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初級審計師《理論與實務(wù)》考前練習(xí)題
審計專業(yè)技術(shù)初、中級資格考試科目與內(nèi)容均為“審計專業(yè)相關(guān)知識”，下面小編給大家整理了初級審計師《理論與實務(wù)》考前練習(xí)題，希望對大家有所幫助!
初級審計師《理論與實務(wù)》考前練習(xí)題
一、單項選擇題
1 深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況，屬于風(fēng)險控制方法中的( )。
A.風(fēng)險回避法
B.風(fēng)險轉(zhuǎn)移法
C.風(fēng)險承受法
D.自我保護(hù)法
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點是對“審計風(fēng)險的控制方法”的熟悉。審計風(fēng)險的控制方法包括自我保護(hù)法、風(fēng)險回避法、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險承受法。其中自我保護(hù)法包括提高審計人員的業(yè)務(wù)水平、遵守審計準(zhǔn)則、深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況、保持審計的獨立性和加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。因此，本題的正確答案為D。
2 ( )是審計機(jī)關(guān)在每個審計工作年度開始之前，對計劃期內(nèi)的審計項目和專項審計調(diào)查項目做出的統(tǒng)一安排。
A.審計策劃
B.審計方案
C.定期審計項目
D.審計項目計劃
[正確答案]D
試題解析:
本題考查重點是對“審計項目計劃”的熟悉。審計項目計劃是審計機(jī)關(guān)在每個審計工作年度開始之前，對計劃期內(nèi)的審計項目和專項審計調(diào)查項目做出的統(tǒng)一安排。審計項目計劃是審計計劃的重點，按規(guī)定經(jīng)審計機(jī)關(guān)或同級人民政府審核批準(zhǔn)后執(zhí)行，并作為檢查考核審計工作的主要依據(jù)。因此，本題的正確答案為D。
3 ( )是指多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理。
A.全面管理
B.多層次管理
C.全過程管理
D.綜合管理
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“審計質(zhì)量管理的內(nèi)容”的熟悉。審計質(zhì)量管理的內(nèi)容包括全面管理、全過程管理、外部管理和內(nèi)部管理以及多層次管理。本題選項A“全面管理”的內(nèi)容主要包括一般管理和業(yè)務(wù)管理。選項C“全過程管理”應(yīng)當(dāng)包括計劃階段管理、實施階段管理、報告階段管理和后續(xù)階段的管理。審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程。多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理指的是多層次管理。因此，本題的正確答案為B。
4 審查銷售與退回賬務(wù)處理時，下列選項中，可確認(rèn)為正確的是( )。
A.沖減銷售確認(rèn)期的營業(yè)收入
B.沖減銷售退回期的營業(yè)收入
C.沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當(dāng)期營業(yè)成本
D.沖減銷售確認(rèn)期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點是對“營業(yè)收入審計——審查銷售退回”的掌握。在發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費用，應(yīng)作為期間費用列入管理費用。因此，本題的正確答案為C。
5 審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確，下列選項中，應(yīng)計入材料采購成本的是( )。
A.入庫前整理費用
B.材料保管費用
C.招待費
D.加班費
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“存貨審計——材料采購的審查”的掌握。審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確。審計人員應(yīng)審查應(yīng)由材料采購成本負(fù)擔(dān)的費用是否全部登記入賬，有無將材料采購成本記入管理費用或多記進(jìn)項稅額的現(xiàn)象;有無將不該由材料采購成本負(fù)擔(dān)的費用記入材料采購成本，如加班費、招待費的問題，或者通過將費用計入存貨從而虛增當(dāng)期利潤等。因此，本題的正確答案為A。
6 審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期，審計人員應(yīng)提請被審計單位將一年內(nèi)到期長期借款在報表中列示為( )。
A.長期負(fù)債
B.流動負(fù)債
C.流動資產(chǎn)
D.或有負(fù)債
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“舉債籌資審計——應(yīng)付債券的審查”的掌握。在會計報表中，應(yīng)以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。凡是在一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券列示在流動負(fù)債項目中，其余部分則列示在長期負(fù)債項目中。因此，本題的正確答案為B。
7 審查庫存現(xiàn)金時，( )清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。
A.出納員
B.會計主管
C.審計人員
D.財務(wù)經(jīng)理
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“現(xiàn)金與銀行存款審計——庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤”的掌握。出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符即有無溢缺等情況。因此，本題的正確答案為A。
8 審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于( )。
A.被審計單位會計人員的素質(zhì)
B.被審計單位內(nèi)部控制的健全程度
C.審計人員的業(yè)務(wù)能力
D.審計人員是否遵守審計準(zhǔn)則
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“現(xiàn)金與銀行存款審計——銀行存款的審查”的掌握。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)的內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款調(diào)節(jié)表的方法;反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。因此，本題的正確答案為B
9 審計署頒布《審計機(jī)關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》的時間是( )。
A.2001年8月1日
B.2001年6月1日
C.1999年8月1日
D.1999年6月1日
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計人員的職業(yè)道德”的掌握。2001年8月1日審計署頒布了《審計機(jī)關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》。因此，本題的正確答案為A。
10 下列選項中，關(guān)于審計標(biāo)準(zhǔn)的作用，說法正確的是( )。
A.進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計決定的依據(jù)
B.衡量審計質(zhì)量的尺度
C.控制審計工作質(zhì)量的手段
D.解除或者追究審計人員責(zé)任的事實依據(jù)
[正確答案]A
試題解析:
本題考查重點是對“審計標(biāo)準(zhǔn)的涵義”的掌握。審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計決定的依據(jù)。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)，才能確定審計結(jié)果，形成審計意見或作出審計決定。本題選項B、D是審計準(zhǔn)則的作用。選項C是審計工作底稿的作用。因此，本題的'正確答案為A。
二、案例分析題
2009年5月，某省審計廳派出審計組，對甲公司2008年度的財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)資料和審計情況如下：
(1)經(jīng)審計人員審查發(fā)現(xiàn)，甲公司將資本公積中的準(zhǔn)備項目用于轉(zhuǎn)增資本。
(2)審計人員在抽查應(yīng)付款項明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體。因此，決定審查總體所有項目。
(3)審計人員通過分析有關(guān)比率及有關(guān)項目變動趨勢，確定固定資產(chǎn)和折舊業(yè)務(wù)是否真實、賬務(wù)處理是否正確、固定資產(chǎn)和折舊變動是否合理。
(4)審計人員在同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)后，確定審計結(jié)果，形成審計意見或作出審計決定。
1 針對“資料1”的情況，甲公司的做法( )。
A.正確，資本公積中的準(zhǔn)備項目只能用于轉(zhuǎn)增資本
B.正確，資本公積中的準(zhǔn)備項目除了可以用于轉(zhuǎn)增資本外，還可以用于集體、職工福利
C.不正確，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在相關(guān)資產(chǎn)處置之前，資本公積中的準(zhǔn)備項目不得用于轉(zhuǎn)增資本
D.不正確，資本公積中的準(zhǔn)備項目只能用于彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損
[正確答案]C
試題解析:
本題考查重點是對“所有者權(quán)益審計——資本公積使用合法性的審查”的掌握。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在相關(guān)資產(chǎn)處置之前，這些準(zhǔn)備項目不得用于轉(zhuǎn)增資本。待相關(guān)資產(chǎn)處置后，并將有關(guān)資本公積準(zhǔn)備項目轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”時，才能用于轉(zhuǎn)增資本。因此，本題的正確答案為C。
2 除“資料2”中提到的情況外，出現(xiàn)( )情況時，應(yīng)審查總體所有項目。
A.應(yīng)付款項賬戶數(shù)較少
B.同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁
C.應(yīng)付款項明細(xì)賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大
D.應(yīng)付款項明細(xì)賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤
[正確答案]A,D,
試題解析:
本題考查重點是對“應(yīng)付款項審計——抽查應(yīng)付款項明細(xì)賬”的掌握。本題選項B、C的情況是在抽樣審查有困難時，將存在這兩種情況的賬戶的應(yīng)付款項明細(xì)賬作為重點進(jìn)行審查，查明應(yīng)付款項的真實性、完整性和合法性。因此，本題的正確答案為AD。
3 針對“資料3”，審計人員常用的比率和變動項目分析不包括( )。
A.固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較
B.比較季度與以前季度固定資產(chǎn)增加額和減少額
C.本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較
D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常
[正確答案]B
試題解析:
本題考查重點是對“固定資產(chǎn)審計——運用分析性復(fù)核方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性”的掌握。本題選項B的說法是錯誤的，應(yīng)為：比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。除選項A、C、D外，常用的比率和變動項目分析還包括比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。因此，本題的正確答案為B。
4 審計標(biāo)準(zhǔn)的特點有( )。
A.層次性
B.時效性
C.地域性
D.客觀性
[正確答案]A,B,C,
試題解析:
本題考查重點是對“審計標(biāo)準(zhǔn)的特點”的掌握。審計標(biāo)準(zhǔn)的特點有層次性、時效性和地域性。本題選項D是審計證據(jù)的質(zhì)量特征。因此，本題的正確答案為ABC。
5 審計證據(jù)按其形式不同分類，可分為( )。
A.實物證據(jù)
B.鑒定和勘驗證據(jù)
C.內(nèi)部證據(jù)
D.輔助證據(jù)
[正確答案]A,B,
試題解析:
本題考查重點是對“審計證據(jù)按其形式不同分類”的掌握。審計證據(jù)按其形式不同分類，可分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。本題選項C是審計證據(jù)按其來源不同分類，分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。選項D是審計證據(jù)按其相互關(guān)系分類
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