2016初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》選擇題練習
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練習題一
1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫;
(2)本月生產(chǎn)領用外購已稅煙絲400萬元;
(3)生產(chǎn)卷煙1500箱(標準箱)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元;
(4)直接銷售部分外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價款50萬元。
(提示：煙絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。)
要求：根據(jù)上述資料，分析回答第(1)～(4)小題。
<1>、卷煙廠9月準予扣除的進項稅額為()。
A、204萬元
B、204+60=264萬元
C、204+60×11%=210.6萬元
D、204+60×17%=214.2萬元
【正確答案】C
【答案解析】支付銷貨運輸費用因為取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，所以可以進項稅，卷煙廠9月準予扣除的進項稅額=204+60×11%=210.6(萬元)
<2>、卷煙廠9月應繳納的增值稅額為()萬元。
A、670.26
B、574.18
C、462.06
D、459.66
【正確答案】D
【答案解析】銷項稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬元)
應納稅額=670.26-210.6=459.66(萬元)
<3>、卷煙廠9月應繳納的消費稅為()萬元。
A、2206.5
B、2184
C、2086.5
D、2064
【正確答案】C
【答案解析】卷煙廠9月應繳納的消費稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(萬元)
<4>、下列有關本題的表述中，正確的是()。
A、外購已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費稅
B、外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，不可以抵扣已納消費稅
C、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復合計征消費稅
D、卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲，需要按售價計算繳納消費稅
【正確答案】AC
【答案解析】外購已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費稅;卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲，不需要繳納消費稅。
2、某研究所高級工程師張先生2015年1月的收入情況如下：
(1)工資收入為5300元;
(2)向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術一項，獲得特許權(quán)使用費6000元;
(3)為某企業(yè)進行產(chǎn)品設計，取得報酬50000元;
(4)因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(4)小題。
<1>、下列關于個人所得稅的表述中，正確的是()。
A、保險賠款應按照20%的稅率計算個人所得稅
B、提供設計服務，應按“勞務報酬”計算個人所得稅
C、對特許權(quán)使用費所得一次收入畸高的，可以實行加成征收
D、工資、薪金所得，一般以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額
【正確答案】BD
【答案解析】對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，特許權(quán)使用費沒有加成征收的規(guī)定。
<2>、張先生工資收入需繳納的個人所得稅為()元。
A、35
B、75
C、105
D、220
【正確答案】B
【答案解析】工資收入應納個人所得稅=(5300-3500)×10%-105=75(元)
<3>、張某特許權(quán)使用費應納個人所得稅()元。
A、1200
B、1040
C、960
D、672
【正確答案】C
【答案解析】特許權(quán)使用費應納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960(元)
<4>、張某當月需繳納的個人所得稅合計為()元。
A、11035
B、12480
C、13050
D、14050
【正確答案】A
【答案解析】產(chǎn)品設計取得的報酬屬于勞務報酬，應納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);獲得保險公司賠償免征個人所得稅;
張先生當月應納個人所得稅合計=75+960+10000=11035(元)
3、2014年3月，甲公司向乙公司訂購了一批貨物，價款為10萬元，約定用支票付款，甲公司于3月11日簽發(fā)出一張由其開戶行P銀行為付款人的轉(zhuǎn)賬支票給乙公司，并授權(quán)乙公司補記相關事項。3月15日，乙超出授權(quán)范圍將支票金額填寫為12萬后背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，3月18日，丙公司委托其開戶行Q銀行辦理了收款。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：
<1>、下列屬于支票基本當事人的有()。
A、Q銀行
B、乙公司
C、P銀行
D、甲公司
【正確答案】BCD
【答案解析】支票的基本當事人包括出票人(甲公司);付款人(P銀行);收款人(乙公司)。
<2>、下列屬于甲公司可授權(quán)補記事項的是()。
A、支票金額
B、收款人名稱
C、付款人名稱
D、出票人名稱
【正確答案】AB
【答案解析】支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。
<3>、關于支票提示付款期限的說法正確的是()。
A、出票日起6個月
B、出票日起2個月
C、出票日起1個月
D、出票日起10天
【正確答案】D
【答案解析】支票的提示付款期限自出票日起10日。
<4>、關于支票付款的說法中正確的是()。
A、P銀行可以拒絕付款
B、2萬多余款項由乙公司返還甲公司
C、2萬多余款項由P銀行賠付甲公司
D、P銀行應當付款12萬
【正確答案】BD
【答案解析】出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔保證向該持票人付款的責任。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。因為支票是見票即付的，所以付款銀行P銀行根據(jù)出票人的委托辦理付款，無法判別該支票金額是否超越授權(quán)補記權(quán)限，因此必須在見票時無條件支付票款。被授權(quán)人超出授權(quán)范圍，擅自增大補記金額，一則是不講信用的體現(xiàn);二則所得多余款項屬于不當?shù)美�，應無條件返還出票人。
練習題二
1、位于縣城的某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)從小規(guī)模納稅人購進一批原材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，原材料已入庫，另支付給運輸企業(yè)運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000元，稅款110元。
(2)外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，本月生產(chǎn)領用價值110000元的農(nóng)機零配件，另支付給運輸企業(yè)運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款8000元，稅款880元。
(3)企業(yè)不動產(chǎn)在建工程領用8月份外購的鋼材一批，成本70000元，已抵扣進項稅。
(4)銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額650000元，同時收取包裝費36000元(未單獨核算)。
(5)銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額98280元。
(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計70200元。
已知：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。農(nóng)用機械適用增值稅稅率13%;農(nóng)機零部件適用增值稅稅率17%。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答第(1)~(4)小題。
<1>、下列選項中關于2014年10月該企業(yè)銷項稅額計算正確的是()。
A、業(yè)務(4)銷項稅額=650000×13%+36000÷(1+17%)×17%=89730.77元
B、業(yè)務(4)銷項稅額=650000×13%+36000÷(1+13%)×13%=88641.59元
C、業(yè)務(5)銷項稅額=98280÷(1+17%)×17%=14280元
D、業(yè)務(6)銷項稅額=70200÷(1+17%)×17%=10200元
【正確答案】BCD
【答案解析】收取包裝費和運輸裝卸費36000元未單獨核算，所以一并按13%計算銷項稅。
<2>、2014年10月該企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出為()元。
A、9100
B、9875
C、11900
D、12110
【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(3)：進項稅轉(zhuǎn)出=70000×17%=11900(元)
<3>、2014年10月該企業(yè)應納增值稅額為()元。
A、76631.59
B、76991.59
C、88531.59
D、88891.59
【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(1)：進項稅=50000×3%+110=1610(元)
業(yè)務(2)：進項稅=200000×17%+880=34880(元)
2014年10月該企業(yè)應納增值稅額=(88641.59+14280+10200)-(1610+34880-11900)=88531.59(元)
<4>、下列關于該企業(yè)上述業(yè)務的稅法處理中，正確的是()。
A、從小規(guī)模納稅人購進原材料，取得稅務機關代開的專用發(fā)票，可以抵扣進項稅
B、支付運費，可以按專用發(fā)票上注明的稅款抵扣
C、領用外購材料用于不動產(chǎn)在建工程，進項稅額可以抵扣
D、銷售農(nóng)用機械收取的包裝費要計算繳納增值稅
【正確答案】ABD
【答案解析】領用外購材料用于不動產(chǎn)在建工程，不得抵扣進項稅額，已抵扣的，需要做進項稅轉(zhuǎn)出。
2、某外籍人士杰瑞在境內(nèi)一家外國企業(yè)中工作，2014年10月收入情況如下：
(1)工資收入為20000元;
(2)向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術使用權(quán)一項，獲得特許權(quán)使用費6000元;
(3)利用業(yè)余時間為某家企業(yè)進行產(chǎn)品設計，取得報酬24000元;
(4)在某學校舉辦講座，取得收入2000元;
(5)因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元;
(6)取得探親費5000元。
已知：全月應納稅所得額超過9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數(shù)為1005。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
<1>、下列關于杰瑞取得的相關所得的說法中，正確的是()。
A、產(chǎn)品設計取得的報酬屬于勞務報酬所得
B、舉辦講座取得的收入屬于工資薪金所得
C、保險公司的賠償所得免征個人所得稅
D、取得的探親費按工資薪金所得個人所得稅
【正確答案】AC
【答案解析】選項B舉辦講座取得的收入屬于勞務報酬所得;選項D對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。
<2>、杰瑞取得的工資收入，應繳納的個人所得稅為()元。
A、3120
B、2795
C、2155
D、2665
【正確答案】B
【答案解析】工資收入應納個人所得稅=(20000-4800)×25%-1005=2795(元)
<3>、杰瑞取得產(chǎn)品設計的報酬，應繳納的個人所得稅為()元。
A、3760
B、3840
C、5200
D、5760
【正確答案】B
【答案解析】產(chǎn)品設計取得的報酬屬于勞務報酬，因為取得的收入為24000元，應納稅所得額=24000×(1-20%)=19200(元)，小于20000元，所以不用加成征收。應納個人所得稅=24000×(1-20%)×20%=3840(元)。
<4>、杰瑞當月應繳納個人所得稅共計()元。
A、11835
B、9125
C、8160
D、7835
【正確答案】D
【答案解析】特許權(quán)使用費應納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960(元);舉辦講座取得的收入屬于勞務報酬，應納個人所得稅=(2000-800)×20%=240(元);杰瑞應納個人所得稅合計=2795+960+3840+240=7835(元)。
3、2014年3月1日，A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個月付款的銀行承兌匯票。B公司取得匯票后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司在匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。其后，D公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后，該匯票才發(fā)生背書轉(zhuǎn)讓效力”。隨后E公司又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。
2014年3月25日，F(xiàn)公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌，甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌，且于當日簽發(fā)拒絕證明。
2014年3月27日，F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時發(fā)出追索通知。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：
<1>、關于D公司背書所附條件的說法中，正確的是()。
A、D公司背書附有條件的，應視為拒絕背書
B、D公司的背書行為無效
C、D公司的背書有效，但所附條件不具有票據(jù)上的效力
D、該票據(jù)因此無效
【正確答案】C
【答案解析】D公司背書所附條件不具有票據(jù)上的效力。根據(jù)規(guī)定，背書不得附條件，背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。
<2>、下列關于行使追索權(quán)的說法中正確的是()。
A、由于匯票是被拒絕承兌，而沒有被拒絕付款，因此F公司不能行使追索權(quán)
B、依照規(guī)定，承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責令終止業(yè)務活動的，持票人可以行使追索權(quán)
C、F公司可以行使追索權(quán)
D、承兌人或者付款人死亡、逃匿的，持票人可以行使追索權(quán)
【正確答案】BCD
【答案解析】F公司可以行使追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)到期日前，持票人對下列情形之一行使追索：(1)匯票被拒絕承兌的;(2)承兌人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責令終止業(yè)務活動的。
<3>、持票人依法行使追索權(quán)時可以請求被追索人支付的金額和費用包括()。
A、被拒絕付款的票據(jù)金額
B、取得有關拒絕證明費用
C、發(fā)出通知書的費用
D、票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息
【正確答案】ABCD
【答案解析】F公司行使追索權(quán)，可以請求被追索人支付下列金額和費用：(1)被拒絕付款的票據(jù)金額;(2)票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息;(3)取得有關拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。
<4>、F公司可以行使追索權(quán)的對象是()。
A、E公司
B、B公司
C、C公司
D、D公司
【正確答案】ABD
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，背書人應按照匯票的文義，擔保匯票的承兌和付款;匯票不獲承兌和付款時，背書人對于被背書人及其所有后手均負有償還票款的義務。持票人可以不按照匯票債務人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。另外根據(jù)規(guī)定，背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。本題中，C公司是記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書人，對持票人不承擔票據(jù)責任。
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