一建經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)： 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

　　引導(dǎo)語(yǔ)：現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，即企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。以下是小編整理的一建經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)： 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用，歡迎參考!

　　一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。

　　作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：

　　1.期限短;

　　2.流動(dòng)性強(qiáng);

　　3.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;

　　4.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。

　　因此，通常從購(gòu)買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰?guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。

　　企業(yè)作為短期投資而購(gòu)入的可流通的股票不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

　　【2013】根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列資產(chǎn)中屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金等價(jià)物的是( )。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.銀行承兌匯票

　　C.存貨

　　D.可流通的股票

　　答案：B

　　二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量主要包括：

　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;

　　2.收到的稅費(fèi)返還;

　　3.收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;

　　4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;

　　5.支付的各項(xiàng)稅費(fèi);

　　6.支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　例題.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入現(xiàn)金的是(　)

　　A.承包工程收到的現(xiàn)金

　　B.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金

　　C.取得借款所收到的現(xiàn)金

　　D.吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　答案：A

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (流入)

　　1.收回投資收到的現(xiàn)金;

　　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金;

　　3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;

　　4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;

　　5.收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

　　6.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;

　　7.投資支付的現(xiàn)金;

　　8.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額;

　　9.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　例題.下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)流入現(xiàn)金的是(　　)。

　　A.承包工程收到的現(xiàn)金

　　B.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金

　　C.取得借款所收到的現(xiàn)金

　　D.吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　答案：B

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1.吸收投資收到的現(xiàn)金;

　　2.取得借款收到的現(xiàn)金;

　　3.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

　　4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金;

　　5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金;

　　6.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　【2013】27、下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流中，不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是(　　).

　　A .處置子公司收到的現(xiàn)金凈額

　　B .取得借款收到的現(xiàn)金

　　C .分配股利支付的現(xiàn)金

　　D .償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　　答案：A

　　三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。正表有五項(xiàng)，一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響;五是現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額。

　　補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是 ，要在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息;二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng);三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。

　　正表第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~，與補(bǔ)充資料第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符。正表中的第五項(xiàng)，與補(bǔ)充資料中的第三項(xiàng)，存在勾稽關(guān)系，即金額應(yīng)當(dāng)一致。正表中的數(shù)字是流人與流出的差額，補(bǔ)充資料中的數(shù)字是期末數(shù)與期初數(shù)的差額，計(jì)算依據(jù)不同，但結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致，兩者應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符。

　　四、現(xiàn)金流量表的作用

　　1.現(xiàn)金流量表有助于使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)

　　2.現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力

　　3.現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況

　　通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)源和用途是否合理;分析企業(yè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力;評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。從而為投資者和債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量作出投資和信貸決策提供必要信息。