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2017年《審計理論與實務》知識點：業(yè)務循環(huán)中的內部控制
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業(yè)務循環(huán)中的內部控制
控制活動要素----業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查
1.職責分工
采購、驗收、付款和記錄要由不同的職能部門或人員負責。
職責分工：(哪些需要分離，不分離的后果)
(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制;
(2)批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;
(3)采購審批，合同簽訂與合同審批相互獨立，防止虛列支出;
(4)驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數(shù)額登記入賬;
(5)應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，以保證應付款項記錄的真實性，正確性;
(6)內部檢查與有關執(zhí)行和記錄工作相互獨立，以保證內部檢查的獨立性和有效性。
2.信息傳遞程序控制
(1)授權程序
有效的內部控制要求采購與付款業(yè)務的各個環(huán)節(jié)要經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾剩?/p>
�、倨髽I(yè)內部建立分級采購批準制度;
�、谥挥薪�(jīng)過授權的人員才能提出采購申請;
�、鄄少徤暾埥�(jīng)獨立于采購和使用部門以外的被授權人的批準，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業(yè)利益;
�、芎灠l(fā)支票要經(jīng)過被授權人的簽字批準，保證貨款是以真實金額向特定債權人及時支付。
(2)文件和記錄的使用
�、偈盏劫徹洶l(fā)票時，財會部門應將發(fā)票上所記的商品規(guī)格、數(shù)量、價格、條件及運費與訂購單、驗收單上的有關資料核對相符后入賬;
②對關鍵性憑證要預先編號，由經(jīng)手人按編號歸檔保存，并由獨立人員定期檢查存檔文件的連續(xù)性;訂購單中要有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求;
③建立付款憑單制，以付款憑單作為支付貨款的依據(jù);
�、茉O置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務;
�、輰γ恳还⿷淘O立應付款項明細賬，并與總賬平行登記。
(3)獨立檢查
由獨立于業(yè)務經(jīng)辦的人員對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行獨立檢查，確保實際收到的商品符合訂購要求。定期對賬，按月向供應商取得對賬單。檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對賬單的一致性。
3.實物控制
采購與付款業(yè)務中的實物控制包括兩個方面，(1)加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權人員接近存貨。(2)限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料。特別應注意對支票的實物控制，不得讓核準或處理付款的人接觸;未簽發(fā)的支票應予以安全保管;作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復開具支票。
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