初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》精選練習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1 下列選項(xiàng)中，關(guān)于調(diào)查類(lèi)審計(jì)工作底稿，說(shuō)法正確的是()。
A.通過(guò)調(diào)查類(lèi)審計(jì)工作底稿可以協(xié)調(diào)和控制審計(jì)工作，考核審計(jì)人員工作
B.調(diào)查類(lèi)審計(jì)工作底稿是為了解被審計(jì)單位有關(guān)情況或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況
C.調(diào)查類(lèi)審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表過(guò)程中所編寫(xiě)的各種工作記錄
D.調(diào)查類(lèi)審計(jì)工作底稿是針對(duì)偽造證據(jù)、貪腐盜竊、賄賂等不法行為而進(jìn)行的調(diào)查記錄
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“調(diào)查類(lèi)審計(jì)工作底稿”的了解。調(diào)查類(lèi)審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員為了了解被審計(jì)單位有關(guān)情況或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況，為了收集審計(jì)證據(jù)所做的各種審計(jì)調(diào)查記錄。本題選項(xiàng)A是審計(jì)日記的作用。選項(xiàng)C所表述的是審查類(lèi)審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)D所表述的是專(zhuān)項(xiàng)工作底稿。因此，本題的正確答案為B。
2 ()是對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核的人員。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.審計(jì)助理人員
C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
D.審計(jì)組組長(zhǎng)
【正確答案】D
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)工作底稿的復(fù)核”的了解。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。經(jīng)復(fù)核審定的審計(jì)工作底稿，不得增刪或修改。審計(jì)人員根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)檢查審計(jì)工作底稿，確有需要改動(dòng)，應(yīng)當(dāng)另行編制審計(jì)工作底稿，并作出書(shū)面說(shuō)明。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。因此，本題的正確答案為D。
3 下列選項(xiàng)中，關(guān)于詢(xún)問(wèn)取證方法，說(shuō)法正確的是()。
A.審計(jì)人員實(shí)施詢(xún)問(wèn)后沒(méi)有必要實(shí)施其他審計(jì)程序
B.詢(xún)問(wèn)可以是口頭形式，沒(méi)有必要作成書(shū)面記錄
C.詢(xún)問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)
D.詢(xún)問(wèn)可以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)取證的具體方法——詢(xún)問(wèn)”的熟悉。詢(xún)問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)A、D不正確。詢(xún)問(wèn)必須作成書(shū)面記錄，并由答詢(xún)?nèi)撕炞稚w章。所以選項(xiàng)B不正確。因此，本題的正確答案為C。
4 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中被融入傳統(tǒng)審計(jì)方法的是()。
A.風(fēng)險(xiǎn)控制方法
B.系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法
C.流程描述法
D.抽樣技術(shù)方法
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”的熟悉。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。因此，本題的正確答案為A。
5 下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制測(cè)試的范圍的制約因素的是()。
A.審計(jì)目標(biāo)
B.審計(jì)效率
C.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)試的范圍”的掌握。從理論上講，內(nèi)部控制測(cè)試的范圍越大，所能提供的用以證明有關(guān)控制政策或控制執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。但在審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制測(cè)試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。因此，本題的正確答案為B
6 下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)取證基本方法中的逆查法，說(shuō)法正確的是()。
A.逆查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致，一般說(shuō)來(lái)不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)
B.逆查法適用于會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位
C.逆查法的目的性、針對(duì)性比較強(qiáng)，突出重點(diǎn)，可以節(jié)省人力和時(shí)間，提高審計(jì)工作效率
D.逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計(jì)單位
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)取證的基本方法——逆查法”的熟悉。逆查法的優(yōu)點(diǎn)是，可從審計(jì)事項(xiàng)的總體上把握重點(diǎn)，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上明確主攻方向，因而目的性、針對(duì)性比較強(qiáng)。由于突出重點(diǎn)，因而可以節(jié)省人力和時(shí)間，提高審計(jì)工作效率。其主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。本題選項(xiàng)A是順查法的優(yōu)點(diǎn)。選項(xiàng)B、D是順查法的使用范圍。因此，本題的正確答案為C。
7 ()是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)。
A.外部證據(jù)
B.內(nèi)部證據(jù)
C.基本證據(jù)
D.輔助證據(jù)
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分類(lèi)”的掌握。審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分類(lèi)，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。其中，基本證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)。本題選項(xiàng)八“外部證據(jù)”是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位所取得的審計(jì)證據(jù)，包括其他單位陳述和外來(lái)資料。選項(xiàng)D“輔助證據(jù)”是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。因此，本題的正確答案為C
8 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)許多重要項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無(wú)法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，從而無(wú)法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是()。
A.增加說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)
B.無(wú)法表示意見(jiàn)
C.否定意見(jiàn)
D.保留意見(jiàn)
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“社會(huì)審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”的了解。如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，并在審計(jì)意見(jiàn)段中使用“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“我們無(wú)法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)”等術(shù)語(yǔ)。因此，本題的正確答案為B。
9 下列各項(xiàng)中，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用的審計(jì)報(bào)告是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告
B.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告
C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
D.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)報(bào)告的作用”的掌握。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制、是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見(jiàn)，這種意見(jiàn)具有鑒證作用，政府及其有關(guān)部門(mén)、社會(huì)各界，可以依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出判斷和決策。因此，本題的正確答案為A。
10 我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。兩者在報(bào)告對(duì)象方面存在著明顯差異，審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告的對(duì)象是()。
A.被審計(jì)單位
B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
C.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)
D.審計(jì)機(jī)關(guān)
【正確答案】D
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告的對(duì)象”的掌握。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)報(bào)告;審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告。因此，本題的正確答案為D。
二、多項(xiàng)選擇題
1 下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)管理內(nèi)容的是()。
A.審計(jì)手段的開(kāi)發(fā)與管理
B.審計(jì)質(zhì)量管理
C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理
D.審計(jì)計(jì)劃管理
E.檔案管理
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)管理的內(nèi)容”的掌握。審計(jì)管理內(nèi)容包括審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)計(jì)劃管理和檔案管理。本題選項(xiàng)A是審計(jì)管理的基本工作。因此，本題的正確答案為BCDE。
2 中間表有助于審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，創(chuàng)建中問(wèn)表的過(guò)程包括()。
A.作好數(shù)據(jù)備份
B.對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行分析
C.通過(guò)投影、連接等操作把審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)整合起來(lái)，創(chuàng)建中間表
D.只對(duì)創(chuàng)建中間表前的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證
E.數(shù)據(jù)無(wú)誤情況下，寫(xiě)出數(shù)據(jù)使用說(shuō)明書(shū)，對(duì)創(chuàng)建中間表的結(jié)果以及數(shù)據(jù)分析的初步思路和建議作出說(shuō)明
【正確答案】A,B,C,E,
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“中間表的創(chuàng)建步驟”的了解。中間表的創(chuàng)建步驟是：①準(zhǔn)備工作。在創(chuàng)建中間表前，應(yīng)做好數(shù)據(jù)備份，以免創(chuàng)建中間表失誤對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)造成影響。另外要對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行分析，這是創(chuàng)建中間表的基礎(chǔ)工作。②創(chuàng)建中間表。一般而言，滿(mǎn)足審計(jì)要求的數(shù)據(jù)會(huì)分散在不同的數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)表中，因此需要通過(guò)投影、連接等操作把審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)整合起來(lái)。③驗(yàn)證。最后應(yīng)對(duì)創(chuàng)建中間表前后的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，觀察有無(wú)誤刪除了應(yīng)保留的字段或保留了應(yīng)刪除的字段，觀察連接條件有沒(méi)有邏輯錯(cuò)誤，連接操作有沒(méi)有問(wèn)題。數(shù)據(jù)驗(yàn)證無(wú)誤后，寫(xiě)出數(shù)據(jù)使用說(shuō)明書(shū)，對(duì)創(chuàng)建中間表的結(jié)果以及數(shù)據(jù)分析的初步思路和建議做出說(shuō)明。因此，本題的正確答案為ABCE。
3 .下列情況中，需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理的有()。
A.值缺失
B.事先設(shè)定的代碼
C.數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤
D.冗余數(shù)據(jù)
E.數(shù)據(jù)類(lèi)型不一致
【正確答案】A,C,D,
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“電子數(shù)據(jù)審計(jì)——數(shù)據(jù)清理”的熟悉。數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括值缺失、冗余數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)值為空、數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤以及其他不規(guī)范地方。因此，本題的正確答案為ACD。
4 工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試中，對(duì)工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括()。
A.檢查工資單上工資計(jì)算的正確性
B.抽查工資匯總表
C.抽查工資單
D.抽查考勤表
E.抽查工資費(fèi)用分配表
【正確答案】A,B,C,D,
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“工資匯總環(huán)節(jié)的抽查”的掌握。對(duì)工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括：①抽查人員調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門(mén)主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號(hào);②抽查考勤單，檢查有無(wú)工資發(fā)生部門(mén)主管簽字;③抽查工資單，了解是否連續(xù)編號(hào)，有無(wú)工資主管審簽;④檢查工資單上工資計(jì)算的正確性;⑤核對(duì)調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;⑥檢查加班加點(diǎn)記錄與主管簽署的加班費(fèi)匯總表是否相符;⑦抽查若干月份工資匯總表，復(fù)核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應(yīng)付工資總額與工資費(fèi)用分配表數(shù)字的一致性;⑧實(shí)地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開(kāi)本企業(yè)則需要管理部門(mén)證實(shí);⑨觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立部門(mén)完成。因此，本題的正確答案為ABCD。
5 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)中的貨幣性薪酬審查的要點(diǎn)包括()。
A.計(jì)提依據(jù)的審查
B.計(jì)提比例的審查
C.計(jì)提結(jié)果的審查
D.根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和自身實(shí)際情況，審查確定的應(yīng)付職工薪酬金額和應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額是否正確
E.審閱五險(xiǎn)一金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等明細(xì)賬，抽查相關(guān)原始憑證，審查各類(lèi)經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性和合法性
【正確答案】A,B,C,E,
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“應(yīng)付職工薪酬審計(jì)——貨幣性薪酬審查”的熟悉。應(yīng)付職工薪酬審計(jì)中的貨幣性薪酬審查的要點(diǎn)除了包括本題選項(xiàng)A、B、C、E，還包括其他相關(guān)賬戶(hù)審查。因此，本題的正確答案為ABCE
三、案例分析題
甲公司新研發(fā)的一項(xiàng)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上十分暢銷(xiāo)，于是20××年5月，甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設(shè)立了分公司，委派當(dāng)?shù)厝藛T王某擔(dān)任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會(huì)計(jì)人員李某前往擔(dān)任分公司的會(huì)計(jì)。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)。因此，審計(jì)人員著重對(duì)該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。
(1)經(jīng)審計(jì)人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)包括以下主要過(guò)程：①制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃;②申請(qǐng)和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷(xiāo)售出庫(kù)。
(2)審計(jì)人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫(kù)和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立;②為了保證盤(pán)點(diǎn)真實(shí)性，存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行;③采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收、保管購(gòu)入的原材料;④永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)。
(3)審計(jì)人員對(duì)該分公司的存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行審查，其著手點(diǎn)為存貨采購(gòu)、發(fā)出和截止期三方面。
(4)在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員明確實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目標(biāo)，圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，證實(shí)有關(guān)賬戶(hù)余額、發(fā)生額的真實(shí)性和正確性，及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的正確性。
(5)審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。甲公司新研發(fā)的一項(xiàng)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上十分暢銷(xiāo)，于是20××年5月，甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設(shè)立了分公司，委派當(dāng)?shù)厝藛T王某擔(dān)任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會(huì)計(jì)人員李某前往擔(dān)任分公司的會(huì)計(jì)。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主要業(yè)務(wù)之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)。因此，審計(jì)人員著重對(duì)該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。
(1)經(jīng)審計(jì)人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)包括以下主要過(guò)程：①制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃;②申請(qǐng)和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷(xiāo)售出庫(kù)。
(2)審計(jì)人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫(kù)和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立;②為了保證盤(pán)點(diǎn)真實(shí)性，存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行;③采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收、保管購(gòu)入的原材料;④永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)。
(3)審計(jì)人員對(duì)該分公司的存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行審查，其著手點(diǎn)為存貨采購(gòu)、發(fā)出和截止期三方面。
(4)在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員明確實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目標(biāo)，圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，證實(shí)有關(guān)賬戶(hù)余額、發(fā)生額的真實(shí)性和正確性，及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的正確性。
(5)審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。
1 針對(duì)“資料1”審計(jì)組分析該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)過(guò)程時(shí)，發(fā)現(xiàn)該分公司在這一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，還應(yīng)增加的業(yè)務(wù)流程有()。
A.生產(chǎn)加工產(chǎn)品
B.驗(yàn)收商品
C.存貨的報(bào)廢核銷(xiāo)
D.存貨成本核算
【正確答案】A,C,D,
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的流程”的熟悉。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過(guò)程包括：制定和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃、申請(qǐng)和發(fā)出材料、生產(chǎn)加工產(chǎn)品、存貨成本核算、存貨管理、產(chǎn)成品銷(xiāo)售出庫(kù)和存貨的報(bào)廢核銷(xiāo)。本題選項(xiàng)B是采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的主要流程之一。因此，本題的正確答案為ACD
2 針對(duì)“資料2”該分公司的內(nèi)部控制存在缺陷的是()。
A.為了防止不合格產(chǎn)品入庫(kù)和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立
B.為了保證盤(pán)點(diǎn)真實(shí)性，存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行
C.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收、保管購(gòu)入的原材料
D.永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制”的掌握。生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工要求：采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立，防止購(gòu)入不合格材料。所以本題選項(xiàng)C存在缺陷。永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)而不是倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)，是為了使管物與管賬兩個(gè)不相容職責(zé)分離。因此，本題的正確答案為C。
3 針對(duì)“資料3”審計(jì)人員對(duì)材料采購(gòu)成本審查的內(nèi)容包括()。
A.材料采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整
B.材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理
C.抽查復(fù)核發(fā)票上的價(jià)格、數(shù)量、金額的正確性
D.按計(jì)劃價(jià)格核算的企業(yè)，其材料成本差異計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)是否正確
【正確答案】A,B,
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“存貨計(jì)價(jià)的審查”的掌握。材料采購(gòu)成本的審查內(nèi)容包括：①材料采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整。②材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理。③材料采購(gòu)成本是否合規(guī)、正確。④材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。本題選項(xiàng)C、D均為材料采購(gòu)賬務(wù)處理的審查內(nèi)容。因此，本題的正確答案為AB。
4 下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員制定的生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是()。
A.證實(shí)存貨的所有權(quán)
B.證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性
C.證實(shí)截止期正確性
D.證實(shí)成本形成的合規(guī)性
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)”的熟悉。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)和存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)。其中，生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性;②證實(shí)成本形成的合規(guī)性;③證實(shí)截止期正確性;④證實(shí)計(jì)價(jià)正確性;⑤證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確性。本題選項(xiàng)A屬于存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)。因此，本題的正確答案為A。
5 審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性時(shí)，應(yīng)分析比較的主要內(nèi)容有()。
A.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)季度制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，判斷制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性
B.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)季度直接材料費(fèi)，判斷直接材料費(fèi)的總體合理性
C.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能
D.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性
【正確答案】C,D,
試題解析: 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“產(chǎn)品成本審計(jì)——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性”的熟悉。運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性，分析比較的內(nèi)容主要包括：①分析比較近期各年度和本年各個(gè)月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨余額及其構(gòu)成的變動(dòng)情況，以評(píng)價(jià)生產(chǎn)成本和期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性;②分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能;③分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性;④分析比較近期各年度待處理財(cái)產(chǎn)損溢，判斷其總體合理性;⑤分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，判斷制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性;⑥分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接材料費(fèi)，判斷直接材料費(fèi)的總體合理性;⑦分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額及單位成本，判斷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的總體合理性;⑧計(jì)算分析毛利率;⑨對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價(jià)格、交易量、結(jié)算方式比較分析，判斷有無(wú)虛構(gòu)業(yè)務(wù)情況。所以本題選項(xiàng)A、B的說(shuō)法不正確。因此，本題的正確答案為CD。
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