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2017中級會計(jì)師財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：項(xiàng)目現(xiàn)金流量
導(dǎo)讀:失敗是什么?沒有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于2017中級會計(jì)師財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：項(xiàng)目現(xiàn)金流量，供大家備考。
現(xiàn)金流量是投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析的主要分析對象，凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、回收期等財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)，均是以現(xiàn)金流量為對象進(jìn)行可行性評價(jià)的。利潤只是期間財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)果，對于投資方案財(cái)務(wù)可行性來說，項(xiàng)目的現(xiàn)金流量狀況比會計(jì)期間盈虧狀況更為重要。一個投資項(xiàng)目能否順利進(jìn)行，有無經(jīng)濟(jì)上的效益，不一定取決于有無會計(jì)期間利潤，而在于能否帶來正現(xiàn)金流量，即整個項(xiàng)目能否獲得超過項(xiàng)目投資的現(xiàn)金回收。
投資項(xiàng)目從整個經(jīng)濟(jì)壽命周期來看，大致可以分為三個時點(diǎn)階段：投資期、營業(yè)期、終結(jié)期，現(xiàn)金流量的各個項(xiàng)目也可歸屬于各個時點(diǎn)階段之中。
(一)投資期
投資階段的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流出量，即在該投資項(xiàng)目上的原始投資，包括在長期資產(chǎn)上的投資和墊支的營運(yùn)資金。
1.長期資產(chǎn)投資
它包括在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等長期資產(chǎn)上的購入、建造、運(yùn)輸、安裝、試運(yùn)行等方面所需的現(xiàn)金支出，如購置成本、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。對于投資實(shí)施后導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能改進(jìn)而發(fā)生的改良支出， 屬于固定資產(chǎn)的后期投資。
2.營運(yùn)資金墊支
它是指投資項(xiàng)目形成了生產(chǎn)能力，需要在流動資產(chǎn)上追加的投資。由于擴(kuò)大了企業(yè)生產(chǎn)能力，原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等流動資產(chǎn)規(guī)模也隨之?dāng)U大， 需要追加投入日常營運(yùn)資金。同時，企業(yè)營業(yè)規(guī)模擴(kuò)充后，應(yīng)付賬款等結(jié)算性流動負(fù)債也隨之增加，自動補(bǔ)充了一部分日常營運(yùn)資金的需要。因此，為該投資墊支的營運(yùn)資金是追加的流動資產(chǎn)擴(kuò)大量與結(jié)算性流動負(fù)債擴(kuò)大量的凈差額。
(二)營業(yè)期
營業(yè)階段是投資項(xiàng)目的主要階段，該階段既有現(xiàn)金流入量，也有現(xiàn)金流出量�，F(xiàn)金流入量主要是營運(yùn)各年的營業(yè)收入，現(xiàn)金流出量主要是營運(yùn)各年的付現(xiàn)營運(yùn)成本。
在營業(yè)期不追加營運(yùn)資本投資的情況下，投資項(xiàng)目正常營運(yùn)階段所獲得的營業(yè)現(xiàn)金流量，可按下列公式進(jìn)行測算：
營業(yè)現(xiàn)金凈流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本
=收入×(1-所得稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅率
式中，非付現(xiàn)成本主要是固定資產(chǎn)年折舊費(fèi)用、長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
(三)終結(jié)期
終結(jié)階段的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流入量，包括固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入、處置固定資產(chǎn)凈損失抵稅和墊支營運(yùn)資金的收回。
1. 固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入
投資項(xiàng)目在終結(jié)階段，原有固定資產(chǎn)將退出生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理處置。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入，是指固定資產(chǎn)出售或報(bào)廢時的出售價(jià)款或殘值收入扣除清理費(fèi)用后的凈額。
2. 墊支營運(yùn)資金的收回
伴隨著固定資產(chǎn)的出售或報(bào)廢，投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)壽命結(jié)束，企業(yè)將與該項(xiàng)目相關(guān)的存貨出售，應(yīng)收賬款收回，應(yīng)付賬款也隨之償付。營運(yùn)資金恢復(fù)到原有水平，項(xiàng)目開始墊支的營運(yùn)資金在項(xiàng)目結(jié)束時得到回收。
在實(shí)務(wù)中，對某一投資項(xiàng)目在不同時點(diǎn)上現(xiàn)金流量數(shù)額的測算，通常通過編制“投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量表”進(jìn)行。通過該表，能測算出投資項(xiàng)目相關(guān)現(xiàn)金流量的時間和數(shù)額，以便進(jìn)一步進(jìn)行投資項(xiàng)目可行性分析。
2017年中級會計(jì)師財(cái)務(wù)管理考點(diǎn)練習(xí)題：多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于投資項(xiàng)目營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)的各種做法中，正確的有( )。
A.營業(yè)現(xiàn)金流量等于稅后營業(yè)利潤加上非付現(xiàn)成本
B.營業(yè)現(xiàn)金流量等于營業(yè)收入減去付現(xiàn)成本再減去所得稅
C.營業(yè)現(xiàn)金流量等于稅后收入減去稅后付現(xiàn)成本再加上非付現(xiàn)成本引起的稅負(fù)減少額
D.營業(yè)現(xiàn)金流量等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本再減去所得稅
【答案】ABC
【解析】會計(jì)營業(yè)成本中的成本既包括付現(xiàn)成本，也包括非付現(xiàn)成本，而財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)確定的，所扣除的成本中不應(yīng)包括非付現(xiàn)成本。所以，選項(xiàng)D不正確。
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