2009年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題參考答案及解析

　　案例分析題一【分析與解釋】

　　1.董事長(zhǎng)趙某發(fā)言：

　　(1)董事長(zhǎng)關(guān)于子公司的重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會(huì)集體統(tǒng)一決策的措施不恰當(dāng)。

　　理由：根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司設(shè)立的子公司，具有法人資格，依法承擔(dān)民事責(zé)任，子公司重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重要人事任免及大額資金支付等，應(yīng)由子公司決定[或：應(yīng)由子公司董事會(huì)決定;或：應(yīng)由子公司股東大會(huì)決定]。

　　或：子公司是一級(jí)法人，具有獨(dú)立的決策權(quán)。

　　(3)董事長(zhǎng)關(guān)于請(qǐng)總經(jīng)理組織起草修改公司章程議案，報(bào)董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施的措施不恰當(dāng)。

　　理由：根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，由股東大會(huì)[或：股東會(huì);或：股東]修改公司章程。

　　2.總經(jīng)理錢某發(fā)言：

　　(2)總經(jīng)理關(guān)于使用自產(chǎn)新型建材，可以享受免交增值稅的說(shuō)法不正確。

　　理由：企業(yè)使用自產(chǎn)建材，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅。[或：應(yīng)當(dāng)繳納增值稅]。

　　(3)總經(jīng)理關(guān)于市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)減免流轉(zhuǎn)稅和所得稅的說(shuō)法不正確。

　　理由：稅收減免審批權(quán)限屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定或者法定的審批機(jī)關(guān)的權(quán)限，市稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)減免。

　　或：由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)稅收減免。

　　3、總會(huì)計(jì)師孫某發(fā)言：

　　(1)總會(huì)計(jì)師關(guān)于將達(dá)成20×9年購(gòu)買意向并支付定金的建材，按照內(nèi)銷價(jià)格確認(rèn)20×8年的銷售收入的措施不恰當(dāng)。

　　理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入。

　　或：不符合收入確認(rèn)條件。

　　或：風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移。

　　(3)總會(huì)計(jì)師關(guān)于適度少轉(zhuǎn)存貨成本和減提固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的措施不恰當(dāng)。

　　理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，不得少列或者不列費(fèi)用。

　　或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　案例分析題二【分析與解釋】

　　1.控制目標(biāo)方面：

　　(1)內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。

　　(2)確保公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度范圍內(nèi)。

　　或：內(nèi)部控制不能完全消除公司面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.內(nèi)部環(huán)境方面：

　　(1)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。

　　或：重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)才需提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)。

　　(2)所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：不符合成本效益原則。

　　或：受公司規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素影響，無(wú)法對(duì)不相容崗位或職務(wù)實(shí)現(xiàn)有效分離的，可不予分離。

　　3.控制活動(dòng)方面：

　　(1)將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

　　(2)所有對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均須簽訂書(shū)面合同的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：不符合成本效益原則。

　　或：對(duì)于零星、即時(shí)清結(jié)等交易行為，可不簽訂書(shū)面合同。

　　或：不符合重要性原則。

　　4.信息與溝通方面：

　　舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度僅傳達(dá)至全體中層以上員工的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工。

　　5.內(nèi)部監(jiān)督方面：

　　審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施;除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。

　　案例分析題三【分析與解釋】

　　1. 20×9年末應(yīng)收賬款：(18÷1.74)×2-11.46=9.23[或9.22](億元)

　　采取第(1)措施20×9年增收的資金數(shù)額：11.46—9.23[或：9.22]=2.23[或：2.24](億元)

　　2.采取第(3)項(xiàng)措施20×9年增收的資金數(shù)額：(1.26+1.56)×0.92+1.04×0.9=3.53(億元)

　　3.采取(1)至(3)項(xiàng)措施預(yù)計(jì)20×9年增收的資金總額：

　　2.23[或：2.24]+0.4+3.53=6.16[或：6.17](億元)

　　或：4.31[或：4.32]+0.4+3.53=8.24[或：8.25](億元)

　　4.w公司20×9年所采取的各項(xiàng)措施評(píng)價(jià)及理由：

　　(1)大幅度提高現(xiàn)金折扣。雖然可以增加公司貸款回收速度，但也可能使企業(yè)陷入虧損[或：付出較高的代價(jià);或：減少利潤(rùn)]。因此公司應(yīng)當(dāng)在仔細(xì)分析計(jì)算后，適當(dāng)提高現(xiàn)金折扣水平。

　　(2)成立專門(mén)機(jī)構(gòu)催款，必須充分考慮成本效益原則[或：可能付出較高的成本]，防止得不償失。

　　(3)公司選擇收賬期在一年以內(nèi)，銷售中央空調(diào)和手機(jī)芯片的應(yīng)收賬款出售給有關(guān)銀行，提前獲得企業(yè)周轉(zhuǎn)所需貨幣資金，應(yīng)考慮折扣水平的高低[或：付出代價(jià)的大小];防范所附追索權(quán)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)銷售等離子電視機(jī)的賬款，雖可轉(zhuǎn)售銀行，但由于必須附追索權(quán)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)仍然無(wú)法控制或轉(zhuǎn)移。因此，應(yīng)盡量避免延長(zhǎng)信用期限方式進(jìn)行銷售。

　　案例分析題四【分析與解釋】

　　1.發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券后，20×7年可節(jié)約的利息支出為：

　　20×(6%-1%)×11/12=0.92(億元)

　　2. 20×7年公司基本每股收益為：9/20=0.45(元/股)

　　3. 為實(shí)現(xiàn)第二次融資，必須促使權(quán)證持有人行權(quán)，為此股價(jià)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平12+1.5×2=15元

　　20×8年基本每股收益應(yīng)達(dá)到的水平: 15/20=0.75元

　　4.主要目標(biāo)是分兩階段融通項(xiàng)目第一期、第二期所需資金，特別是努力促使認(rèn)股權(quán)證持有人行權(quán)，以實(shí)現(xiàn)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的第二次融資。

　　或： 主要目標(biāo)是一次發(fā)行，兩次融資。

　　或： 主要目標(biāo)是通過(guò)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券籌集所需資金。

　　主要風(fēng)險(xiǎn)是第二次融資時(shí)，股價(jià)低于行權(quán)價(jià)格，投資者放棄行權(quán) [或：第二次融資失敗]。

　　5.具體財(cái)務(wù)策略是：

　　(1)最大限度發(fā)揮生產(chǎn)項(xiàng)目的效益，改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) [或：提高盈利能力]。

　　(2)改善與投資者的關(guān)系及社會(huì)公眾形象，提升公司股價(jià)的市場(chǎng)表現(xiàn)。

　　案例分析題五

　　【分析與解釋】

　　1. 支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。

　　正確的支出功能分類為環(huán)境保護(hù)。

　　2. 支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。[或：分類正確]

　　3. 支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。

　　正確的支出功能分類為科學(xué)技術(shù)。

　　4. 支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。[或：分類正確]

　　5. 支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類錯(cuò)誤。[或：分類錯(cuò)誤]

　　正確的支出功能分類為環(huán)境保護(hù)。

　　正確的支出經(jīng)濟(jì)分類為其他資本性支出。

　　6. 支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。

　　正確的支出功能分類為科學(xué)技術(shù)。

　　7. 支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類錯(cuò)誤。[或：分類錯(cuò)誤]

　　正確的支出功能分類為科學(xué)技術(shù)。

　　正確的支出經(jīng)濟(jì)分類為商品和服務(wù)支出。

　　8. 支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。[或：分類正確]

　　9. 支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類錯(cuò)誤。[或：分類錯(cuò)誤]

　　正確的支出功能分類為科學(xué)技術(shù)。

　　正確的支出經(jīng)濟(jì)分類為其他資本性支出。

　　10. 支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類錯(cuò)誤。

　　正確的支出經(jīng)濟(jì)分類為基本建設(shè)支出。

　　或：

　　項(xiàng)目 支出分類是否正確 正確的支出功能分類 正確的支出經(jīng)濟(jì)分類

　　1 支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類正確 環(huán)境保護(hù)

　　2 支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確 [或：分類正確]

　　3 支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類正確 科學(xué)技術(shù)

　　4 支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確 [或：分類正確]

　　5 支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類錯(cuò)誤 [或：分類錯(cuò)誤] 環(huán)境保護(hù) 其他資本性支出

　　6 支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類正確 科學(xué)技術(shù)

　　7 支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類錯(cuò)誤 [或：分類錯(cuò)誤][或：分類正確]

　　9 支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類錯(cuò)誤 [或：分類錯(cuò)誤] 科學(xué)技術(shù) 其他資本性支出

　　10 支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類錯(cuò)誤 基本建設(shè)支出

　　案例分析題六

　　【分析與解釋】

　　1.(1)對(duì)于交易事項(xiàng)1，會(huì)導(dǎo)致甲公司20×9年上半年負(fù)債(或預(yù)計(jì)負(fù)債)增加2000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額減少(或營(yíng)業(yè)外支出增加)2000萬(wàn)元。

　　理由：根據(jù)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，甲公司對(duì)其很可能承擔(dān)的擔(dān)保連帶責(zé)任，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出。

　　(2)對(duì)于交易事項(xiàng)2，會(huì)導(dǎo)致甲公司20×9年上半年負(fù)債(或預(yù)計(jì)負(fù)債)增加10萬(wàn)元，資產(chǎn)(或其他應(yīng)收款)增加30萬(wàn)元，利潤(rùn)總額增加20萬(wàn)元。

　　理由：根據(jù)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司對(duì)其很可能承擔(dān)責(zé)任的產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元，但由于20×8年12月已經(jīng)確認(rèn)了40萬(wàn)元，本期只需要確認(rèn)10萬(wàn)元的負(fù)債和銷售費(fèi)用。

　　同時(shí)，對(duì)于基本確定可由第三方補(bǔ)償?shù)睦碣r金額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)30萬(wàn)元 ，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元。

　　(3)對(duì)于交易事項(xiàng)3，會(huì)導(dǎo)致甲公司20×9年上半年負(fù)債(或預(yù)計(jì)負(fù)債)增加100萬(wàn)元，利潤(rùn)總額減少(或營(yíng)業(yè)外支出增加)100萬(wàn)元。

　　理由：根據(jù)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。該產(chǎn)品銷售合同屬于虧損合同，并且不存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)履行合同所需承擔(dān)的損失[(1100-1000)×1=100(萬(wàn)元)]和違約金(1000×1×30%=300(萬(wàn)元))中較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元。

　　2.上述交易和事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司20×9年上半年銷售費(fèi)用增加10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出增加2100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入增加30萬(wàn)元，利潤(rùn)總額減少2080萬(wàn)元。

　　案例分析題七

　　【分析與解釋】

　　1、 甲公司20×8年兩次合計(jì)收購(gòu)B公司80%有表決權(quán)股份形成企業(yè)合并。

　　2、 甲公司20×8年收購(gòu)C公司90%有表決權(quán)股份不形成企業(yè)合并。

　　理由：C公司在20×8年6月30日僅存在貨幣資金，不構(gòu)成業(yè)務(wù)，不應(yīng)作為企業(yè)合并處理。

　　3、 甲公司20×8年增持D公司20%有表決權(quán)股份不形成企業(yè)合并。

　　理由：D公司在甲公司20×8年收購(gòu)其20%有表決權(quán)股份之前已經(jīng)是甲公司的子公司，不應(yīng)作為企業(yè)合并處理。

　　或：該股份購(gòu)買前后未發(fā)生控制權(quán)的變化，不應(yīng)作為企業(yè)合并處理。

　　案例分析題八

　　【分析與解釋】

　　1、(1)甲公司持有乙上市公司股份的分類不正確。

　　理由：根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)(不包括股權(quán)分置改革中取得的限售股權(quán))如果對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(或交易性金融資產(chǎn))。

　　(2)甲公司將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn)正確。

　　理由：可供出售金融資產(chǎn)是初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。

　　或：符合可供出售金融資產(chǎn)定義。

　　(3)甲公司將所持丁公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)不正確。

　　理由：根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

　　2.(4)甲公司出售戊公司債券的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：根據(jù)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在附回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售中，轉(zhuǎn)出方將予回購(gòu)的資產(chǎn)與售出的金融資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購(gòu)價(jià)格固定或是原售價(jià)加上合理回報(bào)的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所出售的金融資產(chǎn)。

　　或：不符合金融資產(chǎn)確認(rèn)的條件。

　　企業(yè)應(yīng)將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債(或負(fù)債)。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：出售戊公司債券不應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將收到的價(jià)款2500萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債(或金融負(fù)債、其他應(yīng)付款、短期借款)，并確認(rèn)24萬(wàn)元的利息費(fèi)用(或財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

　　(5)甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券包括負(fù)債和權(quán)益成份的，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債成分和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成份的公允價(jià)值(或未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值)并以此作為其初始確認(rèn)金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。

　　正確會(huì)計(jì)處理：將該債券未來(lái)現(xiàn)金流量按照實(shí)際利率(或8%)的折現(xiàn)值確認(rèn)為應(yīng)付債券，并在20×8年末按實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用;將發(fā)行所得價(jià)款10000萬(wàn)元減去應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額后的余額確認(rèn)為資本公積。

　　案例分析題九

　　【分析與解釋】

　　1.預(yù)算執(zhí)行

　　(1)甲單位將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)出借給丙公司的做法不正確。

　　或：甲單位不應(yīng)挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

　　正確做法：甲單位應(yīng)(盡快)收回借出資金。

　　或：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)專款專用。

　　(2)甲單位動(dòng)用乙單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)墊支辦公經(jīng)費(fèi)的做法不正確。

　　或：甲單位不應(yīng)截留乙單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

　　正確做法：甲單位應(yīng)將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全額(及時(shí))撥付給乙單位。

　　或：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)專款專用。

　　(3)甲單位將出售舊辦公樓收取的款項(xiàng)直接劃轉(zhuǎn)基建賬戶的做法不正確。

　　正確做法：出售舊辦公樓收取的款項(xiàng)應(yīng)納入“收支兩條線”管理[或：應(yīng)上繳財(cái)政;或：應(yīng)計(jì)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”]。

　　2.資產(chǎn)管理

　　(1)甲單位以辦公樓提供擔(dān)保的程序不符合國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。

　　正確做法：事業(yè)單位以國(guó)有資產(chǎn)提供擔(dān)保，須經(jīng)主管部門(mén)審核，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。

　　(2)不當(dāng)之處：甲單位計(jì)算機(jī)報(bào)廢的程序不符合國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。

　　正確做法：事業(yè)單位處置規(guī)定限額以上的資產(chǎn)，須經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批;處置規(guī)定限額以下的資產(chǎn)報(bào)主管部門(mén)審批，主管部門(mén)將審批結(jié)果報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。

　　或：甲單位報(bào)廢計(jì)算機(jī)應(yīng)報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核、備案后再進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

　　3、收支處理

　　(1)甲單位通過(guò)在乙單位報(bào)銷辦公費(fèi)的方式抵減應(yīng)收乙單位繳款的做法不正確。

　　正確做法：甲單位應(yīng)全額收取應(yīng)收乙單位繳款，在本單位列支辦公經(jīng)費(fèi)。

　　(2)甲單位通過(guò)往來(lái)帳核算會(huì)議經(jīng)費(fèi)收支的做法不正確。

　　正確做法：甲單位應(yīng)將主管部門(mén)撥付的會(huì)議經(jīng)費(fèi)確認(rèn)為收入，將會(huì)議的實(shí)際開(kāi)支確認(rèn)為支出。

　　(3)甲單位將培訓(xùn)凈收入存放在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)銀行賬戶中的做法不正確。

　　正確做法：甲單位應(yīng)將培訓(xùn)凈收入納入本單位帳內(nèi)核算。

　　或：?jiǎn)挝话l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算。

　　4、會(huì)計(jì)報(bào)表編制

　　(1)“事業(yè)基金”項(xiàng)目的列示不正確。

　　或：事業(yè)基金增加60萬(wàn)元不正確。

　　正確做法：甲單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損，經(jīng)營(yíng)結(jié)余—20萬(wàn)元不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　或：將結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)單位基金的—20萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)結(jié)余沖回。

　　或：事業(yè)基金應(yīng)增加80萬(wàn)元。

　　(2)“其他收入”項(xiàng)目的列示不正確。

　　或：其他收入增加30萬(wàn)元不正確。

　　或：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)30萬(wàn)元不應(yīng)計(jì)入“其他收入”。

　　正確做法：事業(yè)單位接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)增加固定資產(chǎn)和固定基金。

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