A

　　『答案解析』產(chǎn)品設(shè)計取得的報酬屬于勞務(wù)報酬，應(yīng)納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)，舉辦講座取得的收入屬于勞務(wù)報酬，應(yīng)納個人所得稅=(2000-800)×20%=240(元)，獲得保險公司賠償和省級科研獎金均免交個人所得稅。黃老師應(yīng)納個人所得稅合計=2780+960+800+240=4780(元)

　　2.某出版社的沈編輯，2011年9月取得如下收入：

　　(1)工資5200元，三季度獎金3000元;

　　(2)在本出版社出版?zhèn)€人攝影專集，取得報酬18000元;

　　(3)取得單張有獎發(fā)票獎金800元;

　　(4)在當(dāng)?shù)赝韴笊峡菙z影作品，取得報酬500元;

　　(5)業(yè)余時間為其他單位審稿，取得報酬2000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列1～5小題：

　　(1)沈編輯當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅是(　)元。

　　A.385　　　B.865　　　C.805　　　D.1115

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=(5200+3000-3500)×20%-555=385(元)

　　(2)沈編輯出版?zhèn)€人攝影專集應(yīng)繳納的個人所得稅是(　)元。