初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試真題及答案
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1.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。(2014年)
A.向投資者支付的股息
B.稅收滯納金
C.違反合同的違約金
D.違法經(jīng)營的行政罰款
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)A：向企業(yè)投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除;(2)選項(xiàng)BD：屬于企業(yè)承擔(dān)的行政罰款，不得在企業(yè)所得稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：屬于企業(yè)承擔(dān)的民事責(zé)任，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
【1-1.單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.資源稅
D.房產(chǎn)稅
【答案】A
【解析】允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項(xiàng)稅金及附加。
【1-2.單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。
A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
B.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出
C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
D.稅收滯納金
【答案】D
【解析】稅收滯納金不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是( )。(2015年)
A.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司
B.依照中國法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的乙公司
C.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司
D.依照中國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丁公司
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C：既未在中國境內(nèi)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)亦未在境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，屬于非居民企業(yè)。
【2-1.判斷題】外籍人員約翰2015年2月24日受邀來中國工作，2016年2月15日結(jié)束在中國的工作，約翰在2015年納稅年度內(nèi)屬于我國居民納稅人。( )
【答案】×
【解析】(1)住所地未在中國;(2)2015年度 2月24日才到達(dá)中國，明顯未在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住滿365天;(3)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)均不符合，屬于我國非居民納稅人。
【2-2.判斷題】外籍人員約翰2015年2月24日受邀來中國工作，2017年2月15日結(jié)束在中國的工作，2016年國慶期間回國探親20天。約翰在2016年納稅年度內(nèi)屬于我國居民納稅人。( )
【答案】√
【解析】2016年一次離境不足30天，不扣減在華居住天數(shù)。
【2-3.判斷題】中國居民張某，在境外工作，只就來源于中國境外的所得征收個(gè)人所得稅。( )
【答案】×
【解析】雖然在境外工作，但張某(住所地在中國)仍屬于我國個(gè)人所得稅居民納稅人，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得向中國政府履行全面納稅義務(wù)。
3.單選題
2014年5月張某轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入150000元，專利開發(fā)支出10000元。已知特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅稅率為20%;每次收入超過4000元的，減除20%的費(fèi)用。張某當(dāng)月該筆收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。(2015年)
A.(150000-10000)×(1-20%)×20%=22400(元)
B.(150000-10000)×20%=28000(元)
C.[150000×(1-20%)-10000]×20%=22000(元)
D.150000×(1-20%)×20%=24000(元)
【答案】D
【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次“收入額”×(1-20%)×20%=150000×(1-20%)×20%=24000(元)。
【3-1.單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除費(fèi)用的是( )。
A.偶然所得
B.財(cái)產(chǎn)租賃所得
C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
【答案】A
【解析】(個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)—其他費(fèi)用扣除規(guī)定)
【3-2.單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，采取定額和定率相結(jié)合的扣除辦法計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.工資、薪金所得
C.利息、股息、紅利所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
【答案】D
【3-3.單選題】下列各項(xiàng)所得中，可以加成征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.特許權(quán)使用費(fèi)所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.紅利收入
D.財(cái)產(chǎn)租賃所得
【答案】B
4.判斷題
退休人員再任職取得的收入，免征個(gè)人所得稅。( )(2015年)
【答案】×
【解析】退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
【4-1.單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是( )。(2016年)
A.托兒補(bǔ)助費(fèi)
B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
C.離退休人員從原任職單位取得的補(bǔ)貼
D.差旅費(fèi)津貼
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”，不征收個(gè)人所得稅。
【4-2.多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于工資、薪金所得的有( )。(2013年)
A.勞動(dòng)分紅
B.加班補(bǔ)貼
C.季度獎(jiǎng)金
D.年終加薪
【答案】ABCD
【解析】工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
【1.判斷題】企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。( )
【答案】√
【2.判斷題】個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡之后按月領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。( )
【答案】√
中國公民張某為境內(nèi)甲公司高級(jí)管理人員，2016年11月有關(guān)收支情況如下：
(1)取得基本工資8000元，職務(wù)津貼6000元，全年一次性獎(jiǎng)金18000元;
(2)出租住房取得租金收入5000元(不含增值稅)，房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)200元;
(3)取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元;該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓取得所得20000元。該股票持有期限為10個(gè)月;
(4)取得國債利息6000元、保險(xiǎn)賠款7000元。
已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。
1.張某當(dāng)月基本工資及職務(wù)津貼應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.(8000+6000-3500)×25%-1005=1620(元)
B.(8000-3500-105)×10%+(6000-3500-105)×10%=679(元)
C.(8000-3500)×10%-105+(6000-3500)×10%-105=490(元)
D.(8000-3500)×10%-105+6000×20%-555=990(元)
【答案】A
【解析】“工資、薪金所得”稅目，包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼等各項(xiàng)所得;在本題中，張某取得的職務(wù)津貼應(yīng)與當(dāng)月基本工資合并，作為一個(gè)月的“工資、薪金所得”納稅，張某當(dāng)月基本工資及職務(wù)津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000+6000-3500)×25%-1005=1620(元)。
2.張某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.18000×25%-1005=3495(元)
B.18000×3%=540(元)
C.(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
D.18000×25%=4500(元)
【答案】B
【解析】全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)稅，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的商數(shù)為基礎(chǔ)，確定適用的稅率及速算扣除數(shù)。18000÷12=1500(元)，適用稅率3%，以18000元直接乘以3%計(jì)稅。
3.張某當(dāng)月出租住房租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.(5000-200)×(1-20%)×10%=384元
B.5000×10%=500元
C.(5000-200)×10%=480元
D.5000×(1-20%)×10%=400元
【答案】A
【解析】(1)房屋租賃過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)200元，可以在個(gè)人所得稅前扣除，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤;(2)每次(月)收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
4.張某的下列收入中，免征或暫不征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元
B.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A上市公司非限售股所得20000元
C.取得國債利息6000元
D.保險(xiǎn)賠款7000元
【答案】BCD
【解析】(1)選項(xiàng)A：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票而取得的股息紅利,持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)選項(xiàng)B：對(duì)境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不(免)征收個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。
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