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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（八）
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一、單項(xiàng)選擇題
1.某工業(yè)企業(yè)甲材料的購進(jìn)、發(fā)出和儲(chǔ)存情況如下：本月月初甲材料結(jié)存金額為2000萬元，結(jié)存200件,該存貨為同一批購進(jìn)，單位成本為10萬元。本月5日、19日和29日分別購買甲材料500件，600件和300件，單價(jià)分別為11萬元、12萬元和14萬元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門耗費(fèi)，15%為銷售部門耗費(fèi)。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對(duì)外銷售。若該企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為( )萬元。(計(jì)算過程保留兩位小數(shù))
A.2031
B.2125.8
C.2082.6
D.1354
2.甲公司2014年3月1日A商品結(jié)存750件，單位成本為2萬元。3月8日從外部購入A商品500件，單位成本為2.2萬元;3月10日發(fā)出100件，3月20日購入750件，單位成本為2.3萬元;3月28日發(fā)出500件;3月31日購入500件，單位成本為2.5萬元。甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算3月末結(jié)存A商品的期末材料成本為( )萬元。
A.4562
B.4488
C.4237
D.1338
3.下列有關(guān)存貨的相關(guān)表述中，不正確的是( )。
A.存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)，是指對(duì)確定存貨的可變現(xiàn)凈值有直接影響的客觀證明，如產(chǎn)品或商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格、與企業(yè)產(chǎn)品或商品相同或類似商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格、銷售方提供的有關(guān)資料和生產(chǎn)成本資料等
B.直接出售的存貨與需要經(jīng)過進(jìn)一步加工出售的存貨，兩者可變現(xiàn)凈值的確定是不同的
C.已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨未全部對(duì)外出售的，應(yīng)按出售比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.企業(yè)將已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨用于在建工程，無需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
4.2013年12月26日，東方公司與西方公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2014年6月20日，東方公司應(yīng)按每臺(tái)100萬元的價(jià)格向西方公司提供B產(chǎn)品12臺(tái)。2013年12月31日，東方公司還沒有生產(chǎn)該批B產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，可生產(chǎn)B產(chǎn)品12臺(tái)。C材料賬面成本為900萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為1020萬元，將C材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本240萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2013年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為( )萬元。
A.780
B.900
C.960
D.1020
5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為200萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2013年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫，甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)10萬元，增值稅稅額1.7萬元，另支付消費(fèi)稅25萬元，假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.210
B.235
C.211.7
D.236.7
6.下列各項(xiàng)中，不屬于存貨成本的是( )。
A.存貨的加工成本
B.使存貨達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用
C.企業(yè)采購用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品
D.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉儲(chǔ)費(fèi)用
7.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，2012年12月10日英明公司與長(zhǎng)城公司簽訂銷售合同，由英明公司于2013年2月10日向長(zhǎng)城公司銷售甲產(chǎn)品4000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)(不含增值稅)3.04萬元。2012年12月31日英明公司庫存甲產(chǎn)品5200臺(tái)，單位成本2.8萬元，2012年12月31日甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格是2.8萬元/臺(tái)。預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為0.2萬元/臺(tái)。英明公司于2013年2月10日向長(zhǎng)城公司銷售了甲產(chǎn)品4000臺(tái)，未發(fā)生銷售稅費(fèi)。英明公司于2013年4月15日銷售甲產(chǎn)品40臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為2.6萬元/臺(tái)(未發(fā)生銷售稅費(fèi))，貨款均已收到。2012年年初英明公司已為該批甲產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元。下列說法中，正確的是( )。
A.2012年英明公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬元
B.2013年2月10日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)960萬元
C.2013年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本112萬元
D.2013年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本8萬元
8.大海股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱大海公司)對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2012年12月31日，大海公司庫存A產(chǎn)品40件，每件成本為4萬元，賬面成本總額為160萬元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件4.4萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2012年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.08萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.2萬元。2012年12月31日大海公司A產(chǎn)品賬面價(jià)值為( )萬元。
A.160
B.157.12
C.163.2
D.160.32
9.乙公司2013年年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額為20萬元，2013年6月30日計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為5萬元，2013年9月5日因出售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為6萬元，期末因以前年度減記存貨價(jià)值的影響因素消除，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬元。則2013年12月31日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備“期末余額為( )萬元。
A.15
B.11
C.21
D.28
10.甲公司為上市公司，期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0。2013年12月31日，甲公司存貨中包含：200件A產(chǎn)品和50件B產(chǎn)品。200件A產(chǎn)品和50件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為11萬元。其中，200件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格(不含增值稅，下同)為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格預(yù)期為10.4萬元;50件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格預(yù)期為10.8萬元，銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金均為0.2萬元，則甲公司2013年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為( )萬元。
A.0
B.180
C.20
D.150
11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司某項(xiàng)庫存商品2013年12月31日的賬面余額為300萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元。2014年2月10日，甲公司將上述商品對(duì)外出售，售價(jià)為250萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為42.5萬元，收到款項(xiàng)已存入銀行。則甲公司出售商品結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額為( )萬元。
A.300
B.250
C.220
D.177.5
12.佳佳公司為上市公司，期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日，佳佳公司存貨中包括200件甲產(chǎn)品和300件乙產(chǎn)品。單位產(chǎn)品成本均為15萬元。其中200件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格為18萬元(不含增值稅，下同)，市場(chǎng)價(jià)格預(yù)期為14.5萬元;300件乙產(chǎn)品中有100件簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格為16萬元，市場(chǎng)價(jià)格預(yù)期為14萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金均為0.2萬元。則下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.甲產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140萬元、乙產(chǎn)品不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.甲產(chǎn)品不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、乙產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬元
C.甲產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備140萬元、乙產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬元
D.甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品均不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
13.企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A.管理不善造成的存貨凈損失
B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕泝魮p失
D.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失
14.2012年12月31日甲公司庫存電子設(shè)備1000臺(tái)，每臺(tái)成本為1.2萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。2013年12月31日通過測(cè)算該批電子設(shè)備原計(jì)提減值跡象已經(jīng)消除，其當(dāng)日每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)為1.4萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.1萬元。則該批電子設(shè)備在2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為( )萬元。
A.1100
B.1200
C.1400
D.1300
15.甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為500臺(tái)，月初賬面余額為4000萬元;A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為200臺(tái)，月初賬面余額為300萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)7700萬元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失150萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品1000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品1200臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為300臺(tái)，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。則甲公司當(dāng)月月末A產(chǎn)品的賬面余額為( )萬元。
A.2355
B.2400
C.2370
D.2520
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二、多項(xiàng)選擇題
1.某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。9月份在產(chǎn)品直接材料成本75萬元，直接人工成本20萬元，制造費(fèi)用5萬元。9月份為生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生直接材料成本187.5萬元，直接人工成本50萬元，制造費(fèi)用15萬元。9月末，甲產(chǎn)品完工125件，在產(chǎn)品250件。月末計(jì)算完工產(chǎn)品時(shí)，直接材料成本按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數(shù)量比例分配，直接人工成本和制造費(fèi)用采用定額工時(shí)比例分配。單位產(chǎn)成品工時(shí)定額50小時(shí)，單位在產(chǎn)品工時(shí)定額25小時(shí)。下述有關(guān)月末甲完工產(chǎn)品和甲在產(chǎn)品的成本計(jì)算正確的有( )。
A.完工產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的成本是132.5萬元
B.完工產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的成本是246.25萬元
C.在產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的成本是220萬元
D.在產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的成本是45萬元
2.下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.出租包裝物及隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
B.出借包裝物及隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物計(jì)入銷售費(fèi)用
C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
D.如果銷售材料不構(gòu)成企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么企業(yè)應(yīng)將已出售的材料的實(shí)際成本予以結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)成本，對(duì)于已售材料計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還需沖減其他業(yè)務(wù)成本
3.下列有關(guān)商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本費(fèi)用的說法中，正確的有( )。
A.可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?/p>
B.采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，可以直接在銷售費(fèi)用中反映
D.如果先進(jìn)行歸集，期末分?jǐn)倳r(shí)，對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本
4.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的相關(guān)表述中，正確的有( )。
A.產(chǎn)成品、商品和材料等直接用于出售的存貨，沒有銷售合同約定的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)為一般銷售價(jià)格(即市場(chǎng)銷售價(jià)格)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)等后的金額
B.可直接出售的材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)為材料的市場(chǎng)價(jià)格減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)等后的金額
C.需要經(jīng)過加工的材料的可變現(xiàn)凈值為該材料的市場(chǎng)售價(jià)減去至完工時(shí)將要發(fā)生的成本再減去銷售材料所要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額
D.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)為市場(chǎng)估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)等后的金額
5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.產(chǎn)品生產(chǎn)過程中因風(fēng)暴災(zāi)害而發(fā)生的停工損失
B.倉儲(chǔ)費(fèi)用
C.小規(guī)模納稅人購入貨物相關(guān)的增值稅
D.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費(fèi)用(除金融較小的)
6.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2013年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2014年1月20日向乙公司銷售A設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為2.2萬元(不含增值稅)。2013年12月31日，甲公司庫存A設(shè)備650臺(tái)，每臺(tái)成本1.9萬元。2013年資產(chǎn)負(fù)債表日該設(shè)備的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.8萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.1萬元。則甲公司2013年12月31日下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.甲公司2013年12月31日不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元
C.2013年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1235萬元
D.2013年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1205萬元
7.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述，不正確的有( )。
A.期末處于清算過程中，可以按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值
B.可變現(xiàn)凈值為存貨的售價(jià)或合同價(jià)
C.產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值
D.需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)以該材料的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值
8.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)的表述中，正確的有( )。
A.沒有銷售合同約定的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)
B.用于出售的材料，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)
C.持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格高于合同價(jià)格，則應(yīng)以商品的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變凈現(xiàn)值的計(jì)算基礎(chǔ)
D.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨應(yīng)當(dāng)以一般市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)
9.大海公司2013年12月31日庫存A配件200套，每套A配件的賬面成本為24萬元，市場(chǎng)價(jià)格為20萬元。該批A配件專門用于加工200件W產(chǎn)品，將每套配件加工成W產(chǎn)品尚需投入36萬元。W產(chǎn)品2013年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件61.4萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則關(guān)于大海公司該批存貨的表述中正確的有( )。
A.A配件的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以其市場(chǎng)售價(jià)20萬元為基礎(chǔ)計(jì)算
B.A配件的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以W產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)61.4萬元為基礎(chǔ)計(jì)算
C.2013年12月31日A配件的賬面價(jià)值為4800萬元
D.2013年12月31日A配件的賬面價(jià)值為4600萬元
10.下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有( )。
A.施工企業(yè)“工程結(jié)算”大于“工程施工”的差額應(yīng)當(dāng)作為存貨列示
B.因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本
C.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付給受托加工單位代收代繳的消費(fèi)稅稅額計(jì)入加工存貨成本
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算
11.增值稅一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外出售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有( )。
A.支付的增值稅
B.受托方代收代繳的消費(fèi)稅
C.加工成本
D.發(fā)出材料的實(shí)際成本
12.下列表述中，正確的有( )。
A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借方增加存貨價(jià)值，貸方減少存貨價(jià)值
B.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值作為其入賬價(jià)值
C.盤盈存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值
D.盤盈存貨應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
13.甲公司期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，期末甲類存貨和乙類存貨有關(guān)資料如下，該兩類存貨屬于數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨。
|
類別 |
數(shù)量（萬件） |
成本總額（萬元） |
可變現(xiàn)凈值總額（萬元） |
|
甲類 |
|
|
|
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A |
50 |
4000 |
2750 |
|
B |
25 |
3750 |
3875 |
|
合計(jì) |
|
7750 |
6625 |
|
乙類 |
|
|
|
|
C |
75 |
7500 |
7800 |
|
D |
50 |
9000 |
8750 |
|
合計(jì) |
|
16500 |
16550 |
針對(duì)甲類、乙類存貨，以下表述正確的有( )。
A.甲公司可以選擇按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法
B.按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，存貨的賬面價(jià)值為23125萬元
C.由于甲類、乙類存貨數(shù)量繁多，單價(jià)較低，甲公司也可以選擇按照類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法
D.按照類別計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后，存貨的賬面價(jià)值為23125萬元
14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司庫存C產(chǎn)品2012年12月31日賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2013年9月20日，甲公司將上述C產(chǎn)品對(duì)外出售60%，售價(jià)為130萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為22.1萬元，款項(xiàng)已收存銀行。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.銷售C產(chǎn)品確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為130萬元
B.銷售C產(chǎn)品確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為120萬元
C.銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為18萬元
D.剩余40%的C產(chǎn)品賬面價(jià)值為68萬元
15.下列各項(xiàng)表述中，不正確的有( )。
A.如果當(dāng)期存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，那么需要將原計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額轉(zhuǎn)回
B.因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，原可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出
C.用于出售的材料等，通常以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)
D.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)
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三、計(jì)算分析題
1.騰達(dá)公司對(duì)存貨按照單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2013年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：
(1)庫存A產(chǎn)品，賬面余額為1000萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為40萬元。
(2)庫存B產(chǎn)品，賬面余額為1200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存B產(chǎn)品中，有40%已簽訂不可撤銷銷售合同，合同價(jià)款為560萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為700萬元。B產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金共計(jì)80萬元。
(3)庫存C材料因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對(duì)外銷售。C材料的賬面余額為300萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為260萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為16萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(答案中的金額單位用萬元表示)
要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。
2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2013年11月2日甲公司購進(jìn)專門用于生產(chǎn)C產(chǎn)品的甲材料，支付價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為1.5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為2萬元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。2013年12月31日，購入的甲材料并沒有開始生產(chǎn)C產(chǎn)品，由于材料市場(chǎng)價(jià)格下降，市場(chǎng)上用甲材料生產(chǎn)的C產(chǎn)品的銷售價(jià)格由120萬元下降為105萬元。甲材料對(duì)外出售市場(chǎng)價(jià)格為55萬元，將甲材料加工成C產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為46萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為2萬元。
要求：
(1)計(jì)算2013年11月2日購入甲材料的成本金額;
(2)計(jì)算2013年12月31日甲材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)分錄。
四、綜合題
1.萬興股份有限公司(本題簡(jiǎn)稱萬興公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。萬興公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2013年度會(huì)計(jì)處理進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：
(1)2013年12月31日，萬興公司存貨中包括：500件A產(chǎn)品、250件B產(chǎn)品。500件A產(chǎn)品和250件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為150萬元。其中，500件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格(不含增值稅)為180萬元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)預(yù)期為145萬元;250件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)預(yù)期為145萬元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金(不含增值稅)均為10萬元。
萬興公司期末按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2013年12月31日之前未對(duì)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日，萬興公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 11250[150×750-(145-10)×750]
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 11250
萬興公司對(duì)上述存貨賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)2012年12月31日萬興公司庫存電腦1000臺(tái)，單位成本1.5萬元。2012年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.4萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.1萬元。萬興公司于2013年3月6日向遠(yuǎn)望公司銷售電腦200臺(tái)，每臺(tái)1.6萬元，貨款已收到。2013年3月6日，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 374.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 54.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
2012年12月31日該批電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1000×[1.5-(1.4-0.1)]=200(萬元);因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200÷1000×200=40(萬元)。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸：資產(chǎn)減值損失 40
萬興公司沒有做出2013年3月6日有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷萬興公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。
2.2013年12月31日，大洋公司有關(guān)存貨具體情況如下：
(1)A產(chǎn)品100件，每件成本為5萬元，賬面成本總額為500萬元，其中40件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件5.5萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2013年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件5.1萬元。
預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.25萬元。
(2)B配件50套，每套成本為4萬元，賬面成本總額為200萬元。B配件是為專門組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。50套B配件可以組裝成50件A產(chǎn)品。B配件2013年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套4.5萬元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生加工成本1萬元。
2013年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為15萬元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，2013年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。
要求：
(1)計(jì)算2013年12月31日大洋公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額;
(2)編制大洋公司2013年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
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