初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》提分訓(xùn)練題

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　　初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》提分訓(xùn)練題

　　1、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，可以實(shí)行加成征收計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.紅利所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　D.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核加成征收。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收

　　2、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是( )。

　　A.勞動(dòng)分紅

　　B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　D.誤餐補(bǔ)助

　　【正確答案】A

　　【答案解析】工資、薪金所得是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不征收個(gè)人所得稅。

　　3、某國(guó)有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過( )年。

　　A.2012

　　B.2011

　　C.2013

　　D.2014

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是( )。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)A在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選項(xiàng)BC為居民企業(yè)。

　　5、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括( )。

　　A.國(guó)有獨(dú)資公司

　　B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

　　C.港澳臺(tái)同胞

　　D.股份有限公司總經(jīng)理

　　【正確答案】A

　　【答案解析】個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺(tái)同胞。 國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　6、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2013年的銷售收入為5000萬元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )萬元。

　　A.18

　　B.24

　　C.25

　　D.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的.60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬;40×60%=24萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除的金額是24萬元。

　　7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A.納稅人取得的國(guó)家規(guī)定之外的財(cái)政性補(bǔ)貼

　　B.納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入

　　C.納稅人接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)

　　D.納稅人現(xiàn)金溢余收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)納稅人購(gòu)買國(guó)債利息收入免稅，購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的利息收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)納稅人接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;(3)納稅人物資及現(xiàn)金溢余收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　8、2012年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。(1200+400)×0.5%=8(萬元)，20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整20- 8=12萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200+400+100-1600+12)×25%=28(萬元)。

　　9、2012年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。(1200+400)×0.5%=8(萬元)，20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整20-8=12萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200+400+100-1600+12)×25%=28(萬元)。

　　10、2014年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元。該公司于2014年5月31日補(bǔ)繳了該稅款，該企業(yè)未按規(guī)定報(bào)送2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表等相關(guān)資料。則對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息( )萬元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為4.5%)

　　A.2.25

　　B.4.75

　　C.2.5

　　D.4.52

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利率。對(duì)該公司應(yīng)加收利息=50×(4.5%+5%)÷365×365=4.75(萬元)。

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