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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》全真模擬題答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.答案：b
【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。平等主體之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)糾紛，可以仲裁。選項(xiàng)b“財(cái)產(chǎn)繼承糾紛”屬于與人身有關(guān)的繼承糾紛，不屬于《仲裁法》的調(diào)整范圍。
2.答案：d
【解析】本題考核不可以提起行政復(fù)議的范圍。根據(jù)規(guī)定，不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事決定�？梢勒沼嘘P(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴。因此，d項(xiàng)是不屬于行政復(fù)議的范圍。
3.答案：c
【解析】本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立條件。根據(jù)規(guī)定，(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人只能是具有中國(guó)國(guó)籍的自然人;(2)投資人可以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資，也可以家庭共有財(cái)產(chǎn)出資;(3)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件。
4.答案：a
【解析】本題考核某一合伙人個(gè)人債務(wù)的清償。根據(jù)規(guī)定，(1)合伙企業(yè)中某一合伙人的債權(quán)人，不得以該債權(quán)抵銷對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù);(2)合伙人個(gè)人負(fù)有債務(wù)，其債權(quán)人不得代位行使該合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)利;(3)合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)不足清償其個(gè)人所負(fù)債務(wù)的，該合伙人只能以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償;債權(quán)人也可依法請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償。因此乙不得行使的權(quán)利是a項(xiàng)。
5.答案：c
【解析】本題考核法定公積金的提取。根據(jù)規(guī)定，法定盈余公積金按稅后利潤(rùn)的10%提取，累計(jì)余額達(dá)到注冊(cè)資本50%以上的，可不再提取。本年應(yīng)該提取法定公積金為3000×10%=300萬(wàn)元，由于累積提取額沒(méi)有超過(guò)注冊(cè)資本的50%，因此可以繼續(xù)提取。
6.答案：d
【解析】本題考核定金的生效時(shí)間。根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，定金合同從實(shí)際交付定金之日起生效。
7.答案：b
【解析】本題考核后履行抗辯權(quán)的適用。根據(jù)規(guī)定，合同當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方履行債務(wù)不符合規(guī)定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。由于本題中甲乙約定收貨后一周內(nèi)付款，因此，當(dāng)乙履行合同不符合約定的，那么甲方可以行使后履行抗辯權(quán)。
8.答案：d
【解析】本題考核質(zhì)押合同的生效時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，(1)以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單出質(zhì)的，質(zhì)押合同自權(quán)利憑證交付之日起生效;(2)以依法可以轉(zhuǎn)讓的股票、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等出質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)辦理出質(zhì)登記，質(zhì)押合同自登記之日起生效。
9.答案：a
【解析】本題考核外來(lái)原始憑證金額有錯(cuò)誤的處理。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
10.答案：a
【解析】本題考核會(huì)計(jì)人員的回避制度。根據(jù)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。
11.答案：b
【解析】本題考核會(huì)計(jì)人員的交接。根據(jù)規(guī)定，(1)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交;(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。
12. 答案：b
【解析】本題考核中央稅的范圍。選項(xiàng)acd均屬于中央地方共享稅。
13.答案：c
【解析】本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。自1998年7月1日起，凡是年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論其會(huì)計(jì)核算是否健全，均按小規(guī)模納稅人征收增值稅。對(duì)于小規(guī)模“生產(chǎn)企業(yè)”，只要會(huì)計(jì)核算健全，而且年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的，可以認(rèn)定為增值稅的一般納稅人。
14.答案：b
【解析】本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)稅向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。
15.答案：b
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)cd應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
16.答案：b
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額的確定。(1)金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券和期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;(2)外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額;(3)單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入減去付給有關(guān)費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額;(4)運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額。
17.答案：c
【解析】本題考核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
18.答案：b
【解析】本題考核所得稅的扣除項(xiàng)目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
19. 答案：d
【解析】本題考核我國(guó)企業(yè)所得稅的征收方式。根據(jù)規(guī)定，我國(guó)的企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳的方法。納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
20.答案：d
【解析】本題考核稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記;(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿;(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
21.答案：b
【解析】本題考核稅收滯納金的計(jì)算。(1)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的0.05%;(2)加收稅款滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止(本題為12月6日-12月15日，共計(jì)10 日);(3)滯納金=20萬(wàn)元×0.05%×10天=1000元。
22.答案：a
【解析】本題考核銀行匯票的提示付款期限。根據(jù)規(guī)定，(1)支票自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款;(2)本票自出票日起2個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款;(3)銀行匯票自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款;(4)定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的商業(yè)匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。
23.答案：d
【解析】本題考核票據(jù)上金額的填寫規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，(1)月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”;(2)日為壹至玖和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”;(3)日為拾壹至拾玖的，應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”。
24.答案：b
【解析】本題考核銀行賬戶的使用范圍。根據(jù)規(guī)定，存款人工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。
25.答案：c
【解析】本題考核托收承付結(jié)算方式的范圍。根據(jù)規(guī)定，辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。
二、多項(xiàng)選擇題
1.答案：abd
【解析】本題考核停止執(zhí)行具體行政行為的情形。根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，c選項(xiàng)正確表述為：申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行。
2.答案：acd
【解析】本題考核經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體范圍。經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體主要包括物、非物質(zhì)財(cái)富、行為等幾類�？諝獠荒転槿怂刂�，因此不是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體。
3.答案：ac
【解析】本題考核訴訟管轄地的相關(guān)規(guī)定。因合同糾紛引起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管轄。
4.答案：abcd
【解析】本題考核需經(jīng)合伙人一致同意的事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，以上四項(xiàng)均需要經(jīng)過(guò)全體合伙人一致通過(guò)后才可執(zhí)行。
5.答案：acd
【解析】本題考核合伙人以財(cái)產(chǎn)份額對(duì)外出質(zhì)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，必須經(jīng)其他合伙人的一致同意。未經(jīng)其他合伙人一致同意的，其出質(zhì)行為無(wú)效，或者作為退伙處理;由此給其他合伙人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
6.答案：ac
【解析】本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的基本規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)出資的方式只有合伙企業(yè)中才有規(guī)定，因此選項(xiàng)b的說(shuō)法錯(cuò)誤;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)均未規(guī)定注冊(cè)資本的最低限額，因此選項(xiàng)d的說(shuō)法錯(cuò)誤。
7.答案：abcd
【解析】本題考核有限責(zé)任公司的基本規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，(1)有限責(zé)任公司股東會(huì)的首次會(huì)議由出資最多的股東召集和主持。因此，選項(xiàng)a是正確的。(2)股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)1名執(zhí)行董事，不設(shè)董事會(huì);執(zhí)行董事為公司的法定代表人;執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。因此，選項(xiàng)b是正確的。(3)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的有限責(zé)任公司設(shè)立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)成員不得少于3人;而股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，只設(shè)1至2名監(jiān)事。因此，選項(xiàng)c是正確的。(4)公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃是股東會(huì)的職權(quán)，因此選項(xiàng)d是正確的。
8.答案：cd
【解析】本題考核有限責(zé)任公司特別決議的事項(xiàng)。有限責(zé)任公司的股東會(huì)通過(guò)以下決議時(shí)，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)：(1)增加或者減少注冊(cè)資本;(2)合并、分立、解散;(3)變更公司形式
9.答案：abc
【解析】本題考核債權(quán)人行使撤銷權(quán)的情形。根據(jù)規(guī)定，因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。(1)債務(wù)人的無(wú)償行為(包括放棄到期債權(quán)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn))，不論第三人善意、惡意取得，均可撤銷;(2)債務(wù)人的有償行為(即以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn))，以第三人的惡意取得為要件，如果第三人主觀上無(wú)惡意，則不能撤銷其善意取得的行為。
10.答案：ab
【解析】本題考核定金的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對(duì)方可以選擇適用違約金或者定金條款，但二者不能并用;當(dāng)事人約定的定金數(shù)額超過(guò)主合同標(biāo)的額的20%的，超過(guò)部分，人民法院不予支持。
四、簡(jiǎn)答題
1.【答案】
(1)合伙協(xié)議約定由甲承擔(dān)合伙企業(yè)的全部債務(wù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部責(zé)任。
(2)合伙協(xié)議約定每2年分配一次利潤(rùn)符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙損益分配的時(shí)間比較靈活，既可以按年度進(jìn)行分配，也可以在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行分配。合伙損益分配的具體方案由全體合伙人共同決定。
(3)合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償：①合伙企業(yè)所欠的職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用;②合伙企業(yè)所欠稅款;③合伙企業(yè)的債務(wù);④返還合伙人的出資。合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)按上述順序清償后還有剩余的，按合伙協(xié)議約定的利潤(rùn)分配比例進(jìn)行分配(未約定的，由合伙人平均分配);合伙企業(yè)清算時(shí)，其全部財(cái)產(chǎn)不足清償其債務(wù)的，由合伙人以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限連帶的清償責(zé)任。
2.【答案】
(1)中外合資企業(yè)無(wú)權(quán)拒絕財(cái)政部門對(duì)其會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查，因?yàn)橹型夂腺Y企業(yè)適用我國(guó)的法律。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。
(2)盈余公積的提取不符合法律規(guī)定。該公司累計(jì)公積金未能達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%，故應(yīng)按規(guī)定的比例提取法定盈余公積和公益金。其中，法定盈余公積金應(yīng)按稅后利潤(rùn)的10%提取，法定公益金應(yīng)按稅后利潤(rùn)的5%～10%提取。
(3)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的技術(shù)職稱達(dá)不到要求。法律規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人除取得會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備中級(jí)以上的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱或三年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。
(4) 個(gè)別會(huì)計(jì)人員的行為違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德，未能堅(jiān)持客觀公正和保守秘密的基本會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求。
(5)公司檔案部門銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法不符合會(huì)計(jì)法法律制度規(guī)定，根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會(huì)同本單位的會(huì)計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定。編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字，銷毀時(shí)要有單位部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。
3.【答案】
(1)甲乙雙方之間有正式的書面合同，根據(jù)合同法規(guī)定，書面合同可以是成文格式、信件、傳真件等。甲乙雙方之間的傳真內(nèi)容齊全、形式合法，屬于書面購(gòu)銷合同的組成部分。
(2)造成違約的責(zé)任在甲方。甲公司認(rèn)為未能將貨物送達(dá)乙公司的責(zé)任在于甲公司內(nèi)部的送貨職工，這是甲公司與內(nèi)部職工之間的問(wèn)題，甲公司應(yīng)該向乙公司直接承擔(dān)違約責(zé)任。
(3)糾紛的處理方法是：
�、偃粢夜救匀煌饴男泻贤�，則甲公司應(yīng)采取補(bǔ)救措施及時(shí)供貨，并賠償因延期供貨給乙公司造成的其他損失。
②若乙公司要求終止合同，則甲公司應(yīng)賠償因此而給乙公司造成的全部損失共38萬(wàn)元。
五、綜合題
【答案】
(1)乙的觀點(diǎn)不正確。合伙企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定不能用于對(duì)抗善意的第三人。b公司屬于善意的第三人，故該合同有效，合伙企業(yè)應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。甲由于違反合伙企業(yè)內(nèi)部事務(wù)的約定而給合伙企業(yè)造成的損失，由甲賠償給合伙企業(yè)。
(2)甲的觀點(diǎn)錯(cuò)誤。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定任何企業(yè)、事業(yè)單位，無(wú)論有無(wú)獨(dú)立法人資格，均應(yīng)依法建賬，并由單位負(fù)責(zé)人保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。合伙企業(yè)違反了這一規(guī)定，應(yīng)按會(huì)計(jì)法規(guī)定予以處罰;乙不得擔(dān)任合伙企業(yè)的會(huì)計(jì)，根據(jù)規(guī)定，在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，因此，乙沒(méi)有取得證書便擔(dān)任會(huì)計(jì)是不符合規(guī)定的。
(3)丙的觀點(diǎn)正確。根據(jù)規(guī)定，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓出資時(shí)，應(yīng)該經(jīng)過(guò)其他合伙人的一致同意，因此甲將自己的財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給a沒(méi)有取得甲和丙的同意，是不符合規(guī)定的;另外，根據(jù)規(guī)定，未經(jīng)全體合伙人一致同意，合伙人以其在合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，其行為無(wú)效，因此，乙擅自以合伙企業(yè)的中自己的財(cái)產(chǎn)份額對(duì)外擔(dān)保是不符合規(guī)定的。
(4)b公司的觀點(diǎn)錯(cuò)誤。合伙企業(yè)違約，應(yīng)接受定金制裁，即向b公司雙倍返還定金共60萬(wàn)元，其中處罰性質(zhì)的為30萬(wàn)元，足以補(bǔ)償因合伙企業(yè)違約而給b造成的損失，因此無(wú)須再支付賠償金。
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