高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析習(xí)題
根據(jù)考點(diǎn)去做試題，能夠讓自己的備考有目的性。下面是小編分享的高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析習(xí)題，歡迎大家練習(xí)！
案例分析題
2002年4月，市財(cái)稅部門對(duì)紅星家具公司在進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)紅星家具公司3月份發(fā)生以下事項(xiàng)：
(1)會(huì)計(jì)王某休產(chǎn)假，公司一時(shí)找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目的登記工作。
(2)處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入(含增值稅)1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管。
(3)發(fā)生一筆銷售退回業(yè)務(wù)，扣減當(dāng)月銷項(xiàng)稅額1700萬元。據(jù)查，該銷售退回的家具系2月7日銷售的，當(dāng)日向購買方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為1700萬元;3月5日，因該批家具質(zhì)量問題，對(duì)方全部退貨;4月6日，收到購買方退還的該筆銷售退回家具的增值稅專用發(fā)票。
(4)將生產(chǎn)的電腦桌200張作為職工福利發(fā)給職工，沒有進(jìn)行相關(guān)繳納增值稅核算賬務(wù)處理。該電腦桌銷售單價(jià)(含增值稅)為117元。
(5)從庫房領(lǐng)出外購木材一批用于新建公司辦公樓，價(jià)款(不含增值稅)為1500萬元，負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255元，該進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份計(jì)算應(yīng)繳納增值時(shí)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。已知，紅星家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。
要求：
根據(jù)上述情況，回答下列問題：
(1)公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作是否符合我國會(huì)計(jì)法的規(guī)定?簡要說明理由。
(2)紅星公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管的做法是否符合我國公司法的規(guī)定?如不符合，根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，紅星公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?
(3)紅星公司3月份扣減銷項(xiàng)稅額1700萬元是否符合我國稅法的規(guī)定?簡要說明理由?
(4)紅星公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?簡要說明理由?
(5)紅星公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額在3月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的做法是否符合我國稅法規(guī)定?簡要說明理由。
(6)紅星公司是否要補(bǔ)繳3月份增值稅?如果需要補(bǔ)繳，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額是多少?
【分析與提示】
(1)紅星公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作不符合我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(2)紅星公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管的做法不符合我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，公司違反規(guī)定，在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)以外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)的，責(zé)令改正，處以1萬元以上10萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
(3)紅星公司3月份扣減銷項(xiàng)稅額1700元不符合我國稅法的規(guī)定。
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨，銷售方在未收到購買方退還的`專用發(fā)票前，不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。該公司3月份沒收到購買方退還的專用發(fā)票，不能從3月份扣減銷售退回的銷項(xiàng)稅額。
(4)紅星公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅。
(5)紅星公司對(duì)外購木材用于新建公司的辦公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅在3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣的做法不符合稅法的規(guī)定。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非應(yīng)稅項(xiàng)目包括固定資產(chǎn)在建工程、新建建筑物等。
(6)紅星公司應(yīng)補(bǔ)繳3月份增值稅。應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為5525元。
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