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2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（三）參考答案

　　案例分析題一

2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（三）參考答案

　　[答案]

　　1. 資料(1)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：董事會(huì)同事選聘A咨詢和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別承擔(dān)內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)服務(wù)不當(dāng)。

　　理由：A咨詢公司為B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)成員，為保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性，兩者不可同事分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計(jì)服務(wù)。

　　或：A咨詢訊公司為B會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，兩者不可同時(shí)分別為統(tǒng)一企業(yè)提供咨詢和審計(jì)服務(wù)。

　　資料(3)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處一：20萬(wàn)元以上資金支付由總經(jīng)理審批不當(dāng)。

　　理由：大額資金支付應(yīng)當(dāng)實(shí)行計(jì)提決策或聯(lián)簽制度。

　　或：對(duì)于總經(jīng)理的支付權(quán)限也應(yīng)當(dāng)設(shè)置上限。

　　不當(dāng)之處二：超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，無(wú)論金額大小，均應(yīng)在辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)后，按程序報(bào)請(qǐng)具有審批權(quán)限的部門或人員審批的表述不當(dāng)。

　　理由：超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具有審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理情購(gòu)手續(xù)。

　　不當(dāng)之處三：銷售經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不當(dāng)。

　　理由：客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分離。

　　或：違背了不相容職務(wù)相分離原則。

　　或：違背了制衡性原則的要求。

　　資料(4)不存在不當(dāng)之處。

　　資料(5)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：總會(huì)計(jì)師捅死分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門不當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性無(wú)法得到保證。

　　或：總會(huì)計(jì)師同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門違背了不相容職務(wù)相分離的原則。

　　或：違背了制衡性原則的要求。

　　資料(6)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為已整改的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷不影響出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型的標(biāo)注不當(dāng)。

　　理由：設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)雖然在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基準(zhǔn)日前得到更正，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所在作判斷時(shí)沒(méi)有考慮測(cè)試該設(shè)計(jì)的運(yùn)行有效性。

　　2. 財(cái)務(wù)部門提議采用的是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的應(yīng)對(duì)策略。

　　風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的優(yōu)點(diǎn)是：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是管理風(fēng)險(xiǎn)的一種最徹底的措施，是在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，將所有風(fēng)險(xiǎn)因素完全消除，從而徹底排除某一特定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

　　風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的缺點(diǎn)是：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是相對(duì)消極的應(yīng)對(duì)策略。選擇這一策略意味著：①放棄可能從風(fēng)險(xiǎn)中獲得的收益;②可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效;③可能帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。

　　案例分析題二

　　[答案]

　　1. 2014年?duì)I業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)是：765×(1+10%)=841.50(億元))

　　2014年利潤(rùn)總額預(yù)算目標(biāo)值：72×(1+8%)=77.76(億元)

　　2. A事業(yè)部最適宜采用目標(biāo)成本法。

　　理由：X產(chǎn)品未來(lái)的銷售價(jià)格及要求的利潤(rùn)水平已經(jīng)確定，A事業(yè)部應(yīng)按照不高于“銷售價(jià)格—必要利潤(rùn)”的邏輯，到推出預(yù)期成本，開(kāi)展目標(biāo)成本管理工作。

　　3. 甲公司2014年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是：零基預(yù)算法。

　　理由：預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用支出也需經(jīng)相關(guān)程序?qū)徟蠓娇芍Ц丁?/p>

　　或：大額資金支出應(yīng)實(shí)行計(jì)提決策或聯(lián)簽制度。

　　5. 甲公司存在的主要問(wèn)題：

　　經(jīng)營(yíng)成果方面：收入增長(zhǎng)快于利潤(rùn)增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率下降，增收不增利。

　　財(cái)務(wù)狀況方面：資產(chǎn)、負(fù)債鬼母快速增長(zhǎng)，資產(chǎn)賭債率明顯提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。