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審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》考點(diǎn)：收入、費(fèi)用及利潤(rùn)
一、單項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的是：
A、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
C、期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
2、某股份有限公司20×6年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3 010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為：
A、12萬(wàn)元
B、60萬(wàn)元
C、200萬(wàn)元
D、192萬(wàn)元
3、下列各項(xiàng)支出，不在“管理費(fèi)用”科目核算的是：
A、房產(chǎn)稅
B、車船使用稅
C、印花稅
D、資源稅
4、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的是：
A、應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅
B、應(yīng)交的增值稅
C、應(yīng)交的資源稅
D、應(yīng)交的消費(fèi)稅
5、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)期間費(fèi)用的是：
A、固定資產(chǎn)維修費(fèi)
B、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)
C、生產(chǎn)車間管理人員工資
D、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
6、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是：
A、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入
B、出租固定資產(chǎn)收入
C、罰款收入
D、股票發(fā)行收入
7、下列關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：
A、期末應(yīng)將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額
B、“本年利潤(rùn)”科目的最終余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額
C、計(jì)算出來(lái)的“本年利潤(rùn)”如為負(fù)數(shù)，則不需要計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)交所得稅
D、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額
8、2012年10月1日，甲公司與客戶簽訂了一項(xiàng)固定資產(chǎn)建造合同，承建辦公樓。預(yù)計(jì)2013年12月31日完工。合同總金額12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本10000萬(wàn)元。截止2012年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。2012年度甲公司對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為：
A、3600萬(wàn)元
B、3000萬(wàn)元
C、12000萬(wàn)元
D、10000萬(wàn)元
9、某企業(yè)2011年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2011年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截至2012年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為70%。2012年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為：
A、70萬(wàn)元
B、100萬(wàn)元
C、120萬(wàn)元
D、200萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有：
A、無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
B、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)
C、可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
D、因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
E、投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
2、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：
A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧
D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債
E、根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
3、某公司2012年?duì)I業(yè)收入30000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本20000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用為1500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為100萬(wàn)元，投資收益為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為25萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法中正確的有：
A、2012年?duì)I業(yè)利潤(rùn)7100萬(wàn)元
B、2012年利潤(rùn)總額7325萬(wàn)元
C、2012年 期間費(fèi)用為2850萬(wàn)元
D、2012年?duì)I業(yè)利潤(rùn)7325萬(wàn)元
E、2012年利潤(rùn)總額5493.75萬(wàn)元
4、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有：
A、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益
B、出租包裝物取得的收入
C、接受公益性捐贈(zèng)利得
D、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額
E、債務(wù)重組利得
5、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有：
A、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)
B、確認(rèn)所得稅費(fèi)用
C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失
D、固定資產(chǎn)出售利得
E、生產(chǎn)成本的歸集
6、下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有：
A、制造費(fèi)用
B、管理費(fèi)用
C、營(yíng)業(yè)外支出
D、銷售費(fèi)用
E、財(cái)務(wù)費(fèi)用
7、下列關(guān)于收入的表述中，正確的有：
A、采用售后回購(gòu)方式銷售商品時(shí)，在發(fā)出商品是確認(rèn)收入
B、在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移
C、若果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)的成本估計(jì)不能得到補(bǔ)償，則不能確認(rèn)收入，按應(yīng)經(jīng)發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，將其全部確認(rèn)為損失
D、以舊換新銷售中，按商品售價(jià)扣除回收商品價(jià)格后的金額確認(rèn)收入
E、無(wú)論是融資租賃還是經(jīng)營(yíng)租賃，出租人均應(yīng)在實(shí)際收到租金時(shí)確認(rèn)收入
三、綜合題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：
(1)本月對(duì)外銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品發(fā)生的退貨率為5%。該產(chǎn)品成 本每件為12元，銷售價(jià)格每件為20元。
(2)本月計(jì)入投資收益的債券利息收入為10萬(wàn)元，其中取得國(guó)債利息收入為5萬(wàn)元。
(3)本月發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加150萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元。
(4)本月接受現(xiàn)金捐贈(zèng)3萬(wàn)元。
(5)本月處置固定資產(chǎn)取得20萬(wàn)元，另支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)1萬(wàn)元。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問(wèn)題的正確答案。
<1>、2011年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：
A、582萬(wàn)元
B、542萬(wàn)元
C、552萬(wàn)元
D、600萬(wàn)元
<3>、2011年利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用為：
A、407.75萬(wàn)元
B、427.75萬(wàn)元
C、406.5萬(wàn)元
D、450萬(wàn)元
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122156】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi)。
會(huì)計(jì)年折舊額=(3 010-10)/3=1 000(萬(wàn)元)
稅法年折舊額=(3 010-10)/5=600(萬(wàn)元)
20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 010-1 000×2=1 010(萬(wàn)元)
20×8年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=3 010-600×2=1 810(萬(wàn)元)
賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=800(萬(wàn)元)
所以20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=800×25%=200(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122153】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 資源稅在營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122149】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)B：銷售商品交納的增值稅不記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122139】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A固定資產(chǎn)維修費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用中;選項(xiàng)B聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用中;選項(xiàng)C生產(chǎn)車間管理人員工資計(jì)入到制造費(fèi)用中;選項(xiàng)D企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用。制造費(fèi)用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，而不直接影響本期損益。因此正確答案為C。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122118】
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 罰款收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122113】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 計(jì)算出“本年利潤(rùn)”后，無(wú)論盈利還是虧損，均應(yīng)按照國(guó)家稅收的有關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122108】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 3000/10000*12000=3600萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“收入、費(fèi)用及利潤(rùn)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122103】
9、
【正確答案】 D
【答案解析】 2012年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=400×70%-80=200(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“收入、費(fèi)用及利潤(rùn)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122096】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ACE
【答案解析】
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122162】
2、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122158】
3、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn):30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100萬(wàn)元。利潤(rùn)總額：7100+250-25=7325萬(wàn)元，期間費(fèi)用：1000+1500+350=2850萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122142】
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項(xiàng)ACE應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，所以BD是影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122131】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業(yè)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)ACD影響利潤(rùn)總額，進(jìn)而影響凈利潤(rùn)，選項(xiàng)B直接影響凈利潤(rùn)。選項(xiàng)E，生產(chǎn)成本的歸集環(huán)節(jié)并不影響凈利潤(rùn)。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122129】
6、
【正確答案】 BDE
【答案解析】 選項(xiàng)A，制造費(fèi)用屬于成本類科目，不屬于費(fèi)用;選項(xiàng)C，營(yíng)業(yè)外支出是非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的，屬于損失，不屬于費(fèi)用。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122126】
7、
【正確答案】 BC
【答案解析】
【該題針對(duì)“收入、費(fèi)用及利潤(rùn)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122100】
三、綜合題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=(20-12)*100*(1-5%)+10-150-50-30-20=520萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)分配”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122171】
【正確答案】 B
【答案解析】 520+3+20-1=542萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)分配”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122172】
【正確答案】 A
【答案解析】 (542-5)*25%=134.25萬(wàn)元。國(guó)債利息收入免交所得稅。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)分配”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122173】
【正確答案】 A
【答案解析】 542-134.25=407.75萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)分配”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)11122174】
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初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》試題10-06
審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》考點(diǎn)：雙倍余額遞減法09-02
審計(jì)師考試《專業(yè)知識(shí)》考點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)07-02