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2016中級會計師考試《中級會計實務(wù)》強化訓(xùn)練
2016年中級會計師考試報名正在進(jìn)行中，為了幫助大家能順利通過2016中級會計師考試，下面百分網(wǎng)小編為大家?guī)怼吨屑墪媽崉?wù)》強化訓(xùn)練，供大家參考學(xué)習(xí)，預(yù)�？忌鷤淇汲晒�!
一、單項選擇題
1、甲企業(yè)出售一項商標(biāo)權(quán)，所得價款為1 200 000元，應(yīng)交納的增值稅為72 000元(稅率6%)。該商標(biāo)權(quán)成本為3 000 000元，出售時已攤銷金額為1 800 000元，已計提的減值準(zhǔn)備為300 000元。此業(yè)務(wù)對甲企業(yè)損益的影響為 ( )。
A.228 000
B.340 000
C.300 000
D.2 190 000
2、 甲糧食集團(tuán)按國家有關(guān)規(guī)定以低于市價的價格向軍隊供應(yīng)大米，每噸大米售價1500元。市場上每噸大米售價4000元，差價由政府給予補貼。2015年甲糧食集團(tuán)向軍隊提供大米100萬噸。甲糧食集團(tuán)下列會計處理中正確的是( )。
A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入150000萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入250000萬元
C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入250000萬元
D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入400000萬元
3、 非上市公司甲公司在成立時，A公司以其持有的對乙公司的長期股權(quán)投資作為出資投入甲公司。其約定，A公司作為出資的長期股權(quán)投資作價8000萬元(該作價與其公允價值相當(dāng))。交易完成后，甲公司注冊資本增加至32000萬元，其中A公司的持股比例為20%。甲公司取得該長期股權(quán)投資后能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]相關(guān)稅費等其他因素影響。甲公司取得對乙公司投資時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一資本溢價”為( )萬元。
A.8000
B.6400
C.400
D.1600
二、多項選擇題
4、企業(yè)選擇境外經(jīng)營的記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性
B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營中占有較大比重
C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)
D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回
5、 會計政策變更應(yīng)采用未來適用法處理的情況有( )。
A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，導(dǎo)致會計政策變更累積影響數(shù)無法確定
B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞導(dǎo)致累積影響數(shù)無法確定
C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法處理
D.經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變引起會計政策變更，但其累積影響數(shù)無法確定
三、判斷題
6、 財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時，按照通知書上所列的用款額度確認(rèn)財政補助收入。( )
7、 控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并有能力運用權(quán)力影響其回報金額。
8、 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，但期末應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。( )
9、可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處囂費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較低者確定。( )
四、簡答題
10、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年度財務(wù)報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：
(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
0)2014年7月1日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品，成本為600萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，并于當(dāng)E1取得乙公司轉(zhuǎn)賬支付的1170萬元。銷售合同中還約定：甲公司2015年6月30日按1100萬元的不含增值稅價格回購該批商品。在編制2014年財務(wù)報表時，甲公司將上述交易作為一般的產(chǎn)品銷售處理，確認(rèn)了銷售收入1000萬元，應(yīng)交增值稅170萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本600萬元。
稅法規(guī)定，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。
�、�2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1600萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
③2014年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預(yù)計售價為95萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為5萬元;如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備150萬元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。
�、芗坠�2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，并已支付，發(fā)生時已作為銷售費用計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：
①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，銷售成本為260萬元。至2015年1月12 日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。
�、�2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。
(3)其他資料：
�、偕鲜霎a(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅);銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)‘行納稅調(diào)整;假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。
③甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
要求：
(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。
(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。
(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄;合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。
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