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審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》重點(diǎn)：電子數(shù)據(jù)審計(jì)
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第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計(jì)
一、數(shù)據(jù)采集
1.數(shù)據(jù)采集的概念
數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計(jì)目標(biāo)，采取一定的方法和工具對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的工作。
4.數(shù)據(jù)采集的方式
(1)直接拷貝和直接讀取。(2)利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)。(3)利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)。(4)網(wǎng)上采集。(5)文件傳輸。(6)開(kāi)放數(shù)據(jù)互連(ODBC)。
5.數(shù)據(jù)采集的過(guò)程
(1)發(fā)出數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)。
(2)采集數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)采集完成后，審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員還應(yīng)辦理對(duì)所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù)，并且應(yīng)由雙方派專人進(jìn)行。交接時(shí)，審計(jì)人員獲取被審計(jì)單位對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性的承諾，以便劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。
(3)數(shù)據(jù)驗(yàn)證。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證。
【例題1·多選題】電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，數(shù)據(jù)采集的方式有：
A.文件傳輸
B.數(shù)據(jù)驗(yàn)證
C.直接拷貝和直接讀取
D.開(kāi)放數(shù)據(jù)互連
E.平行模擬
二、數(shù)據(jù)清理
1.數(shù)據(jù)清理的概念和作用
數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。
2.數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形
(1)值缺失(2)數(shù)據(jù)值為空(3)冗余數(shù)據(jù)(4)數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤(5)其他
3.數(shù)據(jù)清理的方法
(1)利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理。(2)通過(guò)SQL語(yǔ)句進(jìn)行清理 。(3)利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理。
4.數(shù)據(jù)清理的過(guò)程
數(shù)據(jù)清理后，應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務(wù)金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進(jìn)行核對(duì)，驗(yàn)證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。
【例題2·單選題】審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范化的過(guò)程是：
A.數(shù)據(jù)清理
B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證
D.數(shù)據(jù)分析
三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
1.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念
數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程。
2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形
(1)數(shù)據(jù)類型不一致。(2)數(shù)據(jù)格式不一致。(3)字段名和字段不能一一對(duì)應(yīng)。(4)事先設(shè)定的代碼。(5)數(shù)據(jù)庫(kù)加密措施。
3.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法
(1)使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。(2)使用SQL語(yǔ)句。(3)使用程序語(yǔ)句。
4.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過(guò)程
轉(zhuǎn)換后可以利用核對(duì)總金額、勾稽關(guān)系法或確認(rèn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。
【例題3·單選題】在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行的是：
A.數(shù)據(jù)采集
B.數(shù)據(jù)清理
C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證
四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證
1.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的概念
數(shù)據(jù)驗(yàn)證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，驗(yàn)證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過(guò)程。
2.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法
(1)通過(guò)核對(duì)總記錄數(shù)和總金額數(shù)來(lái)驗(yàn)證。(2)通過(guò)觀察順序碼的斷號(hào)和重號(hào)來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。(3)通過(guò)會(huì)計(jì)的勾稽關(guān)系來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。
五、創(chuàng)建中間表
中間表是將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表。
中間表的分類：中間表可以分為基礎(chǔ)性中間表和分析性中間表。電子數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，…，就可以得到基礎(chǔ)性中間表。對(duì)基礎(chǔ)性中間表進(jìn)一步進(jìn)行處理，如按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇、連接處理，就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。
中間表的特點(diǎn)：一是“面向主題”。二是“面向歷史”，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。
六、數(shù)據(jù)分析
1.數(shù)據(jù)分析的概念
數(shù)據(jù)分析是指通過(guò)建立審計(jì)分析模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、檢查、復(fù)算、判斷等操作，將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與理想狀態(tài)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，搜集審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。
2.數(shù)據(jù)分析的類型
根據(jù)分析對(duì)象的不同，可以分為總體分析和具體分析。
3.建立審計(jì)分析模型的依據(jù)
(1)根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行建模。資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和;又如財(cái)務(wù)利息費(fèi)用等于借款金額與利率、時(shí)間的乘積。
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行建模。被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件在一定時(shí)期是不變的。因此，反映這些經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的指標(biāo)如投入產(chǎn)出比例、毛利率、產(chǎn)品成本單耗等，在一定條件下也是保持不變的。
(3)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行建模。
(4)根據(jù)審計(jì)人員自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行建模。
4.審計(jì)取證
數(shù)據(jù)分析完成后，應(yīng)針對(duì)分析得到的問(wèn)題和線索，進(jìn)行審計(jì)取證。審計(jì)取證可以采取直接和間接兩種方式。
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