2016中級會計師考試《實務》練習題
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一、單項選擇題
1、甲公司2011年12月25 日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2011年12月31日.該項股權投資的公允價值為2100萬元。甲公司2011年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額為( )萬元。
A.37.5
B.27.5
C.110
D.82.5
2、 甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應當計入存貨成本的是( )。
A.一般納稅人購入存貨支付的增值稅
B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用
C.產(chǎn)成品的倉儲費用
D.采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失
3、 下列關于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是( )。
A.采用成本模式計量的投資|生房地產(chǎn)不需要確認減值損失
B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量
C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值的變動金額應計入資本公積
D.采用成本模式計量的投資||生房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量
二、多項選擇題
4、企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等與合并相關的費用.正確的會計處理方法有( )。
A.同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)投資成本
B.同一控制下企業(yè)合并計入當期損益
C.非同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)投資成本
D.非同一控制下企業(yè)合并計入當期損益
5、 下列項目中，不應確認遞延所得稅負債的有( )。
A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預見的未來能夠轉(zhuǎn)回
B.與合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回
C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異。該暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回
D.非同一控制下的免稅合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
6、下列各項中，屬于以權益結(jié)算的股份支付的權益工具有( )。
A.限制性股票
B.模擬股票
C.股票期權
D.現(xiàn)金股票增值權
三、判斷題
7、 企業(yè)研究階段支出應計入管理費用，開發(fā)階段發(fā)生的支出應全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本。( )
四、簡答題
8、甲企業(yè)為一生產(chǎn)制造型企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)本期發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)12月5 日委托乙企業(yè)加工應稅消費品(商品加工完工后直接對外出售)，甲企業(yè)發(fā)出材料成本200萬元，支付加工費70萬元(不含增值稅)，該產(chǎn)品適用的消費稅率為10%，12月20日材料加工完成.甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。
(2)12月7日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一筆委托代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托其代為銷售產(chǎn)品，協(xié)議約定丙企業(yè)按照產(chǎn)品銷售價款的1%收取手續(xù)費，并在應付甲企業(yè)的款項中扣除。當日，甲企業(yè)發(fā)出代銷商品成本400萬元，估計不含稅售價為600萬元。至期末，甲企業(yè)并未收到丙企業(yè)提供的代銷清單。
(3)12月10日，甲企業(yè)外購原材料一批，成本為40萬元。該批原材料用于生產(chǎn)已與丁企業(yè)簽訂合同所需交付的產(chǎn)品，合同約定產(chǎn)品售價為60萬元。期末，甲企業(yè)尚未開始產(chǎn)品的生產(chǎn)，但甲公司預計生產(chǎn)產(chǎn)品尚需花費加工費15萬元.銷售過程中將產(chǎn)生相關稅費7萬元。
(4)12月16日，甲企業(yè)按照簽訂的合同從國外購入C原材料一批，合同價款100萬元，原材料已經(jīng)驗收入庫，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。
(5)12月2513，甲企業(yè)為建造自用辦公樓，外購建造過程中所耗用的材料一批，成本為150萬元，增值稅額25.5萬元，企業(yè)為購入該批材料同時發(fā)生差旅費4萬元、運雜費等6萬元。
(6)12月30日，甲企業(yè)外購紅酒若干，購買價款20萬元，對于該批紅酒企業(yè)擬做年終福利發(fā)送給全體職工。至期末，甲企業(yè)尚未發(fā)放該批紅酒。
要求：(1)計算資料(1)中甲企業(yè)收回委托加工物資的成本。
(2)計算資料(3)中外購原材料期末是否需要計提減值準備，如不需要，請說明理由，如果需要。請寫出具體計算過程。
(3)會計小王根據(jù)上述資料計算得出期末資產(chǎn)負債表存貨項目應填列金額為990萬元，請判斷小王的計算是否正確，如果不正確，請計算出正確的期末存貨金額。
9、 2011年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲上市公司(以下簡稱甲公司)與100名高級管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向100名高級管理人員每人授予10萬份股票期權，行權條件為這些高級管理人員從授予股票期權之日起連續(xù)服務滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達到12%;②符合行權條件后，每持有1份股票期權可以自2014年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價格購買甲公司1股普通股股票，在行權期間內(nèi)未行權的股票期權將失效。甲公司估計授予日每份股票期權的公允價值為15元。2011年至2014年，甲公司與股票期權有關的資料如下：
(1)2011年5月，甲公司自市場回購本公司股票1000萬股，共支付款項8050萬元，作為庫存股，待行權時使用。
(2)2011年，甲公司有2名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10%。該年年末，甲公司預計未來兩年還將有2名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12%;2011年年末每份股票期權的公允價值為16元。
(3)2012年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14%。該年年末，甲公司預計未來1年將有4名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12.5%;2012年年末每份股票期權的公允價值為18元。
(4)2013年，甲公司有2名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。2013年年末每份股票期權的公允價值為20元。
(5)2014年3月，96名高級管理人員全部行權，甲公司共收到款項4800萬元，相關股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。
要求：
(1)編制甲公司回購本公司股票時的相關會計分錄。
(2)計算甲公司2011年、2012年、2013年因股份支付應確認的費用，并編制相關會計分錄。
(3)編制甲公司高級管理人員行權時的相關會計分錄。
10、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2015年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)2015年3月31日，甲公司與丙公司簽朗合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理匍門使用，合同價款為6000萬元，該設備當日運抵甲公司并投入使用。因甲公司現(xiàn)金流量不足按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后勻3年支付，每年4月1日支付2000萬元。甲公司該設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值蕘零，采用年限平均法計提折舊。
假定甲公司的增量借款年利率為10%。已知：
利率為10%、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869。
甲公司2015年對上述交易或事項的會計處理如下：
借：固定資產(chǎn) 6000
貸：長期應付款 6000
借：管理費用 900
貸：累計折舊 900
(2)2015年6月30日甲公司正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為40年，預計凈殘值為0，甲公司采用年限平均法對該核設施計提折舊。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2015年6月30日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。
已知：利率為5%，期數(shù)為40期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.1420。假定計提固定資產(chǎn)折舊記入“生產(chǎn)成本”科目，2015年下半年該固定資產(chǎn)生產(chǎn)的電力產(chǎn)品尚未對外銷售。
甲公司會計處理如下：
借：固定資產(chǎn) 200000
貸：在建工程 200000
借：生產(chǎn)成本 2500
貸：累計折舊 2500
(3)經(jīng)董事會批準，甲公司2015年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為3100萬元，假定不考慮銷售費用，乙公司應于2016年1月15日前支付上述款項;甲公司應協(xié)助乙公司于2016年2月1日前完成辦公用房所有權的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司該辦公用房系2010年3月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用的固定資產(chǎn)，成本為4900萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至2015年9月30日簽訂銷售合同時尚未計提減值準備。2015年度，甲公司對該辦公用房共計提了240萬元折舊，相關會計處理如下：
借：管理費用 240
貸：累計折舊 240
要求：根據(jù)事項(1)至(3)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關差錯的會計分錄(有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。
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