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2017高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題備考
根據(jù)2016年考試時(shí)間獲悉，2017年考試時(shí)間在9月份，大家開(kāi)始備考了嗎?下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于2017高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題備考，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
案例分析題一：
瑞林汽車租賃公司是營(yíng)業(yè)稅納稅人，也是增值稅小規(guī)模納稅人。2013年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)外購(gòu)一批租賃業(yè)務(wù)用大巴汽車，支付價(jià)稅合計(jì)400萬(wàn)元，由于資金緊張，與經(jīng)批準(zhǔn)從事金融租賃業(yè)務(wù)的甲公司簽訂融資性售后回租業(yè)務(wù)合同，將該批車輛原價(jià)售予該金融公司，并回租此批汽車。當(dāng)月支付回租租金20萬(wàn)元。
(2)與乙度假村簽訂汽車租賃合同，將20輛中巴汽車租給乙度假村使用一年，合同期限為2013年2月1日至2014年1月31日，當(dāng)月收取此合同所列的12個(gè)月的租金30萬(wàn)元。
(3)將租入的一幢車庫(kù)轉(zhuǎn)租，每月付出租金9萬(wàn)元，每月收取轉(zhuǎn)租租金12萬(wàn)元。
(4)將2輛小轎車無(wú)償借給丙單位使用3個(gè)月，同類車輛月租金每輛2 000元。
要求：根據(jù)上述資料計(jì)算回答下列問(wèn)題：
(1)當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司應(yīng)納的增值稅，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)當(dāng)月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(4)當(dāng)月瑞林公司轉(zhuǎn)租車庫(kù)收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(5)當(dāng)月瑞林公司無(wú)償出借給丙單位車輛應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(1)當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司，不繳納增值稅。
理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
(2)當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司不繳納營(yíng)業(yè)稅。
理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
(3)當(dāng)月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)
納稅人租賃業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的，收到預(yù)收款當(dāng)天即產(chǎn)生納稅義務(wù)。
(4)當(dāng)月瑞林公司轉(zhuǎn)租車庫(kù)收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=12×5%=0.6(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的扣除項(xiàng)目不包括轉(zhuǎn)租支出，故轉(zhuǎn)租收入應(yīng)全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
(5)當(dāng)月瑞林公司無(wú)償出借給丙單位車輛，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
理由：營(yíng)業(yè)稅納稅人規(guī)定中關(guān)于提供應(yīng)稅勞務(wù)指的是有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，瑞林公司在出借車輛不取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的前提下不構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的條件。
案例分析題二：
A公司是一家處于成長(zhǎng)階段的上市公司，正在對(duì)2013年的業(yè)績(jī)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià)，有關(guān)資料如下：
(1)A公司2013年的銷售收入為2500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1340萬(wàn)元，銷售及管理費(fèi)用為500萬(wàn)元。
(2)A公司2013年的投資資本為5000萬(wàn)元。
(3)A公司的債務(wù)資本/權(quán)益資本為2/3，權(quán)益資本成本為12%，稅前債務(wù)資本成本為8%。
(4)A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
(1)計(jì)算A公司的投資報(bào)酬率和剩余收益。
(2)計(jì)算A公司的經(jīng)濟(jì)增加值。計(jì)算時(shí)需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，A公司2013年年末發(fā)生營(yíng)銷支出200萬(wàn)元，全部計(jì)入銷售及管理費(fèi)用，計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值時(shí)要求將該營(yíng)銷費(fèi)用資本化(提示：調(diào)整時(shí)按照復(fù)式記賬原理，同時(shí)調(diào)整稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和投資資本)。
(3)簡(jiǎn)要分析使用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)實(shí)施業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的效果。
答案：
(1)息稅前利潤(rùn)=2500-1340-500=660(萬(wàn)元)
投資報(bào)酬率=660/5000=13.2%
加權(quán)平均資本成本率=2/5×8%×(1-25%)+3/5×12%=9.6%
剩余收益=660-5000×9.6%=180(萬(wàn)元)
(2)調(diào)整后稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=660×(1-25%)+200×(1-25%)=645(萬(wàn)元)
調(diào)整后投資資本=5000+200×(1-25%)=5150(萬(wàn)元)
經(jīng)濟(jì)增加值=645-5150×9.6%=150.6(萬(wàn)元)。
(3)①提高企業(yè)資金的使用效率;②優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu);③激勵(lì)經(jīng)營(yíng)管理者，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的保值增值;④引導(dǎo)企業(yè)做大做強(qiáng)主業(yè)，優(yōu)化資源配置。
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