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2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬卷2
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬卷2
一、單選選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備案答案在，只有一個(gè)符合題意的證券答案。請(qǐng)將懸點(diǎn)的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1、如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，下列說法中正確的是( )。
A.企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，是一種潛在資產(chǎn)，因此只有在實(shí)際收到時(shí)，才能予以確認(rèn)
B.企業(yè)只有在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值
C.企業(yè)只有在補(bǔ)償金額很可能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值
D.企業(yè)應(yīng)在補(bǔ)償金額基本確定收到時(shí)，按所需支出扣除補(bǔ)償金額確認(rèn)負(fù)債
2、甲公司20×9年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，支付價(jià)款為104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另外支付交易費(fèi)用0.5萬元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。20×9年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元;20×9年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元;2×10年1月5日，收到A債券20×9年度的利息4萬元;2×10年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為( )萬元。
A.2
B.6
C.8
D.1.5
3、甲公司研制一項(xiàng)新技術(shù)，該企業(yè)在此項(xiàng)研究過程中發(fā)生的研究費(fèi)用60000元，在開發(fā)過程中發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用40000元(假定符合資本化條件)，研究成功后申請(qǐng)獲得該項(xiàng)專利權(quán)，在申請(qǐng)過程中發(fā)生的專利登記費(fèi)為20000元，律師費(fèi)6000元，該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )元。
A.86000
B.26000
C.6000
D.66000
4、下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的表述中，不正確的是( )。
A.單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年的大批同類物資，可以作為固定資產(chǎn)核算
B.購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按購買價(jià)款確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少修購基金，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原價(jià)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金
C.購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，但不包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)
D.事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)先將質(zhì)量保證金計(jì)入其他應(yīng)付款或長期應(yīng)付款
5、 A公司于2010年1月1日將一幢廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為2 400萬元，公允價(jià)值為2 200萬元。2010年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2 250萬元。A公司2010年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營業(yè)利潤的影響為( )萬元。
A.-50
B.150
C.200
D.-200
6、甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營用的客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備。甲公司換出：客車原值45萬元，已計(jì)提折舊3萬元，公允價(jià)值45萬元;貨車原值37.50萬元，已計(jì)提折舊10.50萬元，公允價(jià)值30萬元。乙公司換出：C設(shè)備原值22.50萬元，已計(jì)提折舊9萬元，公允價(jià)值15萬元;D設(shè)備原值63萬元，已計(jì)提折舊7.50萬元，公允價(jià)值80萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款23.4萬元(其中補(bǔ)價(jià)20萬元，增值稅進(jìn)銷差額3.4萬元)。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得的C設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.15
B.63
C.60
D.55.20
7、下列公司中，不應(yīng)納入企業(yè)合并范圍的是( )。
A.為實(shí)現(xiàn)境外上市融資而在香港設(shè)立的全資子公司
B.已連年虧損但仍在繼續(xù)經(jīng)營的子公司
C.規(guī)模非常小的子公司
D.考慮當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)后本企業(yè)將喪失控制權(quán)的子公司
8、關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，下列說法中錯(cuò)誤的是( )
A.提取安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.提取安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益
9、A公司只有一個(gè)子公司B公司，2010年度，A公司和B公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2010年A公司向B公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是( )萬元。
A.2500
B.2600
C.2700
D.1700
10、甲公司和乙公司簽訂合同購買10件商品，合同的價(jià)格是每件100元。甲公司購買的商品賣給丙公司，合同約定的單價(jià)是80元，市場上同類商品每件為70元。如果甲公司單方撤銷合同，應(yīng)支付的違約金為300元，商品尚未購入。在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件下，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )元。
A.200
B.300
C.500
D.100
11、關(guān)于民間非營利組織的會(huì)計(jì)核算，下列表述中正確的是( )。
A.民間非營利組織接受政府提供的專項(xiàng)資金補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入政府補(bǔ)助收入——非限定性收入
B.民間非營利組織對(duì)于接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入捐贈(zèng)收入
C.民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額，均應(yīng)在期末轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)
D.民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入均屬于限定性收入
12、下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算
B.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算
C.產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，一般應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示
D.企業(yè)境外經(jīng)營為其控股子公司時(shí)，外幣報(bào)表折算差額中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示
13、在某項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為35萬元，每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為4萬元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨(dú)立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元。則最低租賃付款額為( )萬元。
A.44
B.43
C.42
D.45
14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是( )。
A.應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量
B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量
C.存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定未來現(xiàn)金流量
D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)、與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流量
15、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2013年7月1日開始對(duì)一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為1000萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用4年。改良期間共發(fā)生改良支出200萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成，則2013年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.1000
B.975
C.950
D.200
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)。
16、關(guān)于借款費(fèi)用的資本化期間與資本化金額，下列說法中不正確的有( )。
A.符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中如果發(fā)生非正常中斷，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化
C.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或溢價(jià)金額，調(diào)整每期的利息費(fèi)用
D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的專門借款的資本化率，計(jì)算確定應(yīng)予資本化的利息金額
17、 下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有( )。
A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
B.未使用的機(jī)器設(shè)備
C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)
D.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
18、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列各項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A.存出投資款
B.股權(quán)投資
C.信用卡存款
D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
19、下列有關(guān)股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理方法，正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債
B.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)不再計(jì)入成本費(fèi)用，而是確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量
D.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積(其他資本公積)，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)
20、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有( )。
A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回直接銷售的，收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅
C.存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi)
D.商品流通企業(yè)外購商品時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)
21、下列各項(xiàng)中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有( )。
A.經(jīng)營收支的結(jié)余金額
B.事業(yè)收支的結(jié)余余額
C.經(jīng)營收支的虧損金額
D.事業(yè)收支的超支金額
22、 下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本
B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提
C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本
23、 關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確的有( )。
A.在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)
24、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法
B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更
D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
25、關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計(jì)量，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入
B.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外
D.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在銷售商品的同時(shí)確認(rèn)收入
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題大題正確的得1分，大題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分)
26、 企業(yè)因重組而承擔(dān)的重組義務(wù)，只有在同時(shí)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。( )
27、 對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)，且將來仍將作為投資性房地產(chǎn)的，在改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)該將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”科目( )
28、 因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。( )
29、 銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失
30、 與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本。( )
31、 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加
32、 如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用。( )
33、 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、或換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的總成本。( )
34、 即使不是因?yàn)橐郧皽p記存貨價(jià)值的影響因素消失，而是其他影響因素造成存貨價(jià)格回升的，也可以將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回
35、 企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求。( )
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。)
36、甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2013年至2016年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)相關(guān)的事項(xiàng)：
(1)2013年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券50萬份，支付價(jià)款4751萬元，另支付手續(xù)費(fèi)44萬元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經(jīng)計(jì)算，該債券的實(shí)際年利率為7%.
(2)甲公司取得該項(xiàng)債券時(shí)，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：可供出售金融資產(chǎn)――成本5000
貸：銀行存款4795
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整205
(3)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為5100萬元。甲公司的相關(guān)處理為：
借：應(yīng)收利息300
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整35.65
貸：投資收益335.65
借：銀行存款300
貸：應(yīng)收利息300
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)269.35
貸：資本公積——其他資本公積269.35
(4)2014年12月1日，甲公司的總會(huì)計(jì)師審核時(shí)對(duì)上述處理提出異議，認(rèn)為應(yīng)將購入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關(guān)人員對(duì)2013年錯(cuò)誤處理編制差錯(cuò)更正分錄，2014年年末該債券的公允價(jià)值為5200萬元。
(5)2015年12月31日，根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金在到期時(shí)能夠收回，但未來2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。
(6)2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問題，通過深圳證券交易所出售乙公司債券30萬份，當(dāng)日，每份乙公司債券的公允價(jià)值為95元，并將剩余債券全部重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
不考慮所得稅等因素。(P/A，7%，2)=1.8080;(P/S，7%，2)=0.8734
要求：
(1)根據(jù)資料(1)~(4)，判斷甲公司2013年的相關(guān)處理是否正確，并作出2014年甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理;
(2)作出2015年甲公司與上述債券相關(guān)的會(huì)計(jì)處理、計(jì)算確定甲公司對(duì)該債券應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額;
(3)編制甲公司2016年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
37、A公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，2011年至2012年發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)2011年1月1日，開始研發(fā)一項(xiàng)新型技術(shù)，當(dāng)年共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，相關(guān)支出全部為原材料和人員薪酬(各占50%)。該研發(fā)項(xiàng)目在2011年全年均處于研究階段。
(2)從2012年1月1日開始，該研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)入開發(fā)階段。當(dāng)日，A公司為該研發(fā)項(xiàng)目從銀行借入一筆1000萬元的借款，借款期限為2年，借款利率為5%，按年付息，到期一次還本。當(dāng)日該借款開始陸續(xù)支出用于研發(fā)項(xiàng)目。
(3)該研發(fā)項(xiàng)目在2012年全年共發(fā)生原材料和人員薪酬支出共計(jì)1230萬元(各占50%)，全部符合資本化條件。
(4)2012年12月31日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，達(dá)到預(yù)定用途，A公司已對(duì)該項(xiàng)新型技術(shù)申請(qǐng)了專利，共發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)、律師費(fèi)等20萬元。
2012年12月31日，A公司將該項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司，租期為4年，每年租金為240萬元。
(5)A公司該項(xiàng)專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)在法律保護(hù)期限屆滿時(shí)凈殘值為0.
在該項(xiàng)專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，C公司向A公司承諾在2022年底以100萬元的價(jià)格購買該項(xiàng)專利技術(shù)，從A公司管理層目前的持有計(jì)劃來看，A公司準(zhǔn)備在2022年將其出售給C公司。
(6)A公司對(duì)無形資產(chǎn)采用直線法對(duì)其攤銷。稅法上攤銷方法、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與會(huì)計(jì)上一致。
(7)其他資料：
�、偌俣ú豢紤]因借款閑置資金而取得的收益;
�、诎凑斩惙ㄒ�(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的部分在攤銷時(shí)可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;
③A公司2011年、2012年度的利潤總額均為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng);
�、懿豢紤]增值稅因素。
要求：(1)編制2011年A公司該研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并簡要說明該研發(fā)項(xiàng)目在2011年對(duì)A公司的所得稅影響;
(2)編制2012年A公司該研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并簡要說明該研發(fā)項(xiàng)目在2012年對(duì)A公司的所得稅影響。
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。)
38、2013年1月1日，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，自乙公司原股東丙公司取得乙公司80%的股份，并能夠控制乙公司。甲公司付出的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為33100萬元，賬面價(jià)值為25000萬元，其中“成本”明細(xì)科目金額為24000萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目金額為1000萬元。甲公司的合并過程中另支付審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)共計(jì)100萬元。
購買日，乙公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。甲公司和丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
甲公司與乙公司在2013年至2014年的有關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)2013年3月1日乙公司宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬元，4月15日，實(shí)際發(fā)放上述股利;乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4136萬元，提取盈余公積413.6萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2014年3月1日乙公司宣告分派2013年現(xiàn)金股利1100萬元，并于4月15日實(shí)際發(fā)放;乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4932萬元，提取盈余公積493.2萬元。
(2)乙公司2013年銷售100件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，甲公司2013年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)4萬元，2013年末，每件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為4.5萬元。截至2013年底，甲公司尚有500萬元購貨款未支付給甲公司。
2014年乙公司出售100件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。甲公司2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元;2014年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元，2014年末，每件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2.5萬元。截至2014年底，甲公司尚有800萬元購貨款未支付給乙公司。
(3)乙公司2013年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，款項(xiàng)已支付。甲公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。
其他資料：
�、偌坠九c乙公司的所得稅稅率均為25%;
�、诩坠九c乙公司的盈余公積計(jì)提比例均為10%.
�、奂坠九c乙公司均按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：
(1)編制甲公司2013年和2014年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制甲公司2013年合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷、調(diào)整分錄;
(3)編制甲公司2014年合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷、調(diào)整分錄。(不需編制有關(guān)現(xiàn)金流量的抵銷分錄;金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
39、甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(假定資料中涉及的其他企業(yè)，凡需繳納增值稅的，均適用17%的增值稅稅率)。2013~2014年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2013年2月10日甲公司以閑置的一塊土地從丙公司置換急需的一批原材料和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。已知土地使用權(quán)的賬面余額為2000萬元，累計(jì)攤銷100萬元，減值準(zhǔn)備100萬元，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為3150萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按5%繳納營業(yè)稅。換入的原材料公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1880.34萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為319.66萬元。換入的投資性房地產(chǎn)原值為450萬元，為2012年6月10日丙公司購入的辦公用樓并對(duì)外出租，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，此時(shí)公允價(jià)值為650萬元。甲公司換入該投資性房地產(chǎn)后尚可使用年限保持丙公司原預(yù)計(jì)情況不變，采用直線法計(jì)提折舊。
甲公司收到丙公司支付的銀行存款300萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(2)2013年12月31日，按規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截止至12月31日，賬面成本為800萬元，市場價(jià)值為750萬元。由于原材料價(jià)格下降，造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價(jià)也相對(duì)下降。假設(shè)利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)總額由1000萬元下降到900萬元，但生產(chǎn)成本仍為950萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入170萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為15萬元。
(3)2014年8月15日，因甲公司欠F公司的原材料款1170萬元不能如期歸還，遂與對(duì)方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：
�、儆勉y行存款歸還欠款50萬元;
�、谟蒙鲜鲈牧系囊话霘w還欠款，相應(yīng)的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為300萬元;
③甲公司向F公司定向增發(fā)股票80萬股歸還欠款，每股面值為1元，每股市價(jià)為6.25元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。在辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
(4)2014年12月31日，換入的投資性房地產(chǎn)市場條件比較成熟且能夠滿足采用公允價(jià)值模式的計(jì)量條件，因此甲公司決定將其改按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日市場公允價(jià)值為700萬元，該房產(chǎn)尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(不考慮所得稅等因素)
要求：
(1)編制甲公司2013年2月10日以土地置換原材料和投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理;
(2)編制甲公司2013年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理;
(3)編制2014年8月15日甲公司債務(wù)重組時(shí)的會(huì)計(jì)處理;
(4)編制甲公司2014年12月31日關(guān)于投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。
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