2015年初級會計師考試《會計實務(wù)》模擬試題及答案（三）

　　一、單項選擇題(本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分)

　　1. 某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當(dāng)月財務(wù)費用的金額為()萬元。

　　A.15

　　B.20

　　C.35

　　D.45

　　[答案]A

　　[解析]本題目考核了商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理，三者中只有現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用科目中體現(xiàn)，因此答案應(yīng)該選擇A。

　　2. 甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4 000萬元，發(fā)行總額16 000萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的2%計算(不考慮其他因素)，股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為()萬元。

　　A.4 000

　　B.11 680

　　C.11 760

　　D.12 000

　　[答案]B

　　[解析]計算過程16000-4000-16000×2%=11680。

　　3. 下列各項中，屬于會計基本職能的是()。

　　A.會計預(yù)算與考核

　　B.會計預(yù)測與決策

　　C.會計分析與評價

　　D會計核算與監(jiān)督

　　[答案]D

　　[解析]基本職能就兩個，一個是會計核算，一個是會計監(jiān)督。

　　4. 企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計入()。

　　A.資本公積

　　B.營業(yè)外收入

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.其他應(yīng)付款

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)付賬款無法收回計入營業(yè)外收入。

　　5. 2007年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發(fā)活動尚未完成。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計入當(dāng)期利潤總額的研發(fā)支出為()萬元。

　　A.0

　　B.150

　　C.650

　　D.800

　　[答案]C

　　[解析]只有費用化部分在當(dāng)期計入管理費用科目中，才會影響當(dāng)期利潤總額。

　　6. 下列各項中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是()。

　　A.填制的日期

　　B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容

　　C.接受單位的名稱

　　D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬方向

　　[答案]D

　　[解析]經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬方向是記賬憑證的基本內(nèi)容。

　　7. 某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2007年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元。4月份發(fā)生如下費用：領(lǐng)用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費用1萬元，行政管理部門物料消耗1.5萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費0.8萬元。月末在產(chǎn)品成本3萬元。該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。

　　A.9

　　B.9.5

　　C.8.3

　　D.11.8

　　[答案]B

　　[解析]〔3.5+(6+2+1)-3〕=9.5(萬元)

　　8. 2007年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的5%，另支付相關(guān)稅費5萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權(quán)投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資。2007年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利共200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項長期股權(quán)投資的賬面余額為()萬元。

　　A.1 000

　　B.1 195

　　C.1 200

　　D.1 205

　　[答案]B

　　[解析]1205-200×5%=1195(萬元)

　　9. 某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元;本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元;本月銷售商品售價總額80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為()萬元。

　　A.46

　　B.56

　　C.70

　　D.80

　　[答案]B

　　[解析]商品進銷差價率=〔(46-30)+(54-40)〕/(46+54)=30%;銷售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本=80×(1-30%)=56(萬元)

　　10. 下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是()。

　　A.庫存商品盤虧凈損失

　　B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊

　　C.向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本

　　D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

　　[答案]B

　　[解析]A庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入到原材料，應(yīng)由保險公司和過失人賠款計入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出; CD都是應(yīng)該計入到營業(yè)外支出。

　　11. 一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計入委托加工材料成本的是()。

　　A.發(fā)出材料的實際成本

　　B.支付給受托方的加工費

　　C.支付給受托方的增值稅

　　D.受托方代收代繳的消費稅

　　[答案]C

　　12. 某企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機器工時120小時，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機器工時180小時。本月發(fā)生車間管理人員工資3萬元，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資30萬元。該企業(yè)按機器工時比例分配制造費用。假設(shè)不考慮其他因素，本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用為()萬元。

　　A.1.2

　　B.1.32

　　C.1.8

　　D.1.98

　　[答案]C

　　[解析]3/(120+180)×180=1.8(萬元)

　　13. 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款28萬元，應(yīng)交營業(yè)稅1.4萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為()萬元。

　　A.-2

　　B.1.6

　　C.3

　　D.8

　　[答案]B

　　[解析]28-1.4-(50-20-5)=1.6(萬元)

　　14. 企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時間是()。

　　A.簽訂代銷協(xié)議時

　　B.發(fā)出商品時

　　C.收到代銷清單時

　　D.收到代銷款時

　　[答案]C

　　15. 企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計分錄是()。

　　A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

　　B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

　　C.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

　　D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

　　[答案]C

　　16. 某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元;2月10日購入甲材料公斤，每公斤實際成本110元;2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為()元。

　　A.10 000

　　B.10 500

　　C.10 600

　　D.11 000

　　[答案]D

　　[解析]剩余的原材料的數(shù)量=300-(400-200)=100(公斤)，剩余的都是2月10日購入的原材料，所以月末原材料的實際成本100×110=11000(元)

　　17. 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2 060公斤，每公斤單價(含增值稅)50元，另外支付運雜費3 500元，運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤()元。

　　A.50

　　B.51.81

　　C.52

　　D.53.56

　　[答案]D

　　[解析](2060×50+3500+620)/(2060-60)=53.56(元/公斤)

　　18. 下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是()。

　　A.已售商品預(yù)計保修費用

　　B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用

　　C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本

　　D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本

　　[答案]C

　　[解析]選項C應(yīng)該計入到其他業(yè)務(wù)成本。

　　19. 某企業(yè)年初所有者權(quán)益160萬元，本年度實現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益為()萬元。

　　A.360

　　B.410

　　C.440

　　D.460

　　[答案]C

　　[解析]160+300-20=440(萬元)

　　20. 某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

　　A.8 000

　　B.8 160

　　C.8 320

　　D.8 480

　　[答案]D

　　[解析]8000+8000×4%×1.5=8480(萬元)

　　二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題目2分，共30分。每小題目備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛填涂答題卡題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　21. 下列各項中，不會引起留存收益變動的有()。

　　A.盈余公積補虧

　　B.計提法定盈余公積

　　C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.計提任意盈余公積

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C會使留存收益減少的。

　　22. 下無各項中，不應(yīng)計入管理費用的有()。

　　A.總部辦公樓折舊

　　B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出

　　C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費

　　D.專設(shè)銷售機構(gòu)房屋的修理費

　　[答案]BCD

　　[解析]選項B應(yīng)該計入在建工程;選項C應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本;選項C應(yīng)該計入到銷售費用。

　　23. 下列各項中，屬于企業(yè)在確定生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法時，應(yīng)考慮的具體條件有()。

　　A.在產(chǎn)品數(shù)量的多少

　　B.定額管理基礎(chǔ)的好壞

　　C.各項成本比重的大小

　　D.各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小

　　[答案]ABCD

　　[解析]參考2008年教材267頁。

　　24. 下列各項中，能引起資產(chǎn)與負債同減的有()。

　　A.支付現(xiàn)金股利

　　B.取得短期借款

　　C.盈余公積補虧

　　D.以現(xiàn)金支付職工工資

　　[答案]AD

　　25. 下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。

　　A.無形資產(chǎn)處置損失

　　B.存貨自然災(zāi)害損失

　　C.固定資產(chǎn)清理損失

　　D.長期股權(quán)投資處置損失

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D應(yīng)該計入到投資收益。

　　26. 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有()。

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到付款通知

　　[答案]AC

　　[解析]選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

　　27. 下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的有()。

　　A.壞賬準(zhǔn)備

　　B.存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　[答案]AB

　　[解析]固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的。

　　28. 下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

　　A.銷售商品收到的現(xiàn)金

　　B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

　　C.采購原材料支付的增值稅

　　D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費

　　[答案]AC

　　[解析]選項B是籌資活動的現(xiàn)金流量;選項D是投資活動的現(xiàn)金流量。

　　29. 下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。

　　A.處置無形資產(chǎn)凈收益

　　B.出租包裝物取得的收入

　　C.接受公益性捐贈利得

　　D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

　　[答案]BD

　　[解析]選項AC應(yīng)該計入到營業(yè)外收入，其不影響營業(yè)利潤，但是影響利潤總額的金額。

　　30. 下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。

　　A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

　　B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利

　　C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，此時投資方是不用做賬務(wù)處理的。

　　31. 下列各項工作中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。

　　A.應(yīng)付的租入包裝物租金

　　B.應(yīng)付的社會保險費

　　C.應(yīng)付的客戶存入保證金

　　D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬核算的。

　　32. 下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為財務(wù)費用的有()。

　　A.企業(yè)籌建期間的借款費用

　　B.資本化的借款利息支出

　　C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

　　[答案]ABC

　　[解析]選項A應(yīng)該計入到管理費用或在建工程;選項B應(yīng)該計入在建工程;選項C確認(rèn)收入的金額時直接扣除，不做賬務(wù)處理。

　　33. 下列各項中，一般應(yīng)采用數(shù)量金額式明細賬登記的有()。

　　A.產(chǎn)成品

　　B.原材料

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.固定資產(chǎn)

　　[答案]AB

　　34. 下列各項中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有()。

　　A.支付的工會經(jīng)費

　　B.支付的職工教育經(jīng)費

　　C.為職工支付的住房公積金

　　D.這職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)

　　[答案]ABCD

　　[解析]參考2008年教材133頁。

　　35. 下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有()。

　　A.計提壞賬準(zhǔn)備

　　B.收回應(yīng)收賬款

　　C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備

　　D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

　　[答案]ABCD

　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認(rèn)為表述錯誤的，填表涂答題卡中信息點[×].每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

　　61. 企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。()

　　[答案]錯

　　[解析]企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務(wù)處理的。

　　62. 年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應(yīng)當(dāng)無余額。()

　　[答案]對

　　63. 企業(yè)采用計劃成本對材料進行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計算分?jǐn)偂?)

　　[答案]對

　　64. 企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。()

　　[答案]對

　　65. 企業(yè)對長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備，在該長期股權(quán)投資價值回升期間應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原計提的減值準(zhǔn)備。()

　　[答案]錯

　　[解析]長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的。

　　66. 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命、適用不同折舊率的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。()

　　[答案]對

　　67. 企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按其實際成本編制會計分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。()

　　[答案]對

　　68. 現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。()

　　[答案]錯

　　[解析]現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用。

　　69. 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。()

　　[答案]錯

　　[解析]采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，是不用做賬務(wù)處理的。

　　70. 企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。()

　　[答案]錯

　　[解析]企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)該計入到固定的資產(chǎn)清理科目中，最終會影響固定資產(chǎn)的處置損益即營業(yè)外收支的金額。

　　主觀試題部分

　　(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理)

　　四、計算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1. 2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。

　　(2)3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

　　(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

　　(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。

　　要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計公錄。

　　(會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]

　　(1)借：其他貨幣資金——存出投資款　　1000

　　貸：銀行存款　　1000

　　(2)借：交易性金融資產(chǎn)——成本　800

　　投資收益　2

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　802

　　(3)借：公允價值變動損益　30　　(800-100×7.7)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　30

　　(4)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　40　　(8.1×100-7.7×100)

　　貸：公允價值變動損益　　40

　　(5)借：銀行存款　　825

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　800

　　——公允價值變動　10

　　投資收益　15

　　借：公允價值變動損益　　10

　　貸：投資收益　10

　　2. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人(尚未實行增值稅轉(zhuǎn)型試點)，增值稅稅率為17%。2007年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發(fā)生運輸費4.5萬元，款項均以銀行存款支付。

　　(2)A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。

　　(4)8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設(shè)備于8月25日達到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。

　　(5)B設(shè)備采用工作量法計提折舊，預(yù)計凈殘值為35.65萬元，預(yù)計總工時為5萬小時。9月，B設(shè)備實際使用工時為720小時。

　　假設(shè)上述資料外，不考其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲企業(yè)2007年1月20日購入A設(shè)備的會計分錄。

　　(2)計算甲企業(yè)2007年2月A設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。

　　(3)編制甲企業(yè)2007年7月15日購入B設(shè)備的會計分錄。

　　(4)編制甲企業(yè)2007年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會計分錄。

　　(5)計算甲企業(yè)2007年9月B設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]

　　(1)借：固定資產(chǎn)　648　(550+93.5+4.5)

　　貸：銀行存款　648

　　(2)648×2/10/12=10.8(萬元)

　　借：管理費用　10.8

　　貸：累計折舊　10.8

　　(3)借：在建工程　710　(600+102+8)

　　貸：銀行存款　710

　　(4)借：在建工程　3

　　貸：銀行存款　3

　　借：固定資產(chǎn)　713

　　貸：在建工程　713

　　(5)(713-35.65)/5×720/1000=9.75(萬元)

　　借：制造費用　9.75

　　貸：累計折舊　9.75

　　3. 甲上市公司2007年至2008年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2007年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40000萬股，每股面值1元，每股發(fā)生價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。

　　(2)2007年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。

　　(3)2008年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。

　　(4)2008年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票100萬股注銷。

　　要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]

　　(1)借：銀行存款　200000　(40000×5)

　　貸：股本　40000

　　資本公積　160000

　　(2)借：資本公積　4000

　　貸：股本　4000

　　(3)借：庫存股　300

　　貸：銀行存款　300

　　(4)借：股本　100

　　資本公積　200貸：庫存股　300

　　4. 甲公司設(shè)有運輸和修理兩個輔助生產(chǎn)車間，采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)成本。運輸車間的成本按運輸公里比例分配，修理車間的成本按修理工時比例分配。該公司2007年2月有關(guān)輔助生產(chǎn)成本資料如下：

　　(1)運輸車間本月共發(fā)生成本22500元，提供運輸勞務(wù)5000公里;修理車間本月共發(fā)生成本240000元，提供修理勞務(wù)640工時。

　　(2)運輸車間耗用修理車間勞務(wù)40工時，修理車間耗用運輸車間勞務(wù)500公里。

　　(3)基本生產(chǎn)車間耗用運輸車間勞務(wù)2550公里，耗用修理車間勞務(wù)320工時;

　　行政管理部門耗用運輸車間勞務(wù)1950公里，耗用修理車間勞務(wù)280工時。

　　要求：

　　(1)編制甲公司的輔助生產(chǎn)成本分配表(表格見答題紙第7頁，不需列出計算過程)。

　　(2)編制甲公司輔助生產(chǎn)成本分配的會計分錄。

　　(“生產(chǎn)成本”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用元表示)

　　[答案]

　　(1)

　　(2)借：制造費用　140750

　　管理費用　121750

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運輸　　22500

　　——修理　　240000

　　五、綜合題(本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

　　(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為150萬元。

　　(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

　　(5)將以前會計期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元。

　　(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進度為60%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

　　(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。

　　(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]

　　(1)①借：應(yīng)收賬款　210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　180

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　150

　　貸：庫存商品　150

　�、诮瑁簯�(yīng)付職工薪酬　11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　8

　　貸：庫存商品　8

　　借：管理費用　11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　11.7

　　③借：銀行存款　20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20

　�、芙瑁恒y行存款93.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　59

　　貸：原材料　59

　　⑤借：遞延收益　300

　　貸：營業(yè)外收入　300

　�、藿瑁侯A(yù)收賬款　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入　10　(100×60%-50)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本　7　(70×60%-35)

　　貸：勞務(wù)成本　7

　　⑦借：管理費用　　20

　　財務(wù)費用　10

　　營業(yè)外支出　5

　　貸：銀行存款　35

　　(2)營業(yè)收入：180+10+20+80+10=300(萬元)

　　營業(yè)成本：150+8+59+7=224(萬元)

　　營業(yè)利潤：300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

　　利潤總額：34.3+300-5=329.3(萬元)

　　2. 甲有限責(zé)任公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：

　　金額單位：萬元

　　2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：

　　(1)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。

　　(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元)，丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。

　　(3)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。

　　(4)因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。

　　(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應(yīng)負擔(dān)的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。

　　(6)甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1 000萬元。

　　(7)收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。

　　(8)丁公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1 500萬元，甲公司確認(rèn)實現(xiàn)的投資收益。

　　(9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。

　　(10)年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認(rèn)對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元;存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元;決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述(1)至(9)項交易或事項的會計分錄。

　　(2)計提甲公司長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。

　　(3)計算甲公司存貨應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。

　　(4)計算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。

　　(5)計算甲公司2007年年末資產(chǎn)負債表中下列項目的期末數(shù);

　　①貨幣獎金;②存貨;③應(yīng)收賬款;④長期股權(quán)投資。

　　(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　[答案]

　　(1)①

　　借：銀行存款　50

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　或者：

　　借：銀行存款　50

　　貸：應(yīng)收賬款　50

　　借：應(yīng)收賬款　50

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　50

　�、�

　　借：原材料　840

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　142.8

　　貸：實收資本　982.8

　�、�

　　借：管理費用　2

　　貸：低值易耗品　2

　�、�

　　借：壞賬準(zhǔn)備　80

　　貸：應(yīng)收賬款　80⑤

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　117

　　貸：原材料　100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17

　�、�

　　借：應(yīng)收股利　200

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　200

　�、�

　　借：銀行存款　200

　　貸：應(yīng)收股利　200

　　⑧

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　300

　　貸;投資收益　300

　�、�

　　借：原材料　30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)5.1

　　貸：應(yīng)收票據(jù)　32

　　銀行存款　3.1

　　(2)計提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額=550-200+300=650(萬元)

　　應(yīng)該計提的減值金額=650-560=90(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　90

　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　90

　　(3)計提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+10)+840-2-100+30=1628(萬元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備　76

　　貸：資產(chǎn)減值損失　76

　　(4)計提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額=300-80=220(萬元)

　　壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額=220×10%=22(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備的金額=22-(30+50-80)=22(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　22

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　22

　　(5)①貨幣資金=450+50+200-3.1=696.9(萬元)

　�、诖尕�=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)

　　③應(yīng)收賬款=300-80-22=198(萬元)

　�、荛L期股權(quán)投資=550-200+300-90=560(萬元)