2017年中級經(jīng)濟師考點：會計報表

　　導語：關于現(xiàn)金流量表的內容和格式的相關內容你清楚嗎?這是關于中級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎中的會計報表相關的內容，我們大家一起來看看吧。

　　1、資產(chǎn)負債表的概念(掌握)：

　　反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表，是按照一定的標準和順序將資產(chǎn)、負債、所有者權益進行適當排列編制的，反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)實義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權，是月度報表。它是以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一基本等式為基礎進行編制的，是反映企業(yè)靜態(tài)財務狀況的一種報表。

　　2、資產(chǎn)負債表的作用(了解)：

　�、儋Y產(chǎn)負債表為報表使用者提供企業(yè)所擁有和控制掌握的經(jīng)濟資源及其分布和構成情況的信息，為經(jīng)營者分析資產(chǎn)分布是否合理提供依據(jù)。

　�、谫Y產(chǎn)負債表總括反映企業(yè)資金的來源渠道和構成情況。

　　③通過對資產(chǎn)負債表的分析，可以了解企業(yè)的財務狀況，判斷企業(yè)的償債能力和支付能力。

　�、芡ㄟ^對前后期資產(chǎn)負債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結構的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務狀況的變化情況和變化趨勢。

　　3、資產(chǎn)負債表的格式和內容(掌握)

　�、儋Y產(chǎn)負債表的格式：有賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表格式。

　�、谫Y產(chǎn)負債表的內容：資產(chǎn)和負債應當分別以流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。

　　資產(chǎn)類項目

　　資產(chǎn)類項目的排列順序是按照流動性進行排列的，流動性強的項目排在前面，流動性差的項目排在后面，并按流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)分項列示，流動資產(chǎn)在前。

　　1)流動資產(chǎn)：在一年或一個經(jīng)營周期以內可以變現(xiàn)的全部資產(chǎn)，包括一年內耗用和售出的全部資產(chǎn)。在資產(chǎn)負債表上排列為：貨幣資金、短期投資、應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款、存貨和待攤費用等。

　　2)長期資產(chǎn)：變現(xiàn)能力在一年或一個經(jīng)營周期以上的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負債表上排列為：長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。

　　負債類項目

　　負債類項目的排列按照到期日的遠近進行排列，先到期的排在前面，后到期的'排在后面，并按流動負債和長期負債順序分項列示，流動負債在前。

　　1)流動負債：償還期在一年以內的全部負債，在資產(chǎn)負債表上排列順序為：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付利潤、應交稅金、其他應付款、預提費用和一年內到期的長期負債。

　　2)長期負債：償債期在一年以上的全部負債，在資產(chǎn)負債表上排列順序為：長期借款、應付債券、長期應付款和專項應付款等。

　　所有者權益類項目，包括所有者投入資本、股本溢價和評估增值等引起的資本公積、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的盈余公積和未分配利潤。

　　所有者權益在資產(chǎn)負債表上排列順序為：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　三者關系：資產(chǎn)=負債+所有者權益

　　在資產(chǎn)負債表上，既列示期末余額，又列示期初余額。

　　4、利潤表的概念和作用

　　利潤表的概念(掌握)：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它主要是依據(jù)權責發(fā)生制原則和配比原則的要求，把一定會計期間的營業(yè)收入與同一會計期間的營業(yè)費用(成本)相配比，以“收入-費用=利潤”的會計等式為基礎，按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項編制而成的、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計報表。它是一張動態(tài)會計報表，利潤表為月報表。

　　利潤表的主要作用是為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。

　　5、利潤表的編制方法(了解)

　　我國的利潤表中一般設有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄。

　　表中的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，表中的“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)，在編報報表時，應根據(jù)有關損益類科目的本期累計發(fā)生額計算填列。

　　6、現(xiàn)金流量表的概念和作用

　　現(xiàn)金流量表的概念(掌握)：反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。

　　其中，現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金;現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

　　現(xiàn)金流量，是指一定會計期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務。應當注意，并不是所有的經(jīng)營業(yè)務都影響現(xiàn)金流量。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，若只是涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或非現(xiàn)金項目之間的增減變動，不會發(fā)生現(xiàn)金流量;只有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動時，才會影響現(xiàn)金流量。

　　企業(yè)一定時期內發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的作用(了解)：

　�、俦阌趫蟊硎褂谜吡私夂驮u價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量;

　�、谒�能說明企業(yè)一定期間內現(xiàn)金流入和流出的原因，說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力;

　　有助于對企業(yè)的整體財務狀況作出客觀評價。

　　7、現(xiàn)金流量表的內容和格式(掌握)

　　我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。

　　正表，是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式，按照現(xiàn)金流量的性質，依次分為反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

　　補充資料包括三部分內容：

　　1)將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量);

　　2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;

　　3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

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