2016年高級會計實務(wù)案例分析題大全
案例分析題一(本題13分)
某研究院為自收自支的國有事業(yè)單位，實行院長負(fù)責(zé)制，設(shè)院長一人，分管科研的副院長一人，分管財務(wù)等其他工作的副院長一人，內(nèi)設(shè)5個科研部及財務(wù)部、人事部、行政部等機構(gòu)。該研究院尚未列入國庫集中支付和政府采購試點范圍�，F(xiàn)將該研究院制訂的內(nèi)部控制制度的有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：
×××研究院的控制制度
第一章 總則(略)
第二章 預(yù)算控制
第八條 設(shè)立預(yù)算管理委員會，由財務(wù)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，各部門負(fù)責(zé)人任委員，財務(wù)部為預(yù)算管理委員會的辦事機構(gòu)。
預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和方法，批準(zhǔn)年度預(yù)算，組織預(yù)算的分解，下達(dá)和執(zhí)行情況的檢查考核，對預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。
第三章貨幣資金控制
第十六條實行貨幣資金授權(quán)批淮制度.對于預(yù)算內(nèi)的財務(wù)開支，除經(jīng)財務(wù)部審核外，1萬元以下的由各部門負(fù)責(zé)人審批，1萬元以上5萬元以下的由分管財務(wù)的副院長審批，5萬元以上10萬元以下的由院長審批，10萬元以上的由院領(lǐng)導(dǎo)集體審批;未列入預(yù)算的其他財務(wù)開支均由院長審批.
第十九條出納人員是現(xiàn)金、銀行存款管理的具體責(zé)任人，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并妥善保管金庫鑰匙、銀行票據(jù)及有關(guān)的密碼，嚴(yán)防泄密.
第四章采購與付款控制
第三十七條物資采購應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理.對于單筆金額在10萬元以上的采購業(yè)務(wù)應(yīng)由需求部門提出申請，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體宙批后由行政部負(fù)責(zé)采購，財務(wù)部辦理付款，對于單筆金額在10萬元
第五章 工程項目控制
第四十六條 實行工程項目崗位分工責(zé)任制。由行政部和有關(guān)科研業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)基建工程、科研設(shè)備安裝工程等工程項目的建議和可行性研究并提出相應(yīng)的概預(yù)算;經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)后立項;行政部會同相關(guān)業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項目的實施;財務(wù)部參與可行性研究并負(fù)責(zé)審核概預(yù)算、籌措資金、支付工程價款、辦理竣工決算和竣工審計等。
第五十條 加強工程價款支付控制。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)有完整的書面文件和其他相關(guān)資料，基建工程由行政部審核批準(zhǔn)后付款，科研設(shè)備安裝工程由各有關(guān)科研部審核批準(zhǔn)后付款。
第六章 對外投資控制
第五十八條 實行對外投資決策責(zé)任制，所有對外投資決策、提前或延期收回對外投資、轉(zhuǎn)讓核銷對外投資等均實行院長負(fù)責(zé)制，由院長審批。
要求：從內(nèi)部控制角度，逐條分析判斷該研究院上述制度規(guī)定中的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
案例分析題二(本題12分)
某集團公司財務(wù)部擬組織本系統(tǒng)會計職業(yè)道德培訓(xùn)。為了使培訓(xùn)工作更具針對性，公司財會部就會計職業(yè)道德概念、會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系、會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容、會計職業(yè)道德教育以及組織實施等問題，分別與會計人員王晴、周雯、姚萍、范濤、陳進(jìn)等5人進(jìn)行了座談�，F(xiàn)就5人回答的主要觀點摘錄如下：
1.關(guān)于會計職業(yè)道德概念問題，王晴認(rèn)為，會計職業(yè)道德是會計人員在社會交往和公共生活中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則，涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關(guān)系。
2.關(guān)于會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系問題，周雯認(rèn)為，會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)、實現(xiàn)形式上都一樣。
3.關(guān)于會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，姚萍認(rèn)為，會計職業(yè)道德規(guī)范的全部內(nèi)容歸納起來就是兩條：一是廉潔自律。會計職業(yè)是一項極為特殊的職業(yè)，整天與錢、財、物打交道，如果愛貪愛占，很容易走上犯罪的道路，會計職業(yè)的特殊性決定了會計人員必須做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。二是強化服務(wù)。會計人員的根本任務(wù)就是為單位負(fù)責(zé)人提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)無條件服從領(lǐng)導(dǎo)，不折不扣的貫徹領(lǐng)導(dǎo)意圖。
4.關(guān)于會計職業(yè)道德教育問題。范濤認(rèn)為，開展會計職業(yè)道德教育的唯一途徑就是依*學(xué)歷教育，只有這樣，才能培養(yǎng)會計職業(yè)道德觀念，強化會計道德情操。
5.關(guān)于會計職業(yè)道德組織實施問題。陳進(jìn)認(rèn)為會計職業(yè)道德組織實施，只能依*財政部門的力量。因為會計的行業(yè)自律組織缺乏約束力，本單位又與會計人員存在利益上的密切關(guān)系，而財政部門承擔(dān)著管理會計工作的職責(zé)，離開財政部門的組織推動，會計職業(yè)道德建設(shè)覺不可能得到有效實施。
要求：
從會計職業(yè)道德角度，分別分析判斷王晴、周雯、姚萍、范濤、陳進(jìn)等5人的觀點是否正確?如不正確，請闡述正確的觀點。
案例分析題三(本題10分)
A公司為股份有限公司(以下簡稱A公司)，該公司近年來為擴大經(jīng)營范圍，對外投資較多，2003年，A公司有關(guān)情況如下：
1.A公司擁有B公司有表決權(quán)股份的60%.B公司董事會由9名成員組成，A公司委派5名，其余4名由其他股東分別委派。B公司章程規(guī)定，該公司財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會5人以上(含5人)同意，方可實施。
B 公司與其他企業(yè)合資成立了D公司，B公司出資占D公司注冊資本的52%，鑒于B公司具有的管理和技術(shù)優(yōu)勢，合資各方與B公司簽訂協(xié)議，委托B公司行使對D 公司的決策權(quán)和管理權(quán)，因此，D公司的生產(chǎn)經(jīng)營由B公司負(fù)責(zé)，其他合資方不參與D公司的生產(chǎn)經(jīng)營，僅按出資比例分享利潤。
2.A公司以其享有專利的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)向C公司投資，其出資占C公司有表決權(quán)股份的5%，該專利技術(shù)對C公司的生產(chǎn)經(jīng)營具有重要作用，如沒有該項專利技術(shù)，C公司生產(chǎn)的產(chǎn)品市場竟?fàn)幠芰⑹艿接绊憽?/p>
3.A公司持有E公司發(fā)行在外100萬股有表決權(quán)股份，持股比例為8%.A公司對該項投資意在短期持有以獲得收益，無意于參加E公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，在E公司董事會等類似機構(gòu)中沒有派出任何代表。
4.A公司與F公司共同出資興建了G公司，A公司擁有G公司注冊資本的90%，F(xiàn)公司擁有G公司注冊資本的10%，G公司的董事會決定公司財務(wù)及所有重大生產(chǎn)經(jīng)營決策，G公司董事會成員全部由A公司派出。
除以上提供的資料外，不考慮其它因素的影響。
要求：
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，分別分析判斷A、B、C、D、E、F、G公司之間哪些存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系?并簡要說明理由。
案例分析題四(本題10分)
銀海電力股份有限公司為上市公司。2003年12月31日，公司的資產(chǎn)總額為20億元，負(fù)債總額為10億元，所有者權(quán)益為10億者，其中，股本為1億元(每股面值1元)，2003年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。公司實行當(dāng)年凈利潤全部分配的股利政策。
為了保持利潤較大幅度增長，并使股東獲得良好地投資回報，公司決定投資建設(shè)一套熱電聯(lián)產(chǎn)系統(tǒng)項目，計劃總投資4億元，建設(shè)期為1年。公司管理層要求財會部提出對該項目的融資方案。財會部以2003年相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，經(jīng)過測算，提出了以下三個融資方案：
方案一：向銀行借款
公司向銀行借款4億元，期限為5年，年利率為6%，每年年末支付利息、到期一次還本。項目投產(chǎn)后至還款前，公司每年凈利潤將達(dá)到2600萬元。
方案二：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
公司按照面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券4億元，每張面值100元、共計400張，票面為1%，每年年末支付利息。項目投產(chǎn)后至轉(zhuǎn)股前，公司每年凈利潤將達(dá)到4600萬元。
可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股價為20元。預(yù)計公司可轉(zhuǎn)換債券在2007年1月將全部轉(zhuǎn)換為股權(quán)，因此，公司在三年后會增加股份2000萬股。轉(zhuǎn)股后，每年凈利潤將因利息費用減少而增加400萬元。
方案三：發(fā)行公司股票
公司增發(fā)股票4000萬股，每股發(fā)行價為10元。項目投產(chǎn)后，公司每年凈利潤將達(dá)到5000萬元。
為便于分析起見，假設(shè)以下情況：
(1)不考慮稅收因素以及提取法定公積金和法定公益金的因素;
(2)不考慮銀行借款手續(xù)費、可轉(zhuǎn)換公司債券及股票發(fā)行費用;
(3)2004年初，融資方案已實施且資金到位，項目建設(shè)從2004年1月1日起實施并于年末完工，2005年1月1日正式投入生產(chǎn)。
要求：
1.分別分析項目投產(chǎn)后4年間(2005年至2008年)三個融資方案對公司資產(chǎn)負(fù)債率和每股收益的影響
2.從公司股東獲得良好回報的角度，判斷選擇哪一個融資方案最佳，并簡要說明理由。
案例分析題五(本題15分)
南方股份有限公司(以下簡稱南方公司)系境內(nèi)上市公司，計劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會計師事務(wù)所受托對南方公司2003年度的財務(wù)會計報告進(jìn)行審計。經(jīng)審計的財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2004年3月15日。該所注冊會計師在審計過程中，對南方公司以下交易或事項的跨處理提出異議：
(1)2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同簽定;該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后 8個月內(nèi)交貨。南方公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價款為1000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%.南方公司在完成合同時確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。
2003年5月20日，南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款500萬元。2003年12月31日該設(shè)備完工，實際生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運抵A公司。
南方公司就上述事項在2003年確認(rèn)了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬元。
(2)2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵嘗所欠B公司的9100萬元債務(wù)。
南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)(房產(chǎn))原價5000萬元，累計折舊2000萬元，已計提減值準(zhǔn)備1000萬元，雙方協(xié)商作價2000萬元;用于抵債的土地使用權(quán)攤余價值為6600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，雙方協(xié)商作價7100萬元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。
南方公司就上述事項在2003年將重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額500萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入。
(3)2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價為6000萬元，已計提折舊1000萬元，已計提減值準(zhǔn)備800萬元。
當(dāng)日，南方公司又與C公司簽定一項補充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租回。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。
2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。
南方公司就上述事項在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關(guān)租賃費用10萬元。
假定上述事項(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影響。
要求：
1.分析、判斷事項(1)中，南方公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成本確認(rèn)是否正確?并簡要說明理由。
2.分析、判斷事項(2)中，南方公司將重組債務(wù)賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入是否正確?并簡要說明理由。
3.分析、判斷事項(3)中，南方公司確認(rèn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及租金費用10萬元是否正確?如不正確，說明正確的餓會計處理并簡要說明理由
案例分析題六(本題10分)
乙股份有限公司為上士公司(以下簡稱乙公司)，2001年至2004年發(fā)生的有關(guān)事項及其會計處理如下：
(1)2001年6月5日，乙公司與D公司、某信用社簽定貸款擔(dān)保合同，合同約定：D公司自該信用社取得2700萬元貸款，年利率為5%，期限為2 年;貸款到期，如果D公司無力以貨幣資金嘗付，可先以擁有的部分房產(chǎn)嘗付，不足部分由乙公司代為償還。2003年6月4日，該項貸款到期，但D公司由于嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營已被有關(guān)部門查封，生產(chǎn)經(jīng)營處于停滯狀態(tài)，瀕臨破產(chǎn)，無法向信用社償還到期貸款本金和利息。為此，信用社要求乙公司履行擔(dān)任責(zé)任。乙公司認(rèn)為，其擔(dān)保責(zé)任僅限于D公司以房產(chǎn)嘗付后的剩余部分，在D公司沒有先嘗付的情況下，不應(yīng)履行擔(dān)保責(zé)任。
2003年8月8日，信用社向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求乙公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，代D公司嘗付貸款本金和貸款期間的利息共計2970萬元。乙公司咨詢法律顧問意見后認(rèn)為，法院很可能判定本公司承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任，在扣除D公司相應(yīng)房產(chǎn)的價值后，預(yù)計賠償金額為2000萬元。至乙公司2003年年報批準(zhǔn)對外報出時，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩π庞蒙缣崞鸬脑V訟尚未做出判決。
乙公司就上述事項僅在2003年年報會計報表附錄中作了披露。
(2)2003年11月10日，乙公司獲知E公司已向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。原因是乙公司侵犯了E公司的專利技術(shù)。E公司要求法院判令乙公司立即停止涉及該專利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術(shù)費500萬元，并在相關(guān)行業(yè)報刊上刊登道歉公告。乙公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于 2003年12月16日停止該專利技術(shù)產(chǎn)品。并與E公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)節(jié)其他事宜。
調(diào)節(jié)過程中，E公司同意乙公司提出的不在行業(yè)報刊上刊登道歉公告的請求，但堅持要乙公司賠償500萬元，乙公司對此持有異議，認(rèn)為其運用該專利技術(shù)的時間較短，按照行業(yè)慣例，500萬元的專利技術(shù)費太高，在編制2003年年報時，乙公司咨詢法律顧問后認(rèn)為，最終的調(diào)節(jié)結(jié)果很可能需要向E公司支付專利技術(shù)費300萬元，至乙公司2003年年報批準(zhǔn)對外報出時，有關(guān)調(diào)整仍在進(jìn)行中。
乙公司就上述事項僅在2003年年報會計報表附注中作了披露。
(3)2002年12月13日，乙公司與F裝修公司簽定合同，由F公司為乙公司新設(shè)營業(yè)部進(jìn)行內(nèi)部裝修，裝修期為4個月，合同總價款1000萬元;該合同約定，裝修用的材料必須符合質(zhì)量及環(huán)保要求，裝修工程開始時乙公司預(yù)付F公司700萬元，裝修工程全部完成驗收合格支付250萬元，余款50萬元為質(zhì)量保證金。
2002年12月15日，該裝修工程開始，乙公司支付了700萬元工程款，2003年3月10日，F(xiàn)公司告知乙公司，稱該裝修工程完成，要求乙公司及時驗收。2003年3月20日，乙公司組織有關(guān)人員對裝修工程驗收時發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量和環(huán)保問題。為此，乙公司決定不予支付剩余工程款，并要求F公司賠償新設(shè)營業(yè)部無法按時開業(yè)造成的損失300萬元。F公司不同意賠償，乙公司于2003年5月15日向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求F公司賠償300萬元損失。2003年12月25日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ号袥QF公司向乙公司賠償損失50萬元并承擔(dān)乙公司已支付的訴訟費10 萬元，免除乙公司支付剩余工程款的責(zé)任。F公司對判決結(jié)果無異議，承諾立即支付50萬元賠償及訴訟費10萬元。根據(jù)F公司財務(wù)狀況判斷，其支付上述款項不存在困難，但乙公司不符，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)至少向F公司取得200萬元賠償。遂向中級人民法院提起訴訟。至乙公司2003年財務(wù)報告批準(zhǔn)提出時，中級人民法院尚未對乙公司的上訴進(jìn)行判決。
乙公司就上述事項在2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中承認(rèn)了一項其他應(yīng)收款200萬元，并將該事項在會計報表附注中作了披露。
要求：
分析、判斷乙公司對上述事項(1)至(3)的會計處理是否正確?如不正確，請闡述其正確的會計處理并簡要說明理由。
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