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2017年會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》考試考點資料
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2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間
【知識點】：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天。
2.進(jìn)口貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
【解釋】某項收入是否計入“當(dāng)期”的'銷項稅額，取決于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
【例題1•判斷題】增值稅納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。( )(2013年)
【答案】√
【例題2•判斷題】采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是銀行收到貨款的當(dāng)天。( )(2014年)
【答案】×
【例題3•判斷題】采取委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取銷售款的當(dāng)天。( )(2015年)
【答案】×
【例題4•單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。(2015年)
A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.納稅人進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
【答案】A
【例題5•單選題】2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.5月8日
B.6月3日
C.6月10日
D.6月25日
【答案】B
【解析】納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：票據(jù)責(zé)任
【知識點】：票據(jù)責(zé)任
1.票據(jù)債務(wù)人應(yīng)承擔(dān)票據(jù)義務(wù)的情形(2008年多選題)
(1)匯票的承兌人因承兌而應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù);
(2)本票的出票人因出票而承擔(dān)自己付款的義務(wù);
(3)支票的付款人在與出票人有資金關(guān)系時承擔(dān)付款義務(wù);
(4)匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或者不獲付款時承擔(dān)付款清償義務(wù)。
【例題·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列人員中，行使付款請求權(quán)時，對持票人負(fù)有付款義務(wù)的有( )。(2008年)
A.匯票的承兌人
B.銀行本票的出票人
C.支票的付款人
D.匯票的背書人
【答案】ABC
【解析】付款請求權(quán)，是指持票人向匯票的`承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利。
2.對人抗辯(2011年不定項選擇題)
(1)票據(jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有“直接”債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人，進(jìn)行抗辯。
(2)票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人。
(3)票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人，持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。
2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
【知識點】：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期發(fā)生的可以抵扣的進(jìn)項稅額-上期留抵的'進(jìn)項稅額
1.銷項稅額
在計算當(dāng)期銷項稅額時，考生應(yīng)注意以下幾個問題：
(1)首先界定題目中的收入應(yīng)當(dāng)征收“增值稅”還是“營業(yè)稅”，其中應(yīng)重點關(guān)注“視同銷售、混合銷售和兼營”的問題;
(2)“當(dāng)期”的界定，根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，判斷該筆收入是否應(yīng)計入“當(dāng)期”的銷項稅額;
(3)銷售額的界定，其中應(yīng)重點關(guān)注“價外費用、包裝物押金、折扣銷售、以舊換新和組成計稅價格”的問題。
2.進(jìn)項稅額
在計算當(dāng)期進(jìn)項稅額時，考生應(yīng)注意以下幾個問題：
(1)進(jìn)項稅額的抵扣范圍，即哪些可以抵扣，哪些不得抵扣;
(2)“當(dāng)期”的界定，即進(jìn)項稅額能否在當(dāng)期抵扣。此外，考生還應(yīng)注意“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的問題
2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：票據(jù)權(quán)利的補(bǔ)救
【知識點】：票據(jù)權(quán)利的補(bǔ)救
1.票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。(2008年多選題)
2.可以掛失止付的票據(jù)(2014年多選題、2015年多選題)
只有確定付款人或者代理付款人的票據(jù)喪失時，才可進(jìn)行掛失止付。具體包括：
(1)已承兌的商業(yè)匯票;
(2)支票;
(3)填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票;
(4)填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。
【解釋】尚未承兌的商業(yè)匯票，不能掛失止付。
【例題1·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于票據(jù)喪失后可以采取的補(bǔ)救措施有( )。(2008年)
A.掛失止付
B.公示催告
C.普通訴訟
D.仲裁
【答案】ABC
【例題2·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)喪失時，不能掛失止付的有( )。(2014年)
A.已承兌的商業(yè)匯票
B.支票
C.未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票
D.未填明“現(xiàn)金”字樣的.銀行本票
【答案】CD
【例題3·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)丟失后，可以掛失止付的有( )。(2015年)
A.未承兌的商業(yè)匯票
B.轉(zhuǎn)賬支票
C.現(xiàn)金支票
D.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票
【答案】BCD
3.掛失止付的地位(2014年單選題)
(1)掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫時的預(yù)防措施。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，依法向“票據(jù)支付地”人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟，也可以在票據(jù)喪失后直接向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟。
(2)付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，不再承擔(dān)止付責(zé)任，持票人提示付款時即依法向持票人付款。
【相關(guān)鏈接】因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地的人民法院管轄。
【例題·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，受理失票人公示催告申請的人民法院是( )。(2014年)
A.票據(jù)收款地法院
B.票據(jù)支付地法院
C.失票人所在地法院
D.出票人所在地法院
【答案】B
預(yù)祝考生2017年初級職稱輕松過關(guān)!
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