2016年高級會計師考試題型知識點

　　內(nèi)部控制的組織實施

　　(一)內(nèi)部控制的組織形式

　　內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。

　　1.董事會

　　董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設中的重大問題并作出決策。內(nèi)部控制建立與實施對企業(yè)組織架構(gòu)最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責任，其在內(nèi)部控制中的重要職責為：

　　(1)科學選擇經(jīng)理層并對其實施有效監(jiān)督;

　　(2)清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍;

　　(3)就企業(yè)的最大風險承受度形成一致意見;

　　(4)及時知悉企業(yè)最重大的風險以及經(jīng)理層是否恰當?shù)赜枰詰獙Α?/p>

　　2.審計委員會

　　審計委員會是董事會下設的專業(yè)委員會，審計委員會在內(nèi)部控制中的職責一般包括：

　　(1)審查內(nèi)部控制的設計;

　　(2)監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施;

　　(3)領導開展內(nèi)部控制自我評價;

　　(4)與中介機構(gòu)就內(nèi)部控制審計和其他相關事宜進行溝通協(xié)調(diào)。

　　內(nèi)部控制建立與實施對審計委員會的人員構(gòu)成、議事規(guī)則、報告機制等均有重要影響，要求審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　3.監(jiān)事會

　　監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計委員會對經(jīng)理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨立性更高的再監(jiān)督。監(jiān)事會主席及其成員應當定期參加董事會及其審計委員會召開的涉及內(nèi)部控制的會議，如對董事會及其審計委員會有關內(nèi)部控制的決策持有異議，或認為董事會和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨立的監(jiān)事會議。

　　4.經(jīng)理層

　　經(jīng)理層由董事會委任，是公司的代理人，經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動的最高執(zhí)行者，在內(nèi)部控制建設過程中尤其承擔著重要責任，包括：貫徹董事會及其審計委員會對內(nèi)部控制的決策意見;為其他高級管理人員提供內(nèi)部控制方面的領導和指引;定期與采購、生產(chǎn)、營銷、財務、人事等主要職能部門和業(yè)務單元的負責人進行會談，對他們控制風險的措施及效果進行督導和核查等。

　　5.內(nèi)部控制部門

　　企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團隊，以項目組的形式運作;也可以成立內(nèi)部控制專職機構(gòu)(或崗位)，專門負責內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務工作。內(nèi)部控制專職機構(gòu)的職責一般包括：制定內(nèi)部控制手冊并組織落實;確定各職能部門或業(yè)務單元對于內(nèi)部控制的權利和義務;指導內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合;向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設進展情況和存在的問題等。

　　6.內(nèi)部審計部門

　　內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。企業(yè)應當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋嗔σ源_保其獨立地履行審計職責;對內(nèi)部審計部門負責人的任免應當慎重;內(nèi)部審計部門負責人與董事會或?qū)徲嬑瘑T會應保持暢通溝通;應當賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)按照本企業(yè)主要負責人或者權力機構(gòu)的要求，履行下列職責：(1)對本企業(yè)及所屬企業(yè)(含占控股地位或者主導地位的企業(yè)，下同)的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計;(2)對本企業(yè)及所屬企業(yè)預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計;(3)對本企業(yè)內(nèi)設機構(gòu)及所屬企業(yè)領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計;(4)對本企業(yè)及所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目進行審計;(5)對本企業(yè)及所屬企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審;(6)對本企業(yè)及所屬企業(yè)經(jīng)濟管理和效益情況進行審計;(7)法律、法規(guī)規(guī)定和本企業(yè)主要負責人或者權力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。

　　7.財會部門

　　財會部門在保證與財務報告相關的內(nèi)部控制有效性方面，發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)的財務活動應當貫穿單位經(jīng)營管理全過程，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活動，而應貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關鍵的助手和參謀角色。為此，企業(yè)經(jīng)理層應當賦予財會部門負責人參與相應決策的權力，并支持和指導其關注經(jīng)營管理的更廣范疇。

　　8.其他職能部門

　　企業(yè)內(nèi)部各職能部門(或業(yè)務單位)及其全體員工都應當在建立與實施內(nèi)部控制過程中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用。如法律部門應當建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業(yè)合法經(jīng)營;人事部門應當建立舉報人保護制度，確保投訴舉報機制有效運行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段，等等。企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門(或業(yè)務單位)內(nèi)部設立內(nèi)部控制崗位，專門負責與本部門相關的內(nèi)部控制工作，并定期與內(nèi)部控制職能部門進行溝通。

　　除上述之外，所有員工都在實現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用。企業(yè)經(jīng)理層應當重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。

【高級會計師考試題型知識點】相關文章：

高級會計師考試題型及答題要求12-12

2017高級會計師考試《高級會計實務》知識點03-03

高級會計師考試知識點201703-18

高級會計師考試精選知識點：企業(yè)合并03-18

高級會計師考試精選知識點：合營安排03-18

高級會計師考試知識點：并購動因與類型06-14

2017高級會計師考試重要知識點復習12-05

2017高級會計師考試精講知識點03-17

高級會計師考試知識點講解：資本成本03-28