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經(jīng)濟(jì)師考試《初級財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》加強(qiáng)試題
一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意)。
1.當(dāng)前，我國在改革財(cái)政補(bǔ)貼上的具體設(shè)想不包括( )。
A.取消農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼
B.取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼
C.改革公用事業(yè)補(bǔ)貼
D.增加財(cái)政對科研費(fèi)用的補(bǔ)貼
答案：A
解析：改革財(cái)政補(bǔ)貼的對策思考，具體設(shè)想有：
(1)改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式;
(2)取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼;
(3)改革公用事業(yè)補(bǔ)貼;
(4)增加財(cái)政對科研費(fèi)用的補(bǔ)貼;
(5)運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù);
(6)運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策，促進(jìn)中小企業(yè)的加速發(fā)展。
2.從動態(tài)的角度看，財(cái)政收入是( )。
A. 征稅的過程
B.用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價(jià)值
C.政府籌集財(cái)政資金的過程
D.一定量的社會產(chǎn)品
答案：C
解析：財(cái)政收入是指國家通過法定形式，集中的一部分社會產(chǎn)品的貨幣價(jià)值形式。從動態(tài)看，財(cái)政收入是組織財(cái)政收入、籌集財(cái)政資金的過程;從靜態(tài)看，財(cái)政收入是一部分社會資金。
3.用收費(fèi)形式組織財(cái)政收入，主要是基于社會成員的( )。
A.強(qiáng)制性原則
B.自愿性原則
C.效率性原則
D.專門性原則
答案：B
解析：收費(fèi)是政府憑借公共權(quán)力取得的一項(xiàng)重要收入來源，從總體上看不具有強(qiáng)制性，主要是基于社會成員的自愿性原則。
4.以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將財(cái)政收入分為( )。在我國財(cái)政統(tǒng)計(jì)工作中經(jīng)常采用的就是這種分類方法，也將這種分類方法稱為按財(cái)政收入項(xiàng)目分類的方法。
A.稅收收入和非稅收入
B. 強(qiáng)制性財(cái)政收入和非強(qiáng)制性財(cái)政收入
C.公有經(jīng)濟(jì)收入和非公有經(jīng)濟(jì)收入
D.中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入
答案：A
解析：根據(jù)財(cái)政收入的四大分類依據(jù)，可對財(cái)政收入分類如下：(1)以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將財(cái)政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類;(2)以征收權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)分類，可以將財(cái)政收入分為強(qiáng)制性財(cái)政收入和非強(qiáng)制性財(cái)政收入。(3)以財(cái)政收入來源為標(biāo)準(zhǔn)分類，包括兩種具體的分類角度：一是以財(cái)政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)， 二是以財(cái)政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn);(4)以財(cái)政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，按稅種可以將財(cái)政收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
5.政府非稅收入管理范圍不包括( )。
A.行政事業(yè)性收費(fèi)
B.政府性基金
C.國有資產(chǎn)有償使用收入
D.定向捐贈貨幣收入
答案：D
解析：“以政府名義接受的捐贈收入”屬于政府非稅收入管理范圍，但是指“以各級政府、國家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織名義接受的非定向捐贈貨幣收入”。
6.制約一國財(cái)政收入規(guī)模大小的根本的因素是( )。
A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
B.價(jià)格總水平
C.稅收制度
D.分配政策
答案：A
7.當(dāng)物價(jià)上漲率高于財(cái)政收入增長率時(shí)，財(cái)政收入會出現(xiàn)( )。
A.名義增長實(shí)際也增長
B.名義正增長，而實(shí)際為負(fù)增長
C.只有名義增長，而實(shí)際不增不減
D.不確定變化
答案：B
解析：物價(jià)上升對財(cái)政收入影響的幾種不同情況如下：一是當(dāng)財(cái)政收入增長率高于物價(jià)上漲率時(shí)，財(cái)政收入名義增長實(shí)際也增長;二是當(dāng)物價(jià)上漲率高于財(cái)政收入增長率時(shí)，財(cái)政收入名義正增長，而實(shí)際為負(fù)增長;三是財(cái)政收入增長率與物價(jià)上漲率一致時(shí)，財(cái)政收入只有名義增長，而實(shí)際不增不減。
8.在我國造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因有( )。
A. 由于稅法規(guī)定兩者不一致造成的
B.由于價(jià)格和價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的
C.由于稅收優(yōu)惠造成的 D.由于稅率差異造成的
答案：B
9.下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中不正確的有( )。
A.全額累進(jìn)稅率計(jì)算較為簡單
B.全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)不夠合理
C.全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理
D.超額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理
答案：C
解析：全額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法簡單，但稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在各級征稅對象數(shù)額的分界外負(fù)擔(dān)相差懸殊，甚至?xí)霈F(xiàn)增加的稅額超過增加的征稅對象數(shù)額的現(xiàn)象，不利于鼓勵納稅人增加收入。超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法比較復(fù)雜，但累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。
二、多項(xiàng)選擇題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯項(xiàng)。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)。
1.下面屬于中央政府與地方政府共享收入的有( )。
A. 消費(fèi)稅
B. 城鎮(zhèn)土地使用稅
C. 增值稅
D. 個(gè)人所得稅
E. 印花稅
答案：CDE
解析：我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。中央政府固定收入：消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。中央政府與地方政府共享收入：(1)增值稅;(2)營業(yè)稅;(3)企業(yè)所得稅;(4)個(gè)人所得稅;(5)資源稅;(6)城市維護(hù)建設(shè)稅;(7)印花稅。
2.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有( )。
A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的
C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的
D.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的
E.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的
答案：BE
解析：“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
3.享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人包括( )。
A.境內(nèi)外資企業(yè)工作的外籍人員
B.在國外打工的中國居民C.在我國工作的外籍專家
D.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員
E.駐華辦事處的外籍代表
答案：ABCE
解析：對于在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民，其每月的工資、薪金收入額允許減除2000元的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。對于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，在允許減除2800的附加減除費(fèi)用： (1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)工作取得工資、薪金所得的外籍專家;(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;(4)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
4.下列有關(guān)契稅的說法中正確的是( )。
A.契稅的納稅人是我國境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的承受者
B.契稅的征稅對象是我國境內(nèi)所有的不動產(chǎn)
C.以房產(chǎn)投資需要交納契稅D.契稅納稅人不包括國有經(jīng)濟(jì)單位
E.以房產(chǎn)抵債不需要繳納契稅
答案：AC
解析：契稅的征稅對象是在我國境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋，所以B是不對的。以房產(chǎn)抵債和以房產(chǎn)投資都視同為買賣房屋，需要交納契稅;修訂后的《契稅暫行條例》把國有經(jīng)濟(jì)單位也作為納稅人，所以DE也是不正確的。
5.部門收入是預(yù)算單位從不同來源取得各種收入的總稱。部門收入預(yù)算的一般收入預(yù)算具體包括( )。
A.政府基金收入
B.預(yù)算外資金收入
C. 其他收入
D. 財(cái)政撥款收入
E.附加和專項(xiàng)收費(fèi)
答案： BCD
6.國庫體制的類型一般分為( )。
A.承包制
B.銀行制
C.獨(dú)立國庫制
D.分散國庫制
E.委托國庫制
答案：BCE
解析：從世界范圍看，國庫體制的類型一般有三種：①獨(dú)立國庫制;(采用國家很少，如芬蘭);②委托國庫制。(采用國家較多，如美、英、法、德、日等。);③銀行制。(如美國的州和地方財(cái)政及蒙古國)
7.在預(yù)算執(zhí)行過程中，局部調(diào)整經(jīng)常發(fā)生，主要方法有( )。
A.動用備用費(fèi)
B.季度收支計(jì)劃
C.預(yù)算追加、追減
D.經(jīng)費(fèi)流用
E.預(yù)算劃轉(zhuǎn)
答案：ACDE
解析：局部調(diào)整是對政府預(yù)算做局部變化。在政府預(yù)算執(zhí)行過程中，為了適應(yīng)客觀情況的變化，重新組織預(yù)算收支平衡。主要方法有以上四種。
8.行政事業(yè)單位預(yù)算管理辦法是( )。
A.全面核定收支
B.定額補(bǔ)助(撥款)
C.定項(xiàng)補(bǔ)助(撥款)
D.超支不補(bǔ)，結(jié)余留用
E.差額補(bǔ)助
答案：ABCD
解析：1998年頒布的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，行政單位實(shí)行“收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。1996年頒布的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位統(tǒng)一實(shí)行“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。
9.事業(yè)單位的無形資產(chǎn)按取得途徑分為( )。
A.投資者投入
B.從外部購入
C.自行開發(fā)創(chuàng)造
D.職工擁有
E.接受捐贈
答案：ABCE
10.行政單位的負(fù)債包括( )。
A.應(yīng)付款項(xiàng)
B.暫存款
C.應(yīng)繳財(cái)政專戶款
D.應(yīng)繳預(yù)算款
E.借入款項(xiàng)
答案：BCD
解析：負(fù)債是指行政事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。行政單位的負(fù)債包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和暫存款等。事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)和應(yīng)繳款項(xiàng)等。
三、案例分析題(每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(一)
某內(nèi)資企業(yè)2008年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
(1) 全年利潤總額100萬元;
(2) 在“管理費(fèi)用”中列支全年工資192萬元，并已計(jì)提了職工福利費(fèi)28萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元和職工工會費(fèi)用4萬元;
(3) “營業(yè)外支出”中列支稅收罰款10萬元;
(4) “營業(yè)外支出”中列支非公益性捐贈支出5萬元;
(5) “投資收益”中含國債利息20萬元，國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息5萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.2008年度允許在稅前列支的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會經(jīng)費(fèi)金額共計(jì)為( )。
A.16.8萬元
B.17.76萬元
C.33.6萬元
D.35.52萬元
答案：D
解析：參考教材第125頁�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》中關(guān)于限制稅前扣除的項(xiàng)目中規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除”;“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除”;“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。則2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=192×14%=26.88萬元。2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=192×2.5%=4.8萬元;2008年度允許在稅前列支的職工工會經(jīng)費(fèi)金額=192×2%=3.84萬元。共計(jì)26.88萬元+4.8萬元+3.84萬元=35.52萬元。或者共計(jì)192×(2%+14%+2.5%)=35.52萬元。
2.下列關(guān)于“營業(yè)外支出”和“投資收益”的表述，正確的有( )。
A.稅收罰款支出不得在稅前列支
B.非公益性捐贈支出5萬元可以在稅前列支
C.國債利息收入免征企業(yè)所得稅
D.國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入免征企業(yè)所得稅
答案：AC
解析：參考教材第125-126、123頁。“各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款”不得在稅前扣除，所以A正確。公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計(jì)利潤12%的部分以及非公益性捐贈支出，不允許在稅前扣除，所以B不正確。稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。所以C正確。D不正確。
3.2008年度應(yīng)納稅所得額為( )。
A.94.48萬元
B.99.48萬元
C.100萬元
D.96.48萬元
答案：D
解析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額;收入總額=利潤+各項(xiàng)支出=100+192+28+5+4+10+5=344萬元;準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=192+35.52+20=247.52萬元;應(yīng)納稅所得額=96.48萬元。
4.假定企業(yè)不享受稅收優(yōu)惠，則2008年該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。
A.10%
B.15%
C.25%
D.33%
答案：C
解析： 新稅法將企業(yè)所得稅稅率確定為25%。
5.假定不存在需要彌補(bǔ)的虧損，則2008年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額為( )。
A.24.12萬元
B.32.83萬元
C.33萬元
D.34.48萬元
答案：A
解析：企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=96.48×25%=24.12萬元。
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