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2014年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》標準預(yù)測卷2
2014年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》標準預(yù)測卷2
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、 甲公司以發(fā)行自身權(quán)益性證券的方式取得乙公司65%股權(quán)，共發(fā)行4000萬股，每股公允價值為2元，發(fā)行傭金為150萬元，同時為此次合并支付了中介審計費50萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元，兩公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司合并成本是( )萬元。
A.8000
B.14300
C.8150
D.8200
2、 下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的表述，不正確的是( )。
A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應(yīng)當將其計入當期損益
B.外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應(yīng)予資本化的項目，應(yīng)按確定的金額記入“研發(fā)支出一資本化支出”科目
C.為運行內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計入該無形資產(chǎn)的成本
D.對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認時產(chǎn)生的暫時性差異，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)
3、 X公司于2012年10月20日收到法院通知，被告知Y公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)Z公司應(yīng)當承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進行補償。X公司在年末編制會計報表時，根據(jù)案件的進展情況以及法律專家的意見，認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?5%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為300萬元，從Z公司很可能得到補償350萬元，為此，X公司在年末應(yīng)確認的資產(chǎn)和負債金額分別為( )萬元。
A.350，300
B.300，300
C.0，300
D.0，350
4、 企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實質(zhì)且換入換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在沒有補價的情況下，如果同時換入多項資產(chǎn)，則對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配的比例為( )。
A.換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例
B.換出各項資產(chǎn)的公允價值占換出資產(chǎn)公允價值總額的比例
C.換入各項資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例
D.換出各項資產(chǎn)的賬面價值占換出資產(chǎn)賬面價值總額的比例
5、2012年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每件2.5萬元的價格向8公司銷售400件X產(chǎn)品;B公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預(yù)計每件x產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是( )。
A.因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認為收入
B.A公司對該事項應(yīng)確認預(yù)計負債320萬元
C.A公司對該事項應(yīng)確認預(yù)計負債150萬元
D.A公司對該事項應(yīng)確認存貨跌價準備150萬元
6、 下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是( )。
A.因固定資產(chǎn)使用方式改變將其折舊年限由8年延長至10年
B.期末對按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整
C.年末根據(jù)當期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債調(diào)整本期所得稅費用
D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式改為公允價值模式
7、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)。原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，將直接用于銷售，加工費用等已經(jīng)支付。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。則該委托加工材料收回后的入賬價值為( )元。
A.30000
B.36000
C.40000
D.41020
8、2013年甲公司以公允價值為460萬元的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備換入乙公司公允價值為400萬元的交易性金融資產(chǎn)，另從乙公司收取現(xiàn)金l38.2萬元，其中包括應(yīng)收的補價60萬元、應(yīng)收取的設(shè)備增值稅銷項稅額78.2萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為700萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備50萬元;在清理過程中發(fā)生清理費用30萬元。乙公司換出的交易性金融資產(chǎn)賬面余額為520萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，假定交易雙方的增值稅稅率均為17%，甲公司換入的交易性金融資產(chǎn)入賬價值為( )萬元。
A.430
B.400
C.380
D.200
9、 下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是( )。
A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入
B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入
C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應(yīng)計入預(yù)計負債
D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項目列示
10、 2013年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2013年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2013年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為( )萬元。
A.120
B.150
C.170
D.200
11、華夏公司于2012年1月1日購入某公司于當日發(fā)行的5年期、面值總額為3000萬元、分期付息到期一次還本的公司債券作為持有至到期投資核算，于每年的l月5日支付上年度利息，票面年利率為5%，實際支付價款為3130萬元，另支付交易費用2.27萬元，實際年利率為4%。2013年12月31日該批債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2700萬元，2014年4月1日華夏公司預(yù)計該批債券的價值會繼續(xù)下跌，于當日以2720萬元的價格將其全部出售。則華夏公司因持有該債券累計計入“投資收益”科目的金額為( )萬元。
A.269.59
B.229.59
C.269.41
D.無法確定
12、 甲公司因發(fā)生財務(wù)困難無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺設(shè)備予以償還(假設(shè)不考慮增值稅)，該設(shè)備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計提了減值準備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為( )
萬元。
A.230
B.191
C.150
D.250
13、 A公司于2010年1月5日購人一項專利權(quán)，支付價款225萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。2011年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進行攤銷，無形資產(chǎn)減值后原預(yù)計使用年限及攤銷方法保持不變。則至2012年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為( )萬元。
A.30
B.45
C.135
D.120
14、 A公司2012年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項訴訟，預(yù)計有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償金90至120萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同，并支付訴訟費用5萬元。A公司2012年12月31日需要作的處理是( )。
A.不能確認負債，作為或有負債在報表附注中披露
B.確認預(yù)計負債110萬元，同時在報表附注中披露有關(guān)信息
C.確認預(yù)計負債105萬元，同時在報表附注中披露有關(guān)信息
D.不能確認負債，也不需要在報表附注中披露
15、 甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1000萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為100萬元，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為( )萬元。
A.512
B.1000
C.700
D.600
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、 下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有( )。
A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價
B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量
C.固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊
D.因執(zhí)行新準則對開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件的予以資本化
17、 下列關(guān)于事業(yè)單位取得長期投資時的會計處理，正確的有( )。
A.以貨幣資金取得的長期投資，應(yīng)按實際支付的全部價款(包括購買價款、手續(xù)費等相關(guān)稅費)作為投資成本
B.以固定資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本
C.以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本
D.以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本
18、 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處理，下列各項說法中正確的有( )。
A.對投資性房地產(chǎn)進行改擴建如果改擴建完成后仍然作為投資性房地產(chǎn)的，改擴建期間不計提折舊或攤銷
B.投資性房地產(chǎn)的日常維修支出應(yīng)計入到投資性房地產(chǎn)的成本中
C.改擴建后仍然作為投資性房地產(chǎn)核算的，改擴建時應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)(在建)”科目
D.改擴建后仍然作為投資性房地產(chǎn)核算的，改擴建時應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目
19、 非同一控制下的企業(yè)合并中，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)進行調(diào)整的項目包括( )。
A.初始投資時，享有的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額高于合并對價的部分
B.子公司實現(xiàn)的凈利潤中母公司按照持股比例享有的部分
C.子公司分配現(xiàn)金股利
D.子公司發(fā)生相關(guān)事項，導(dǎo)致產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或者損失
20、 下列關(guān)于政府補助的說法中，正確的有( )。
A.政府補助是無償?shù)�、無條件的
B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助
C.增值稅出口退稅不屬于政府補助
D.某企業(yè)取得政府無償劃撥的一臺設(shè)備，公允價值不能可靠取得，則應(yīng)以名義金額(1元)計量
21、下列交易或事項中，一般計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有( )。
A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1000萬元
C.企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計扣除的無形資產(chǎn)
D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元
22、 關(guān)于合并財務(wù)報表合并范圍的確定，下列表述錯誤的有( )。
A.在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當考慮其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉(zhuǎn)換的公司債券、當期可執(zhí)行的認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素
B.在確定能否控制被投資單位時，需考慮被投資單位發(fā)行的所有可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素
C.對于小規(guī)模的子公司或經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，企業(yè)不需將其納入合并財務(wù)報表的合并范圍
D.在當期宣告被清理整頓或破產(chǎn)的原子公司，企業(yè)應(yīng)將其納入合并報表范圍
23、 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述，不正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)中，債務(wù)工具投資應(yīng)該按照攤余成本進行后續(xù)計量，權(quán)益工具投資應(yīng)該按照公允價值進行后續(xù)計量
B.在終止確認可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原來計入資本公積中的金額轉(zhuǎn)入公允價值變動損益
C.可供出售金融資產(chǎn)在持有期間收到的利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當確認為投資收益
D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失一經(jīng)計提，以后期間不能轉(zhuǎn)回
24、 某公司2013年度的財務(wù)會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，屬于調(diào)整事項的有( )。
A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2%的現(xiàn)金折扣
B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10%的銷售折讓
C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨
D.2014年2月有進一步的證據(jù)表明上年度確認的應(yīng)收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50%，該項應(yīng)收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備
25、關(guān)于集團股份支付的處理，下列說法中正確的有( )。
A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理
B.結(jié)算企業(yè)以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理
C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理
D.接受服務(wù)企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、 在債務(wù)重組中，企業(yè)以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)按該項資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間的差額確認債務(wù)重組利得。( )
27、 資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當按照變化后的新稅率計算確定。( )
28、 對于企業(yè)收到外幣投資的，如果有合同約定匯率，應(yīng)以合同約定匯率進行折算入賬。( )
29、 企業(yè)在不喪失控制權(quán)的情況下處置對子公司的投資，在合并財務(wù)報表中應(yīng)當將處置價款與處置投資對應(yīng)的享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額計入商譽。( )
30、 債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)作為債務(wù)重組利得，確認為其他業(yè)務(wù)收入。( )
31、 權(quán)益結(jié)算的股份支付中，為換取其他方服務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當以股份支付所換取服務(wù)的公允價值計量。( )
32、 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。( )
33、 企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。( )
34、 無論何種情況下，融資租賃的承租人均應(yīng)以出租人的租賃內(nèi)含利率或合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率。( )
35、 對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷，但應(yīng)當至少在每年年度終了進行減值測試。( )
四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)
36、A公司銷售給B公司一批庫存商品，款項尚未收到，應(yīng)收賬款為含稅價款1200萬元，到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意豁免8公司200萬元債務(wù)，同時B公司應(yīng)以一項無形資產(chǎn)和一項投資性房地產(chǎn)抵償部分債務(wù)。B公司的無形資產(chǎn)的賬面原值為500萬元，已計提攤銷100萬元，公允價值為200萬元;投資性房地產(chǎn)的賬面價值為600萬元(其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元)，公允價值為500萬元。剩余債務(wù)自20×1年1月1日起延期2年，并按照4%(與實際利率相同)的利率計算利息，同時附一項或有條件，如果20×2年B公司實現(xiàn)利潤，則當年利率上升至6%，如果發(fā)生虧損則維持4%的利率，利息按年支付。A公司已計提壞賬準備20萬元。重組時預(yù)計20×2年B公司很可能實現(xiàn)盈利。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素：
(1)計算A公司債務(wù)重組后剩余應(yīng)收賬款的公允價值;
(2)計算B公司債務(wù)重組利得金額;
(3)分別編制A公司和B公司的債務(wù)重組日分錄;
(4)假如20×2年B公司實現(xiàn)盈利，編制A公司和B公司債務(wù)重組后的會計處理;
(5)假如20×2年B公司沒有實現(xiàn)盈利，編制B公司償還債務(wù)的會計處理。
37、甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下：2010年初，甲公司購買了A公司于當日發(fā)行的債券，面值為1100萬元，年限為5年，票面年利率3%，每年1月113支付利息，到期一次歸還本金。當13該債券公允價值為950萬元，甲公司另支付交易費用11萬元。甲公司將該債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
2010年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為885.66萬元，甲公司認為該債券的價格下跌是暫時的;2011年末A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務(wù)困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。2011年12月31日，該債券的公允價值下降為811.8萬元。甲公司預(yù)計，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。假設(shè)實際利率為6%。
要求：
(1)編制甲公司2010年初取得債券時的會計分錄;
(2)編制甲公司2010年末的會計分錄;
(3)編制甲公司2011年度的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
38、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，所得稅根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號所得稅》的有關(guān)規(guī)定進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2012年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項及其處理結(jié)果如下：
(1)甲公司2012年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司記入營業(yè)外支出100萬元，同時確認了其他應(yīng)付款100萬元，至2012年末該罰款尚未支付。甲公司確認了遞延所得稅負債25萬元。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。
(2)甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4800萬元，至年末已全額支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年
銷售收入l5%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司針對超過部分進行了納稅調(diào)整，未做其他處理。
(3)甲公司年末計提產(chǎn)品保修費用40萬元，計入銷售費用，預(yù)計負債年末余額為40萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。甲公司對此預(yù)計負債確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25%)。
(4)甲公司2012年10月8日從證券市場購入股票3000萬元，占股票發(fā)行方有表決權(quán)資本的2%，準備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日，該股票的市價為3200萬元，甲公司確認了遞延所得稅負債50萬元(200×25%)，同時記入了當期損益。
(5)甲公司于2010年12月購入一臺管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法與會計的規(guī)定相同。由于技術(shù)進步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2012年末計提了固定資產(chǎn)減值準備60萬元(此前未計提減值)。甲公司確認了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元(60×25%)。
(6)甲公司于2012年10月1日開始一項新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元(50×25%)。按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用中費用化部分可以按150%加計扣除，形成無形資產(chǎn)部分在攤銷時可以按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
其他資料：
根據(jù)甲公司目前財務(wù)狀況和未來發(fā)展前景，預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。
要求：
根據(jù)上述資料分析、判斷甲公司上述事項是否形成暫時性差異，其所得稅會計處理是否正確，并簡要說明理由;如不正確，請說明正確的會計處理。
39、未來公司為上市公司，其主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品及配件的生產(chǎn)、銷售和提供勞務(wù)服務(wù)。未來公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售成本和提供勞務(wù)成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。未來公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月20日對外公布。
(1)未來公司2009年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項如下：
�、�12月1日，未來公司向A公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價格為1500萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。未來公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。12月19日，未來公司收到A公司支付的貨款。
�、�12月2日，未來公司與B公司簽訂合同。合同約定：未來公司接受B公司委托為其進行B電子產(chǎn)品研發(fā)，合同價格為l00萬元(不考慮增值稅等稅費)。至12月31日，未來公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)。由于系初次為其他單位提供研發(fā)服務(wù)，未來公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
�、�12月5日，未來公司與C公司簽訂合同，向C公司銷售C產(chǎn)品1000臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方約定，如果C公司當日付款則4個月內(nèi)有權(quán)退貨。該產(chǎn)品成本為每臺3萬元。同日，未來公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到C公司支付的款項。未來公司預(yù)計退貨率為30%。至年末C公司已發(fā)生退貨100臺，未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。
�、�12月6日，未來公司與D公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定：未來公司委托D公司代銷產(chǎn)品配件一批，代銷期為90天，其中D1配件2000件，合同約定售價為每件0.5萬元，且不得退貨;D2配件5000件，合同約定售價為每件0.8萬元，如果未銷售90天內(nèi)可退貨，月末結(jié)算;12月6日Dl和D2配件已發(fā)出，D1配件2000件開出增值稅發(fā)票，未收到貨款;12月31日收到Dl配件2000件貨款，同時收到D2配件代銷清單，已銷售D2配件1000件，開出增值稅發(fā)票并收到貨款。D1配件成本每件0.2萬元，D2配件成本每件0.6萬元。
(2)2009年12月5日至20日，未來公司內(nèi)部審計部門對本公司2009年1至11月的財務(wù)報表進行預(yù)審。12月20日，內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)下列問題并要求進行更正：
①2009年2月1日，未來公司以9000萬元的價格購人一項管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年，未來公司預(yù)計其在未來l2年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。未來公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，某公司承諾5年后按6300萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。未來公司2至11月對該無形資產(chǎn)計提的累計攤銷為750萬元(12月已按正確方法計提攤銷)。編制會計分錄如下：
借：管理費用750
貸：累計攤銷750
②2009年6月25日，未來公司采用以舊換新方式銷售E產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為700萬元，成本為500萬元。舊E產(chǎn)品的收購價格為200萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費)。未來公司已將差價619萬元存入銀行。未來公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：
借：銀行存款619
貸：主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119
借：主營業(yè)務(wù)成本500
貸：庫存商品500
借：原材料200
貸：在途物資200
(3)2010年1至3月發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易或事項如下：
�、�2010年1至3月注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)一項差錯，2009年12月未來公司與F公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010年3月以每件0.12萬元的價格向F公司銷售5000件產(chǎn)品;F公司應(yīng)預(yù)付定金80萬元，若未來公司違約，雙倍返還定金共計160萬元。2009年12月31日，未來公司的庫存中沒有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，公司預(yù)計每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為0.14萬元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未來公司2009年將收到的F公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款80
貸：預(yù)收賬款80
②2010年1月15日，未來公司為B公司提供的B電子設(shè)備研發(fā)服務(wù)，能夠確定勞務(wù)的完工程度，經(jīng)專業(yè)測量師測量至2009年末已完工全部進度的70%。預(yù)計總成本為60萬元。
③2010年3月12日，法院對G公司起訴未來公司合同違約一案作出判決，要求未來公司賠償G公司200萬元。未來公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為未來公司因合同違約于2009年12月20日被G公司起訴至法院的訴訟事項。2009年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，未來公司認為該訴訟很可能敗訴，2009年12月31日確認預(yù)計負債120萬元。
(4)假定所涉及的事項不考慮所得稅影響。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)編制2009年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(2)編制2009年12月與會計差錯相關(guān)的會計分錄。
(3)根據(jù)資料(3)編制2010年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整會計分錄(不需要調(diào)整“盈余公積”和“利潤分配一未分配利潤”科目)。
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