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2017中級會計師考試財務(wù)管理營運資金過關(guān)練習題
一、單項選擇題。
1.與企業(yè)為應(yīng)付緊急情況而需要保持的現(xiàn)金余額無關(guān)的是( )。
A.企業(yè)愿意承擔風險的程度
B.企業(yè)臨時舉債能力的強弱
C.企業(yè)銷售水平
D.企業(yè)對現(xiàn)金流量預(yù)測的可靠程度
正確答案：C
答案解析：企業(yè)為應(yīng)付緊急情況而需要保持的現(xiàn)金余額基于預(yù)防動機，它主要取決于：企業(yè)愿意承擔風險的程度、企業(yè)臨時舉債能力的強弱、企業(yè)對現(xiàn)金流量預(yù)測的可靠程度。
2.下列各項成本中與現(xiàn)金的持有量成正比例關(guān)系的是( )
A.管理成本
B.企業(yè)持有現(xiàn)金放棄的再投資收益
C.固定性轉(zhuǎn)換成本
D.短缺成本
正確答案：B
答案解析：現(xiàn)金管理成本具有固定成本的性質(zhì)，在一定范圍內(nèi)與現(xiàn)金持有量關(guān)系不大，屬于決策無關(guān)成本;放棄的再投資收益即機會成本屬于變動成本，它與現(xiàn)金持有量成正比例關(guān)系;固定性轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)金持有量成反比例關(guān)系;短缺成本與現(xiàn)金持有量反方向變動。
3.在現(xiàn)金持有量的成本分析模式和存貨模式中均需要考慮的因素包括( )。
A.管理成本
B.轉(zhuǎn)換成本
C.短缺成本
D.機會成本
正確答案：D
答案解析：現(xiàn)金持有量的成本分析模式考慮的是機會成本和短缺成本，現(xiàn)金持有量的存貨模式考慮的是機會成本和固定性轉(zhuǎn)換成本，所以二者均考慮的因素是機會成本。
4.某企業(yè)若采用銀行業(yè)務(wù)集中法增設(shè)收款中心，可使企業(yè)應(yīng)收賬款平均余額由現(xiàn)在的500萬元減至200萬元。企業(yè)綜合資金成本率為10%，因增設(shè)收款中心每年將增加相關(guān)費用10萬元，則該企業(yè)分散收賬收益凈額為( )萬元。
A.10
B.18
C.20
D.24
正確答案：C
答案解析：分散收賬收益凈額=(分散收賬前應(yīng)收賬款投資額-分散收賬后應(yīng)收賬款投資額)×企業(yè)綜合資金成本率-因增設(shè)收賬中心每年增加費用額，本題中，分散收賬收益凈額=(500-200)×10%-10=20(萬元)
5.某企業(yè)年賒銷額500萬元(一年按360天計算)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為10次，變動成本率60%，資金成本率8%，則企業(yè)的應(yīng)收賬款機會成本為( )萬元。
A.2.4
B.30
C.3.6
D.4.2
正確答案：A
答案解析：應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=360/10=36(天)，所以應(yīng)收賬款機會成本=500/360×36×60%×8%=2.4(萬元)。
6.企業(yè)在制定或選擇信用標準時不需要考慮的因素包括( )。
A.預(yù)計可以獲得的利潤 B.同行業(yè)競爭對手的情況
C.客戶資信程度 D.企業(yè)承擔違約風險的能力
正確答案：A
答案解析：企業(yè)在制定或選擇信用標準時應(yīng)考慮三個基本因素：(1)同行業(yè)競爭對手的情況;(2)企業(yè)承擔違約風險的能力;(3)客戶的資信程度。
7.( )反映了客戶的經(jīng)濟實力與財務(wù)狀況的優(yōu)劣，是客戶償付債務(wù)的最終保證。
A.信用品質(zhì)
B.償付能力
C.資本
D.抵押品
正確答案：C
答案解析：資本反映了客戶的經(jīng)濟實力與財務(wù)狀況的優(yōu)劣，是客戶償付債務(wù)的最終保證。
8.某公司2005年應(yīng)收賬款總額為800萬元，當年必要現(xiàn)金支付總額為500萬元，應(yīng)收賬款收現(xiàn)以外的其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額為300萬元，則該公司2005年應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率為( )。
A.70%
B.20%
C.25%
D.50%
正確答案：C
答案解析：應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當期必要現(xiàn)金支出總額-當期其它穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)/當期應(yīng)收賬款總計金額=(500-300)/800=25%。
9.下列各項中不屬于存貨變動性儲存成本的是( )。
A.存貨的變質(zhì)損失
B.儲存存貨倉庫的折舊費
C.存貨的保險費用
D.存貨占用資金的應(yīng)計利息
正確答案：B
答案解析：倉庫的折舊費、倉庫職工的固定月工資屬于存貨的固定儲存成本，其余三項均屬于存貨的變動性儲存成本。
10.下列各項中不屬于存貨經(jīng)濟進貨批量基本模式假設(shè)條件的是( )。
A.不存在數(shù)量折扣
B.存貨的耗用是均衡的
C.倉儲條件不受限制
D.可能出現(xiàn)缺貨的情況
正確答案：D
答案解析：存貨經(jīng)濟進貨批量基本模式的假設(shè)前提包括：
(1)一定時期的進貨總量可以準確的予以預(yù)測;
(2)存貨的消耗比較均衡;
(3)價格穩(wěn)定、不存在數(shù)量折扣且能一次到貨;
(4)倉儲條件以及所需現(xiàn)金不受限制;
(5)不允許缺貨;
(6)存貨市場供應(yīng)充足。
11.某企業(yè)全年耗用A材料2400噸，每次的訂貨成本為1600元，每噸材料年儲備成本12元，單位缺貨成本為4元，則經(jīng)濟進貨批量情況下的平均缺貨量為( )噸。
A.1200
B.600
C.300
D.400
正確答案：A
答案解析：
12.下列說法錯誤的是( )。
A.存貨保本儲存天數(shù)和存貨保利儲存天數(shù)均與每日變動儲存費成反比
B.存貨保本儲存天數(shù)和存貨保利儲存天數(shù)均與目標利潤反方向變動
C.存貨保利儲存天數(shù)與固定儲存費用反方向變動
D.存貨保利儲存天數(shù)與毛利同方向變動
正確答案：B
答案解析：存貨保本儲存天數(shù)與目標利潤無關(guān)，存貨保利儲存天數(shù)與目標利潤反方向變動。
13.在對存貨實行ABC分類管理的情況下，ABC三類存貨的金額比重大致為( )。
A.0.7：0.2：0.1 B.0.1：0.2：0.7
C.0.5：0.3：0.2 D.0.2：0.3：0.5
正確答案：A
答案解析：存貨ABC分類的標準主要有兩個：一是金額標準，二是品種數(shù)量標準。其中金額標準是最基礎(chǔ)的，品種數(shù)量標準僅作為參考，一般而言，三類存貨的金額比重大致為A：B：C=0.7：0.2：0.1，而品種數(shù)量比重大致為A：B：C=0.1：0.2：0.7，因此A正確。
14.某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，全年的現(xiàn)金需要量為250000元，每次轉(zhuǎn)換有價證券的固定成本為400元，有價證券的年利率為8%，則全年固定性轉(zhuǎn)換成本是( )元。
A.1000
B.2000
C.3000
D.4000
正確答案：B
答案解析：
15.某企業(yè)銷售商品，年賒銷額為500萬元，信用條件為(2/10，1/20，n/40)，預(yù)計將會有60%客戶享受2%的現(xiàn)金折扣，30%的客戶享受1%的現(xiàn)金折扣，其余的客戶均在信用期付款，則企業(yè)應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為( )。
A.14
B.15
C.16
D.無法計算
正確答案：C
答案解析：應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=60%×10+30%×20+10%×40=16(天)。
二、多項選擇題。
1.與固定資產(chǎn)投資相比，流動資產(chǎn)投資的特點包括( )。
A.投資回收期短
B.流動性強
C.具有并存性
D.具有波動性
正確答案：ABCD
答案解析：與固定資產(chǎn)投資相比，流動資產(chǎn)投資的特點包括投資回收期短;流動性強;具有并存性;具有波動性。
2.與長期負債籌資相比，流動負債的特點包括( )。
A.速度快
B.彈性大
C.成本低
D.風險小
正確答案：ABC
答案解析：與長期負債籌資相比，流動負債的特點包括速度快、彈性大、成本低、風險大。 3.下列各項中屬于企業(yè)為滿足其交易動機所持有現(xiàn)金的是( )。
A.償還到期債務(wù)
B.派發(fā)現(xiàn)金股利
C.在銀行維持補償性余額
D.繳納稅款
正確答案：ABD
答案解析：企業(yè)為了組織日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須保持一定數(shù)額的現(xiàn)金余額，用于購買原材料、支付工資、繳納稅款、償付到期債務(wù)、派發(fā)現(xiàn)金股利等。
4.企業(yè)基于投機動機的現(xiàn)金持有量往往與( )有關(guān)。
A.企業(yè)對待風險的態(tài)度
B.企業(yè)臨時舉債能力的強弱
C.企業(yè)在金融市場的投資機會
D.企業(yè)銷售水平
正確答案：AC
答案解析：企業(yè)基于投機動機的現(xiàn)金持有量往往與企業(yè)在金融市場的投資機會以及企業(yè)對待風險的態(tài)度有關(guān)。
5.企業(yè)運用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量所依據(jù)的假設(shè)包括( )。
A.所需現(xiàn)金只能通過銀行借款取得
B.預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測
C.現(xiàn)金支出過程比較穩(wěn)定
D.證券利率及固定性交易費用可以知悉
正確答案：BCD
答案解析：運用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量的假設(shè)條件包括：
(1)所需的現(xiàn)金可以通過證券變現(xiàn)取得，證券變現(xiàn)的不確定性很小;
(2)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測;
(3)現(xiàn)金支付過程比較穩(wěn)定，現(xiàn)金余額降至零時，可以通過部分證券變現(xiàn)得以補足;
(4)證券的利率或報酬率以及每次固定性交易費用已知。
6.利用郵政信箱法和銀行業(yè)務(wù)集中法進行現(xiàn)金回收管理的共同優(yōu)點包括( )。
A.縮短票據(jù)郵寄時間
B.縮短票據(jù)結(jié)算時間
C.減少收賬人員
D.縮短票據(jù)停留時間
正確答案：AD
答案解析：利用郵政信箱法和銀行業(yè)務(wù)集中法都可以縮短票據(jù)的郵寄時間和票據(jù)的停留時間。
7.現(xiàn)金支出管理的方法包括( )。
A.合理利用“浮游量”
B.推遲支付應(yīng)付款
C.采用匯票付款
D.改進工資支付方式
正確答案：ABCD
答案解析：現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間，主要方法有合理利用“浮游量”、推遲支付應(yīng)付款、采用匯票付款、改進工資支付方式。
8.應(yīng)收賬款的功能包括( )。
A.促進銷售
B.減少存貨
C.增加現(xiàn)金
D.減少借款
正確答案：AB
答案解析：應(yīng)收賬款的功能包括促進銷售、減少存貨。
9.應(yīng)收賬款的信用條件包括( )。
A.信用期限
B.折扣期限
C.現(xiàn)金折扣率
D.收賬政策
正確答案：ABC
答案解析：應(yīng)收賬款的信用政策包括信用標準、信用條件、和收賬政策，其中信用條件包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率。
10.對信用標準進行定量分析，能夠解決的問題是( )。
A.擴大銷售收入
B.具體確定客戶的信用等級
C.確定壞賬損失率
D.降低銷售成本
正確答案：BC
答案解析：對信用標準進行定量分析，旨在解決兩個問題：一是確定客戶拒付賬款的風險，即壞賬損失率;二是具體確定客戶的信用等級，以作為給予或拒絕信用的依據(jù)。
11.不適當?shù)难娱L信用期限給企業(yè)帶來的后果包括( )。
A.應(yīng)收賬款機會成本增加
B.壞賬損失減少
C.壞賬損失增加
D.收賬費用增加
正確答案：ACD
答案解析：不適當?shù)难娱L信用期限產(chǎn)生的不良后果，一是使平均收賬期延長，占用在應(yīng)收賬款上的資金相應(yīng)增加，引起機會成本增加;二是引起壞賬損失和收賬費用的增加。
12.下列各項中屬于應(yīng)收賬款管理成本的是( )。
A.資金因投資應(yīng)收賬款喪失的其他收入
B.應(yīng)收賬款無法收回帶來的損失
C.客戶資信調(diào)查費用
D.應(yīng)收賬款收賬費用
正確答案：CD
答案解析：應(yīng)收賬款的管理成本是指企業(yè)對應(yīng)收賬款進行管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用、收賬費用和其他費用。選項A屬于應(yīng)收賬款機會成本，因應(yīng)收賬款無法收回帶來的損失屬于壞賬成本。
13.存貨的短缺成本包括( )。
A.替代材料緊急采購的額外開支
B.材料供應(yīng)中斷造成的停工損失
C.延誤發(fā)貨造成的信譽損失
D.喪失銷售機會的損失
正確答案：ABCD
答案解析：存貨的短缺成本包括由于材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、成品供應(yīng)中斷導(dǎo)致延誤發(fā)貨的信譽損失以及喪失銷售機會的損失等。如果能夠以替代材料解決庫存材料供應(yīng)中斷之急的話，缺貨成本表現(xiàn)為替代材料緊急采購的額外開支。
三、判斷題。
1.企業(yè)持有的現(xiàn)金總額就是各種動機所需的現(xiàn)金余額之和。( )
正確答案：錯
答案解析：由于各種動機所需的現(xiàn)金可以調(diào)節(jié)使用，企業(yè)持有的現(xiàn)金總額并不等于各種動機所需現(xiàn)金余額的簡單相加，前者通常小于后者。
2.現(xiàn)金與有價證券的變動性轉(zhuǎn)換成本與證券交易次數(shù)有關(guān)，屬于決策相關(guān)成本。( )
正確答案：錯
答案解析：變動性轉(zhuǎn)換成本是依據(jù)委托成交金額計算的，它與證券交易次數(shù)關(guān)系不大，屬于決策無關(guān)成本;固定性轉(zhuǎn)換成本與證券交易次數(shù)有關(guān)，屬于決策相關(guān)成本。
3.現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)實際現(xiàn)金余額超過最佳現(xiàn)金持有量之差。( )
正確答案：錯
答案解析：現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。
4.償付能力是決定是否給予客戶信用的首要因素。( )
正確答案：錯
答案解析：信用品質(zhì)是決定是否給予客戶信用的首要因素。
5.企業(yè)通過信用調(diào)查和嚴格信用審批制度，可以解決賬款遭到拖欠甚至拒付的問題。( )
正確答案：錯
答案解析：在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時，必須考慮三個問題：客戶是否會拖欠或拒付賬款，程度如何;怎樣最大限度地防止客戶拖欠賬款;一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對策。其中一、二個問題主要靠信用調(diào)查和嚴格信用審批制度;第三個問題則必須通過制定完善的收賬方針，采取有效的收賬措施予以解決。
6.存貨具有降低進貨成本的功能。( )
正確答案：對
答案解析：存貨的功能包括：防止停工待料、適應(yīng)市場變化、降低進貨成本、維持均衡生產(chǎn)。
7.存貨進價又稱進貨成本，是指存貨本身的價值，等于采購單價與采購數(shù)量的乘積。( )
正確答案：錯
答案解析：進貨成本包括存貨進價和進貨費用，存貨進價又稱購置成本，是指存貨本身的價值，等于采購單價與采購數(shù)量的乘積;進貨費用又稱訂貨成本，是指企業(yè)為組織進貨而開支的費用。
8.現(xiàn)金與有價證券轉(zhuǎn)換時發(fā)生的證券過戶費屬于變動性轉(zhuǎn)換成本。( )
正確答案：錯
答案解析：變動性轉(zhuǎn)換成本是依據(jù)委托成交金額計算的，它與證券交易次數(shù)關(guān)系不大，比如委托買賣的傭金和手續(xù)費均屬于變動性轉(zhuǎn)換成本，而證券過戶費屬于固定性轉(zhuǎn)換成本。
9.在有數(shù)量折扣的經(jīng)濟進貨批量模式下，需要考慮的相關(guān)成本包括進貨成本、變動性進貨費用和變動性儲存成本。( )
正確答案：錯
答案解析：在有數(shù)量折扣的經(jīng)濟進貨批量模式下，需要考慮的相關(guān)成本包括存貨進價、變動性進貨費用和變動性儲存成本。注意進貨成本包括存貨進價和進貨費用，進貨費用中的固定性進貨費用是決策的無關(guān)成本。
10.企業(yè)營運資金越多，則企業(yè)的風險越大，收益率越高。( )
正確答案：錯
答案解析：企業(yè)營運資金越多，則企業(yè)的風險越小，收益率越低。
11.信用條件是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。( )
正確答案：錯
答案解析：信用標準是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。
12.企業(yè)現(xiàn)金管理的目的首先是使得現(xiàn)金獲得最大的收益，其次是保證日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金需求。( )正確答案：錯
答案解析：企業(yè)現(xiàn)金管理的目的首先是保證日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金需求，其次才是使得現(xiàn)金獲得最大的收益。
四、計算題。
1.AB公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計全年(按360天計算)需要現(xiàn)金300000元，現(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次600元，有價證券的年利率為10%。
要求：
(1)計算最佳現(xiàn)金持有量。
(2)計算最佳現(xiàn)金持有量下的全年現(xiàn)金管理總成本、全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本和全年現(xiàn)金持有機會成本。
(3)計算最佳現(xiàn)金持有量下的全年有價證券交易次數(shù)和有價證券交易間隔期。
正確答案：
2.A公司是一個商業(yè)企業(yè)。由于目前的收賬政策過于嚴厲，不利于擴大銷售，且收賬費用較高，該公司正在研究修改現(xiàn)行的收賬政策�，F(xiàn)有甲和乙兩個放寬收賬政策的備選方案，有關(guān)數(shù)據(jù)如下：
項目 現(xiàn)行收帳政策 甲方案 乙方案
年銷售額(萬元/年) 2400 2600 2700
收帳費用(萬元/年) 40 20 10
所有賬戶的平均收帳期 2個月 3個月 4個月
所有賬戶的壞賬損失率 2% 2.5% 3%
乙知A公司的變動成本率為80%，資金成本率為10%。壞賬損失率是指預(yù)計年度壞賬損失和銷售額的百分比。假設(shè)不考慮所得稅的影響。
要求：通過計算分析回答應(yīng)否改變現(xiàn)行的收賬政策?如果要改變，應(yīng)選擇甲方案還是乙方案?
正確答案：項目 現(xiàn)行收帳政策 方案甲 方案乙
年銷售額 2400 2600 2700
毛利(信用成本前收益) 480 520 540
平均應(yīng)收賬款 400 650 900
應(yīng)收賬款投資應(yīng)計利息 400×0.8×10%=32 650×0.8×10%=52 900×0.8×10%=72
壞賬費用 2400×2%=48 2600×2.5%=65 2700×3%=81
收帳費用 40 20 10
信用成本后收益 360 383 377
因此，應(yīng)采納甲方案。
3.某公司甲材料的年需要量為3600千克。銷售企業(yè)規(guī)定：客戶每批購買量不足900千克的，按照單價為8元/千克計算;每批購買量900千克以上，1800千克以下的，價格優(yōu)惠3%;每批購買量1800千克以上的，價格優(yōu)惠5%。已知每批進貨費用25元，單位材料的年儲存成本2元。要求計算實行數(shù)量折扣時的最佳經(jīng)濟進貨批量。
正確答案：
每次進貨300千克時的存貨相關(guān)總成本為：
存貨相關(guān)總成本=3600×8+3600/300×25+300/2×2
=28800+300+300=29400(元)
每次進貨900千克時的存貨相關(guān)總成本為：
存貨相關(guān)總成本=3600×8×(1-3%)+3600/900×25+900/2×2
=27936+100+900=28936(元)
每次進貨1800千克時的存貨相關(guān)總成本為：
存貨相關(guān)總成本=3600×8×(1-5%)+3600/1800×25+1800/2×2
=27360+50+1800=29210(元)
通過比較可以看出，每次進貨為900千克時的存貨相關(guān)總成本最低，所以最佳經(jīng)濟進貨批量為900千克。
4.某商品流通企業(yè)銷售一批商品共500件，該商品單位進價400元(不含增值稅)，單位售價為450元(不含增值稅)，經(jīng)銷該批商品的一次性費用為5000元。
已知該商品的進貨款來自于銀行貸款，年利率為5.4%，商品的月保管費用率為3‰，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅金及附加為2500元。一年按360天計算。
要求：
(1)計算該批商品的保本儲存天數(shù);
(2)如果是批進批出的情況，企業(yè)要求獲得目標利潤7500元，計算該批商品的保利儲存天數(shù);
(3)如果是批進批出的情況，該批商品超過保利期10天后售出，計算該批商品的實際獲利額;
(4)如果是批進批出的情況，該批商品超過保本期1天后售出，計算該批商品的實際虧損額;
(5)如果是批進零售的情況，日均銷售量為4臺，則經(jīng)銷該批商品的獲利額是多少?
正確答案：
(3)超過保利期10天售出的實際獲利額
=7500-[500×400×(5.4%/360+3‰/30)]×10
=7000(元)
(4)超過保本期1天售出的實際虧損額=500×400×(5.4%/360+3‰/30)
=50(元)
(5)批進零售情況下的平均實際儲存天數(shù)=(500/4+1)/2=63(天)
經(jīng)銷該批商品的獲利額=該批商品的每日變動儲存費×(平均保本儲存天數(shù)-平均實際儲存天數(shù))=500×400×(5.4%/360+3‰/30)×(350-63)=14350(元)
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