2017年中級會計師《會計實務(wù)》鞏固練習(xí)題
一、單項選擇題
1、下列各項中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是( )。
A.外幣財務(wù)報表折算差額
B.現(xiàn)金流量套期的有效部分
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益
D.重新計算設(shè)定收益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動額
2、2012年12月31日，企業(yè)某項固定資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。預(yù)計處置費用為100萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬元。當(dāng)日，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為( )萬元。
A.860
B.900
C.960
D.1000
3、2014年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向200名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場價格為每股12元，2014年12月31 E1的市場價格為每股15元。2015年12月31目的市場價格為每股16元，2016年12月31日的市場價格為每股14元，2017年12月31日的市場價格為每股13.5元。甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價值為每股( )元。
A.12
B.15
C.16
D.13.5
二、多項選擇題
4、下列各項中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有( )。
A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)
C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)
D.維修期間停用的固定資產(chǎn)
5、 甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計估計變更的有( )。
A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年
B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法
C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%
D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報
6、 下列各項中，可能會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。
A.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備
B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出
C.攤銷無形資產(chǎn)成本
D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件
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三、判斷題
7、 合營安排的合同條款約定，合營方對該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，則該合營安排為合營企業(yè)。( )
8、 子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目中單獨反映。( )
四、簡答題
9、 甲公司2×12年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)2×12年8月30日，甲公司購買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。購買合同約定，以2×12年7月31日經(jīng)評估確定的乙公司凈資產(chǎn)公允價值52000萬元為基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價格定向發(fā)行6000萬股本公司股票作為對價，收購乙公司60%股權(quán)。
12月31日，甲公司向乙公司董事會派出7名成員，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。
12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以7月31日評估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的.公允價值為54000萬元(有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同)。當(dāng)日，乙公司股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，盈余公積為9400萬元、未分配利潤為14600萬元;甲公司股票收盤價為每股6.3元。
該項交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費100萬元、法律服務(wù)費300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元。甲、乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
(2)2×13年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司，售價為300萬元，成本為216萬元。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2×13年年底，甲公司尚未收到乙公司購買A產(chǎn)品價款。甲公司對賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款(含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項)按照賬面余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。
(3)乙公司2×13年實現(xiàn)凈利潤6000萬元，其他綜合收益增加400萬元，未宣告分派現(xiàn)金股利。乙公司2×13年12月31日股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，其他綜合收益增加400萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為20000萬元。
其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，本題不考慮除增值稅和所得稅以外其他相關(guān)稅費，售價均不含增值稅，上述有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)計算該項合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽，并編制購買乙公司股權(quán)相關(guān)會計分錄。
(2)編制甲公司2×13年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。
10、 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2014年及2015年發(fā)生了以下交易事項：
(1)2014年7月1日，甲公司以定向發(fā)行本公司普通股1000萬股為對價，自乙公司取得A公司20%股權(quán)，并于當(dāng)日向A公司派出董事，參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，甲公司發(fā)行股票的市場價格為6元/股，另支付中介機(jī)構(gòu)傭金600萬元;A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為28600萬元，除一項無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元、賬面價值為400萬元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。A公司增值的無形資產(chǎn)原取得成本為800萬元，原預(yù)計使用年限為20年，自甲公司取得A公司股權(quán)時起尚可使用10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。
A公司2014年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，假定A公司有關(guān)損益在年度中均衡實現(xiàn);2014年7月至12月確認(rèn)其他綜合收益200萬元(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動);無其他所有者權(quán)益變動。
甲公司與乙公司及A公司在發(fā)生該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)2015年1月1日，甲公司追加購入A公司40%股權(quán)并自當(dāng)日起控制A公司。購買日，甲公司以本公司一批存貨作為合并對價。該批存貨的成本為8000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值合計為11000萬元。
購買日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為29770萬元;A公司所有者權(quán)益賬面價值為29200萬元，具體構(gòu)成為：股本5000萬元、資本公積(股本溢價)10000萬元、其他綜合收益2000萬元、盈余公積2200萬元、未分配利潤10000萬元。購買日除一項無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。
甲公司原持有A公司20%股權(quán)于購買日的公允價值為6440萬元。
(3)2015年10月1日，甲公司以一項專利權(quán)交換A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為1200萬元，累計攤銷300萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1000萬元，應(yīng)交增值稅60萬元;A公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。A公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，交換日的公允價值為1000萬元，應(yīng)交增值稅170萬元，甲公司另支付了110萬元給A公司;甲公司換人的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)。
其他資料：
(1)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。
(2)本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費。
要求：
(1)確定甲公司2014年7月1日對A公司20%股權(quán)投資成本，說明甲公司對該項投資應(yīng)采用的核算方法及理由，并編制與確認(rèn)該項投資相關(guān)的會計分錄。
(2)計算甲公司2014年因持有A公司20%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2014年與調(diào)整該項股權(quán)投資賬面價值相關(guān)的會計分錄。
(3)確定甲公司合并A公司的購買日、企業(yè)合并成本及應(yīng)確認(rèn)的商譽金額，分別計算甲公司個別財務(wù)報表、合并財務(wù)報表中因持有A公司60%股權(quán)投資應(yīng)計入損益的金額。
(4)編制購買日甲公司合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄和抵銷分錄。
(5)編制甲公司2015年合并財務(wù)報表時，與A公司內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄。
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