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2018初級會計職稱初級《會計實務(wù)》第六章重點試題
一、單項選擇題
1.以下營業(yè)利潤計算正確的是( )。
A.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加
B.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用
C.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益
D.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
2.以下利潤總額的計算公式中，表達(dá)正確的是( )。
A.利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用
B.利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益
C.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
D.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅
3.2013年5月1日，W企業(yè)開始研究開發(fā)一項微波新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出350萬元，其中，費用化的金額150萬元，符合資本化條件的金額200萬元。5月末，研發(fā)活動尚未完成。該項目在2013年5月計入利潤表的金額是( )萬元。
A.0 B.150 C.200 D.350
4.以下各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( )。
A.政府補(bǔ)助
B.捐贈利得
C.債務(wù)重組利得
D.固定資產(chǎn)盤盈
5.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是( )。
A.無形資產(chǎn)處置損失
B.存貨自然災(zāi)害損失
C.固定資產(chǎn)處置凈損失
D.長期股權(quán)投資處置損失
6.W企業(yè)2012年度利潤總額為600萬元，其中本年度國債利息收入6萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為( )萬元。
A.400 B.148.5 C.150 D.498
7.某企業(yè)2012年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為5萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費為15萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為20萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年所得稅費用為( )萬元。
A.23.75 B.25 C.22.5 D.28.75
8.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的職工福利支出，不超過企業(yè)工資、薪金總額的( )。
A.5% B.10% C.14% D.25%
9.W公司2012年應(yīng)交所得稅50萬元;年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為30萬元和40萬元;年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為40萬元和30萬元。則W公司2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用金額為( )萬元。
A.20 B.25 C.30 D.50
10.在表結(jié)法下，年末結(jié)賬后下列會計科目有余額的是( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入 B.所得稅費用
C.本年利潤 D.利潤分配——未分配利潤
二、多項選擇題
1.下列項目中屬于直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失的有( )。
A.財務(wù)費用 B.管理費用
C.營業(yè)外支出 D.營業(yè)外收入
2.企業(yè)的營業(yè)收入包括( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.營業(yè)外收入
D.投資收益
3.以下不屬于企業(yè)營業(yè)成本的有( )。
A.資產(chǎn)減值損失
B.公允價值變動損失
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.主營業(yè)務(wù)成本
4.以下應(yīng)計入投資收益項目的有( )。
A.出售交易性金融資產(chǎn)的凈收益
B.出售長期股權(quán)投資的凈損失
C.出售投資性房地產(chǎn)的凈損失
D.出售固定資產(chǎn)的凈收益
5.以下不影響利潤表中公允價值變動收益項目的情形有( )。
A.長期股權(quán)投資增值
B.交易性金融資產(chǎn)增值
C.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)增值
D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)增值
6.如果以下資產(chǎn)發(fā)生了減值，其中應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的是( )。
A.應(yīng)收賬款
B.交易性金融資產(chǎn)
C.無形資產(chǎn)
D.長期股權(quán)投資
7.下列各項中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有( )。
A.固定資產(chǎn)的日常修理費用
B.固定資產(chǎn)減值損失
C.出租無形資產(chǎn)的收入
D.交易性金融資產(chǎn)的處置收益
8.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.所得稅費用
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
9.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有( )。
A.存貨盤盈
B.固定資產(chǎn)出租收入
C.非貨幣性資產(chǎn)交換利得
D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余
10.下列項目中，影響營業(yè)外支出的有( )。
A.無形資產(chǎn)處置損失
B.現(xiàn)金盤虧
C.罰款支出
D.出售長期股權(quán)投資的凈損失
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】選項D是利潤總額的計算，選項A、B是干擾項。
2.
【答案】C
【解析】選項A屬于干擾項。選項B是營業(yè)利潤的計算公式。選項D是凈利潤的計算公式。
3.
【答案】B
【解析】只有費用化部分在當(dāng)期應(yīng)該計入管理費用，才會影響當(dāng)期利潤總額，所以本題選B。因研發(fā)活動尚未完成，所以符合資本化條件的金額計入無形資產(chǎn)成本。
4.
【答案】D
【解析】固定資產(chǎn)盤盈記入以前年度損益調(diào)整科目。
5.
【答案】D
【解析】選項D應(yīng)該計入到投資收益。
6.
【答案】B
【解析】2011年度所得稅費用=(600-6)×25%=148.5(萬元)。
7.
【答案】B
【解析】所得稅費用=(100-5+20-15)×25%=25(萬元)。
8.
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利支出，不超過工資薪金總額的14%，準(zhǔn)予扣除。
9.
【答案】C
【解析】W公司2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用金額=50+(30-40)-(40-30)=30(萬元)。
10.
【答案】D
【解析】期末，損益類科目無余額，都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。之后，“本年利潤”科目要結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額。
二、多項選擇題
1.
【答案】CD
【解析】選項AB計入當(dāng)期利潤的費用，營業(yè)外支出屬于計入當(dāng)期利潤的損失，營業(yè)外收入屬于計入當(dāng)期利潤的利得。
2.
【答案】AB
【解析】營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。所以選項AB正確。
3.
【答案】AB
【解析】營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。
4.
【答案】AB
【解析】選項C，出售投資性房地產(chǎn)的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，其成本計入其他業(yè)務(wù)成本。選項D，出售固定資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外收入。
5.
【答案】AD
【解析】選項AD不采用公允價值模式計量，所以不影響公允價值變動收益項目。
6.
【答案】ACD
【解析】選項B記入公允價值變動損益科目。
7.
【答案】ABCD
【解析】營業(yè)利潤等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失);所得稅費用影響凈利潤但不影響營業(yè)利潤。
8.
【答案】BD
【解析】選項A應(yīng)該計入到營業(yè)外收入，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;選項B計入其他業(yè)務(wù)收入影響營業(yè)收入進(jìn)而影響營業(yè)利潤;選項C影響凈利潤不影響營業(yè)利潤;選項D計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本，進(jìn)而影響營業(yè)利潤。
9.
【答案】CD
【解析】存貨盤盈沖減管理費用;固定資產(chǎn)出租收入通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算。
10.
【答案】AC
【解析】現(xiàn)金盤虧計入管理費用;出售長期股權(quán)投資的凈收益計入投資收益。
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