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2014年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》標準預(yù)測卷1
2014年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》標準預(yù)測卷1
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、 2012年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租人一項固定資產(chǎn)，起租日為2012年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔保的余值為10萬元，與A公司無關(guān)的第三方擔保的余值為5萬元�；蛴凶饨馂�4萬元。該項固定資產(chǎn)全新時可使用年限為10年，已使用6.5年。對于上述租賃業(yè)務(wù)，下列說法正確的是( )。
A.該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃
B.租賃期開始日為1月22日
C.最低租賃付款額為165萬元
D.對于預(yù)計將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始日不予確認
2、甲公司2012年1月1日溢價發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發(fā)行價格16000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%，甲公司按實際利率法確認利息費用。甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“資本公積一其他資本公積”金額為( )萬元。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F.6%，3)=0.83961
A.0
B.801.9
C.14197.8
D.1802.2
3、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日即期匯率折算。2010年12月5日以每股2美元的價格購人乙公司5000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6.76元人民幣，款項已經(jīng)支付。2010年12月31日，該股票市價變?yōu)槊抗?美元，當日匯率為1美元=6.70元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當期損益的金額為( )元人民幣。
A.32900
B.33500
C.33800
D.5000
4、關(guān)于資產(chǎn)減值，下列說法中不正確的是( )。
A.總部資產(chǎn)一般不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，需要結(jié)合其他資產(chǎn)進行減值測試
B.商譽應(yīng)當結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試
C.如果資產(chǎn)賬面價值低于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即可說明未發(fā)生減值
D.對總部資產(chǎn)進行減值測試，只能按照將總部資產(chǎn)的賬面價值全部分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組這一種方法進行
5、甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元;至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為( )萬元。
A.228.55
B.160
C.150
D.10
6、關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中不正確的是( )。
A.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)該考慮未來對資產(chǎn)進行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量
B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行調(diào)整
D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應(yīng)當以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
7、A公司2012年初按投資份額出資180萬元對B公司進行長期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益，投資協(xié)議也未約定需要承擔額外損失彌補義務(wù)。投資當年B公司虧損100萬元;2013年B公司虧損400萬元;2014年B公司實現(xiàn)凈利潤30萬元。不考慮其他因素，2014年A公司計入投資收益的金額為( )萬元。
A.12
B.10
C.8
D.0
8、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(shè)(P/F，9%，3)=0.7626，(P/A，9%，3)一2.7128。則發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為( )萬元。(結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
A.23.74
B.92.54
C.175.86
D.7.46
9、 2013年4月30日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品的實際成本為600萬元，合同規(guī)定的銷售價格為900萬元，適用的增值稅稅率為17%，同時約定甲公司應(yīng)于8月31日按照回購日公允價值將其回購，預(yù)計在8月31日的公允價值為910萬元，則甲公司因該項銷售業(yè)務(wù)而影響的2013年損益的金額為( )萬元。
A.900
B.600
C.300
D.10
10、甲公司對所售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗，所售產(chǎn)品發(fā)生的產(chǎn)品保修費用一般為銷售收入的2%。2012年初，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債余額為40萬元，2012年發(fā)生保修支出30萬元。2012年甲公司實現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2012年發(fā)生廣告費610萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A.25
B.47.5
C.65
D.177.5
11、下列資產(chǎn)計量中，不符合歷史成本計量屬性的是( )。
A.按實際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值
B.持有至到期投資采用攤余成本進行核算
C.期末存貨計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法
D.固定資產(chǎn)計提折舊
12、乙公司2010年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價值為560萬元，于取得當日對外出租，租賃期開始日為2010年12月30日，租期為2年，年租金35萬元，2011年和2012年每年12月30日收取租金。乙公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該寫字樓的公允價值為600萬元，2012年12月31日乙公司出售該寫字樓，售價620萬元，不考慮相關(guān)稅費，則該寫字樓對乙公司2012年度損益的影響金額合計為( )萬元。
A.20
B.35
C.55
D.95
13、關(guān)于民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)核算時，不可能涉及到的會計科目是( )。
A.受托代理資產(chǎn)
B.受托代理負債
C.銀行存款
D.委托代銷商品
14、如果購入準備持有至到期的債券投資實際利率等于票面利率，且不存在交易費用，則下列各項中，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的是( )。
A.計提持有至到期投資減值準備
B.確認分期付息債券的投資利息
C.確認到期一次還本付息債券的投資利息
D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
15、 2011年5月1日，乙公司銷售一批材料給甲公司，價稅合計58.5萬元，甲公司應(yīng)于2011年10月31日前償付貨款。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，雙方協(xié)議于2012年1月1日進行債務(wù)重組：乙公司同意免除甲公司債務(wù)18.5萬元，剩余債務(wù)延長至2013年12月31日，每年按余款的5%收取利息(同時協(xié)議中列明：若甲公司2012年獲利超過30萬元，則2013年將加收2%的利息)，利息和本金于2013年12月31日一同償還。假定乙公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備3.5萬元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。甲公司預(yù)計2012年獲利很可能超過30萬元。不考慮其他因素，則在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益為( )萬元。
A.18.5
B.17.7
C.15
D.13.7
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、2012年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司20%的股權(quán)，初始投資成本為3000萬元;當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2012年甲公司與該項投資相關(guān)的會計處理中，正確的有( )。
A.確認商譽1000萬元
B.確認營業(yè)外收入1000萬元
C.確認投資收益160萬元
D.確認資本公積1000萬元
17、 關(guān)于租賃業(yè)務(wù)中的初始直接費用，下列說法中正確的有( )。
A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計入租人資產(chǎn)的價值
B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計入管理費用
C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計人當期損益
D.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入長期待攤費用
18、 下列各項中，不屬于利得的有( )。
A.出租無形資產(chǎn)取得的收益
B.接受投資產(chǎn)生的資本溢價
C.處置投資性房地產(chǎn)時其公允價值與賬面價值的差額
D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
19、 下列關(guān)于企業(yè)的股份支付的表述中，正確的有( )。
A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日都不做會計處理
B.股份支付存在非可行權(quán)條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當確認已得到服務(wù)相對應(yīng)的成本費用
C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計人相關(guān)成本或費用，并增加應(yīng)付職工薪酬
D.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時，應(yīng)當考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響
20、 甲股份有限公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2013年3月30日，實際對外公布的日期為2013年4月5日。該公司2013年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有( )。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2012年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢
C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2013年1月5日與丁公司簽訂
D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2012年末確認預(yù)計負債800萬元
21、 對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有( )。
A.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利
B.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利
C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動
D.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤
22、 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物，屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)
B.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，作為會計政策變更進行處理
C.企業(yè)對某項房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷
D.處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將收到的價款與投資性房地產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收支
23、 下列關(guān)于商譽減值的處理不正確的有( )。
A.將商譽分攤至各個相關(guān)資產(chǎn)組時，按照賬面價值與相關(guān)資產(chǎn)使用年限的權(quán)數(shù)確定分攤金額
B.在合并報表中計提的商譽減值準備可以轉(zhuǎn)回
C.在個別報表中計提的商譽減值準備不可以轉(zhuǎn)回
D.因企業(yè)合并形成的商譽發(fā)生減值時，合并報表中應(yīng)以母公司享有的份額確認資產(chǎn)減值損失
24、 下列關(guān)于政府補助的說法中，不正確的有( )。
A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)于收到時全額確認為當期收益
B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達到可供使用狀態(tài)時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分攤轉(zhuǎn)入當期損益
C.企業(yè)取得政府無償劃撥的非貨幣性長期資產(chǎn)時，應(yīng)當先計入遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤遞延收益，計入當期收益。
D.以名義金額計量的政府補助，在取得時計入遞延收益
25、 下列關(guān)于固定資產(chǎn)相關(guān)核算的說法中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入所有者權(quán)益
B.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認
C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理
D.為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費、負荷聯(lián)合試車費等待攤支出應(yīng)合理分攤、計入各單項工程成本
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、 企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)計入資本公積。( )
27、 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或換入和換出資產(chǎn)公允價值均不能可靠計量時，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本。( )
28、 企業(yè)融資租入需要安裝的固定資產(chǎn)(安裝期超過一年)，則在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用一般應(yīng)計入在建工程。( )
29、 資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當以能否獨立生產(chǎn)產(chǎn)品為依據(jù)，如果幾項資產(chǎn)的組合能獨立生產(chǎn)產(chǎn)品，則應(yīng)當將這些資產(chǎn)的組合認定為資產(chǎn)組。( )
30、 對于共同控制經(jīng)營，出資方應(yīng)按出資額確認一項長期股權(quán)投資。( )
31、 資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項不需要披露。( )
32、因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命有限的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。( )
33、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當按照規(guī)定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計人當期損益。( )
34、 資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應(yīng)資本化;外幣專門借款利息的匯兌差額，應(yīng)費用化。( )
35、計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率應(yīng)是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率。( )
四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)
36、秋林股份有限公司(以下簡稱秋林公司)為境內(nèi)上市公司，主要從事機械設(shè)備的生產(chǎn)銷售和安裝業(yè)務(wù)，產(chǎn)品銷售價格均為不含稅公允價格。
為實現(xiàn)公司年度銷售目標，秋林公司積極開拓銷售市場和渠道，采甩多種銷售方式，增加收入。2010年度秋林公司有關(guān)銷售和安裝業(yè)務(wù)及其會計處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素)：
(1)3月2日秋林公司與A公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托A公司銷售400臺設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元，每臺設(shè)備成本為8萬元。秋林公司按A公司銷售每臺設(shè)備價格的5%支付手續(xù)費。3月31日，收到A公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售設(shè)備300臺。相關(guān)的會計處理為：
�、�3月2日確認主營業(yè)務(wù)收入4000萬元;
�、�3月2日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3200萬元;
�、�3月2日確認銷售費用200萬元;
�、�3月31日未進行會計處理。
(2)4月10日，與B公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價格為300萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為200萬元。相關(guān)會計處理如下：
①4月10日確認主營業(yè)務(wù)收入300萬元;
�、�4月10日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本200萬元。
(3)9月30日，秋林公司向C公司銷售一臺機床，價款為400萬元，秋林公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C公司，C公司開出三個月期限的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為次年1月15日。由于C公司暫時缺乏存放地點，機床待次年1月5日再予提貨。該機床的實際成本為260萬元。秋林公司未進行會計處理。
(4)10月15日，秋林公司向D公司銷售一批商品。合同規(guī)定，設(shè)備價款總額1000萬元，分4年于每年年末等額收取，秋林公司的現(xiàn)銷價格為826萬元，成本為600萬元，假定滿足商品銷售收入確認條件。相關(guān)會計處理如下：
�、�10月15日確認主營業(yè)務(wù)收入1000萬元;
②10月15日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本600萬元。
(5)12月1日秋林公司與E公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，E公司當日購入秋林公司10件A產(chǎn)品，每件購買價格為30萬元。秋林公司已于當日收到E公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為24萬元，未計提跌價準備。同時，雙方簽訂的補充協(xié)議規(guī)定，秋林公司于2011年3月31日按每件30.6萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。相關(guān)會計處理如下：
①12月1日確認其他應(yīng)付款300萬元;
�、�12月1日確認發(fā)出商品240萬元;
③12月31日確認財務(wù)費用1.5萬元。
(6)12月25日，秋林公司采用以舊換新方式銷售給F公司產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元;同時收回4臺同類舊商品作為原材料驗收入庫，每臺回收價為0.5萬元，款項已收入銀行。相關(guān)會計處理為：
①確認主營業(yè)務(wù)收入18萬元;
�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本12萬元;
③確認原材料2萬元。
要求：根據(jù)上述資料，逐筆分析判斷秋林公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號);如不正確，請說明理由并作出正確的會計處理。
37、甲公司為上市公司，2010年度進行了以下投資：
(1)2010年1月1日，購人A公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為200000元，支付價款185000元，另支付手續(xù)費600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司流動性良好，管理層擬持有該債券至到期。實際利率為7%。
2010年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回160000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12000萬元。
2011年12月31日，甲公司收到當年利息12000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回180000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入l2000萬元。不計提減值準備的情況下，甲公司此項債券投資2011年底的攤余成本為187653.44元。
(2)2012年初甲公司財務(wù)狀況出現(xiàn)困難，應(yīng)付B公司的200000元賬款無法支付。2012年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵償該項應(yīng)付款項。2012年1月10日，辦妥相關(guān)手續(xù)，當日，甲公司該項持有至到期投資的公允價值為180000元。
[(P/A，7%，3)=2.6243，(P/F，7%，3)=0.8163，(P/A，7%，4)=3.3872，(P/F，7%，4)=0.76291
要求：
(1)編制甲公司取得A公司債券的會計分錄;
(2)計算甲公司2010年度因持有A公司債券應(yīng)確認的收益，并編制相關(guān)會計分錄;
(3)判斷甲公司持有A公司債券2010年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應(yīng)計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關(guān)會計分錄;
(4)計算甲公司2011年度因持有A公司債券應(yīng)確認的收益并編制相關(guān)會計分錄;同時判斷持有A公司債券是否發(fā)生減值(列示計算過程);
(5)編制甲公司用該項投資進行債務(wù)重組的會計分錄。(計算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
38、東方公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2010年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)2010年6月31日，東方公司與A公司簽訂合同，自A公司購買一項專門用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的設(shè)備，合同價格為4000萬元，因東方公司現(xiàn)金量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分4期支付，每年6月31日支付1000萬元。假定東方公司折現(xiàn)率約為10%，(P/A，10%，4)=3.1699。該項設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。相關(guān)會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)4000
貸：長期應(yīng)付款4000
借：生產(chǎn)成本400
貸：累計折舊400
(2)2010年1月東方公司從其他企業(yè)集團中收購了100輛巴士汽車，確認了巴士汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。東方公司從2010年起按照10年對該無形資產(chǎn)進行攤銷。經(jīng)檢查，巴士牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。相關(guān)會計處理如下：
借：管理費用80
貸：累計攤銷80
(3)12月1日，東方公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，東方公司于2011年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，東方公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，款項已收到并存入銀行;該批E商品的實際成本為600萬元。相關(guān)會計處理如下：
借：銀行存款700
貸：主營業(yè)務(wù)收入700
借：主營業(yè)務(wù)成本600
貸：庫存商品600
(4)2010年11月東方公司與B公司簽訂合同，東方公司于2011年1月銷售商品給B公司，合同價格為1600萬元，如東方公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為500萬元。2010年l2月31日該商品市場價格大幅度的上升，東方公司為了履行合同仍然購入該商品并入庫，購買商品成本總額為2000萬元。相關(guān)會計處理如下：
借：營業(yè)外支出400
貸：預(yù)計負債400
(5)東方公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進行計量，至2010年12月30日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折1日240萬元，已提減值準備100萬元。2010年12月30日，東方公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2010年12月30日的公允價值為3800萬元。2010年12月30日前無法取得該辦公樓的公允價值。相關(guān)會計處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)一成本3800
投資性房地產(chǎn)累計折舊240
投資性房地產(chǎn)減值準備100
貸：投資性房地產(chǎn)4000
資本公積一其他資本公積140
(6)東方公司其他有關(guān)資料如下：
①不考慮相關(guān)稅費的影響。
②各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(5)，逐項判斷東方公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄(有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理)，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄;
(2)根據(jù)要求(1)對相關(guān)會計差錯作出的更正，計算其對東方公司2010年度財務(wù)報表相關(guān)項目的影響金額，并填列下表。(答案中的金額單位以萬元表示)
東方公司2010年度財務(wù)報表相關(guān)項目(單位：萬元)
| 項目 | 調(diào)整金額 |
| 存貨 | |
| 無形資產(chǎn) | |
| 續(xù)表 | |
| 項目 | 調(diào)整金額 |
| 固定資產(chǎn) | |
| 長期應(yīng)付款 | |
| 其他應(yīng)付款 | |
| 預(yù)計負債 | |
| 資本公積 | |
| 未分配利潤 | |
| 主營業(yè)務(wù)收入 | |
| 主營業(yè)務(wù)成本 | |
| 管理費用 | |
| 財務(wù)費用 | |
| 資產(chǎn)減值損失 | |
| 營業(yè)外支出 |
39、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;年末均按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。2×12年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)1月1日，甲公司以3200萬元取得乙公司有表決權(quán)股份的60%作為長期股權(quán)投資。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為5000萬元，其中股本2000萬元，資本公積1900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前，甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)6月30日，乙公司向甲公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項已于當日收存銀行。甲公司購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當日投入使用， 預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(3)7月1日，乙公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項尚未收取。
甲公司將購入的B產(chǎn)品作為存貨入庫;至2×12年12月31日，甲公司已對外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價格為10.3萬元;2×12年12月31日，對尚未銷售的B產(chǎn)品每件計提存貨跌價準備1.2萬元。
(4)12月31日，乙公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項;當日，對該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元的壞賬準備。
(5)4月12日，乙公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元;4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。乙公司2×12年度利潤表列報的凈利潤為400萬元。甲、乙之間的合并屬于應(yīng)稅合并。
要求：
(1)編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。
(2)編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的相關(guān)抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄、與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄;答案中的金額單位用萬元表示)
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