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2016年會計職稱《中級會計師實務》測試題
一、單項選擇題
1.下列各項中，屬于債務重組準則規(guī)范的事項是( )。
A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務重組
B.企業(yè)進行公司制改組時的債務重組
C.企業(yè)兼并中的債務重組
D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務重組
2.對下列會計差錯，不正確的說法是( )。
A.會計差錯均應在會計報表附注中披露
B.不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息
C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)
D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目
3.2014年11月甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定于2015年2月向乙公司銷售200件產(chǎn)品，合同價格為每件150萬元。如果甲公司單方面撤銷合同，應支付違約金為400萬元。2014年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品200件，產(chǎn)品成本為每件155萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件160萬元。假定不考慮銷售稅費。甲公司2014年末正確的會計處理為( )。
A.確認預計負債500萬元
B.確認預計負債400萬元
C.計提存貨跌價準備500萬元
D.不需要做任何會計處理
4.因甲產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，A公司自2013年12月31日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日甲產(chǎn)品庫存為零。生產(chǎn)甲產(chǎn)品用的廠房為A公司于2012年1月1日以經(jīng)營租賃方式租入的，租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷的租賃合同，年租金為220萬元。則因該重組義務對A公司當年損益的影響為( )萬元。
A.440
B.0
C.-660
D.-440
5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，不正確的是( )。
A.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應將其賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出
B.無形資產(chǎn)出租期間，其攤銷金額計入其他業(yè)務成本
C.無形資產(chǎn)出售時，如需交營業(yè)稅，則發(fā)生的營業(yè)稅應計入營業(yè)稅金及附加
D.無形資產(chǎn)出租期間，租金收入計入其他業(yè)務收入
6.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的是( )。
A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)沒有發(fā)生減值
B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應估計可收回金額，以確認是否發(fā)生減值
C.商譽減值準備在相應減值因素消失時可以轉(zhuǎn)回
D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試
7.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是( )。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)
A.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為300000元
B.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為294000元
C.甲企業(yè)實際收到的款項為345000元
D.甲企業(yè)因該業(yè)務計入財務費用的金額是6000元
8.甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀瑢υ摴蓹?quán)投資采用權(quán)益法核算。2015年3月10日，甲公司將所持有乙公司股權(quán)投資中的50%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款1300萬元。相關(guān)手續(xù)于當日完成。此交易發(fā)生后，甲公司無法再對乙公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。
出售時，所持有乙公司30%的股權(quán)的賬面價值為2100萬元，其中“投資成本”為1000萬元，“損益調(diào)整”為800萬元，“其他綜合收益”為200萬元(均為被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生)，“其他權(quán)益變動”為100萬元。剩余股權(quán)的公允價值為1300萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。則甲公司因處置股權(quán)影響投資收益的金額為( )萬元。
A.50
B.250
C.500
D.800
9.在某項融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計資產(chǎn)余值為6萬元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔保金額為2萬元，獨立的擔保公司提供資產(chǎn)余值的擔保金額為2萬元。則最低租賃付款額為( )萬元。
A.184
B.183
C.182
D.185
10.2014年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2014年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認為，勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在250～315萬元之間，并且概率相等，含應承擔的訴訟費6萬元。但基本能從第三方收到補償款20萬元。乙公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額應為( )萬元。
A.382.5
B.288.5
C.315
D.282.5
11.法定義務通常在法律意義上需要強制執(zhí)行，以下業(yè)務不屬于法定義務的是( )。
A.企業(yè)購買原材料形成的應付賬款
B.企業(yè)向銀行貸入款項形成借款
C.根據(jù)企業(yè)制定的銷售政策，企業(yè)預期將為售出商品提供的保修服務
D.企業(yè)按照稅法規(guī)定應當繳納的稅款
12.在以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)和債務轉(zhuǎn)為資本條件混合重組方式清償債務的情況下，以下處理的先后順序正確的是( )。
A.非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、現(xiàn)金方式、債務轉(zhuǎn)為資本
B.現(xiàn)金方式、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、債務轉(zhuǎn)為資本
C.債務轉(zhuǎn)為資本、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、現(xiàn)金方式
D.現(xiàn)金方式、債務轉(zhuǎn)為資本、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式
13.甲上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，甲公司在2015年資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調(diào)整事項的是( )。
A.董事會通過的盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方案
B.因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失
C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓
D.發(fā)生巨額虧損
14.某公司于2015年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2015年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為( )萬元。[(P/A，9%，2)=1.7591，(P/F，9%，2)=0.8417]
A.0
B.703.26
C.3000
D.28945.11
15.甲公司對新上市A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2014年8月份共銷售甲產(chǎn)品10件，售價總額5000元，成本3000元。假設(shè)甲公司無法合理估計退貨可能性，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應確認為( )元。
A.5000
B.3000
C.0
D.2000
二、多項選擇題
16.下列關(guān)于委托代銷商品的說法中，正確的有( )。
A.收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清單時確認收入
B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應確認相關(guān)銷售商品收入
C.收取手續(xù)費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認為收入
D.視同買斷方式代銷商品，受托方應在銷售商品時，按實際售價確認收入
17.甲公司2014年2月在上年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應計提折舊200萬元，2013年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有( )。
A.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應調(diào)減600萬元
B.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應調(diào)減的金額540萬元
C.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調(diào)增的金額400萬元
D.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調(diào)增的金額600萬元
18.外幣財務報表折算中，外幣財務報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有( )。
A.營業(yè)成本
B.固定資產(chǎn)
C.資本公積
D.所得稅費用
19.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，不正確的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應計入其他業(yè)務成本
B.企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益會影響營業(yè)利潤的金額
C.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應按原預定方法和使用壽命攤銷
D.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應通過其他業(yè)務收入核算
20.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用“安全生產(chǎn)費”的處理中，正確的有( )。
A.企業(yè)提取安全生產(chǎn)費時，應當記入“專項儲備”科目
B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，應直接沖減專項儲備
C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備
D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應按該項固定資產(chǎn)的使用壽命分期計提折舊
21.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，應計入當期損益的有( )。
A.應收賬款
B.交易性金融資產(chǎn)
C.持有至到期投資
D.可供出售權(quán)益工具投資
22.關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證金的處理，下列說法中正確的有( )。
A.預提產(chǎn)品質(zhì)量保證金的產(chǎn)品不再生產(chǎn)時，要在相應的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時予以沖銷
B.與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預計負債應記入“銷售費用”科目
C.與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預計負債應記入“營業(yè)外支出”科目
D.產(chǎn)品質(zhì)量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產(chǎn)品或提供勞務后，對客戶提供服務的一種承諾
23.下列有關(guān)商譽減值會計處理的說法中，正確的有( )。
A.因企業(yè)合并形成的商譽無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應對其進行減值測試
B.因商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以商譽要結(jié)合其他相關(guān)的資產(chǎn)組進行減值測試
C.存在少數(shù)股東時，商譽減值損失中歸屬于少數(shù)股東的部分也應該在合并報表中予以確認
D.企業(yè)處置分攤了商譽的資產(chǎn)組中的某項經(jīng)營時，一般應按照該處置經(jīng)營和該資產(chǎn)組剩余部分價值的比例為基礎(chǔ)進行分攤，以確定該處置經(jīng)營的相關(guān)商譽，從而確定處置損益
24.根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換準則的規(guī)定，下列各項中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A.存出投資款
B.擬長期持有的股票投資
C.信用卡存款
D.準備持有至到期的債券投資
25.甲公司出售一項存貨給乙公司，賬面價值為260萬元，公允價值為290萬元，售價300萬元，雙方另簽訂協(xié)議，甲公司又將該設(shè)備租回，租期三年，每年支付租金30萬元，則下列說法不正確的有( )。
A.出售的時候確認收入的金額為290萬元
B.出售的時候確認遞延收益10萬元
C.出售時確認的遞延收益后期不需要攤銷
D.出售的時候確認收入的金額為300萬元
參考答案與解析
一、單項選擇題
1.參考答案：D
【答案解析】 債務人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務重組、企業(yè)進行公司制改組、企業(yè)兼并中的債務重組等，不屬于企業(yè)會計準則所規(guī)范的債務重組。
2.參考答案：A
【答案解析】 選項A，重要會計差錯的內(nèi)容應在會計報表附注中披露。
3.參考答案：B
【答案解析】 (1)如果執(zhí)行合同。合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失�？勺儸F(xiàn)凈值=200×150=30000(萬元);產(chǎn)品成本=200×155=31000(萬元);確認損失=31000-30000=1000(萬元);(2)如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬元，同時按照市場價格銷售可獲利=200×(160-155)=1000(萬元)。所以應選擇支付違約金方案，確認預計負債400萬元。
4.參考答案：D
【答案解析】 因為停產(chǎn)，需要將后兩年的租金確認為預計負債，同時計入營業(yè)外支出，金額=220×2=440(萬元)，所以，對損益的影響金額為減少損益440萬元。
5.參考答案：C
【答案解析】 選項C，無形資產(chǎn)出售時，發(fā)生的營業(yè)稅計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
6.參考答案：A
【答案解析】 選項B，資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，在判斷是否需要估計可收回金額時，應遵循重要性原則;選項C，商譽減值準備計提后不得轉(zhuǎn)回;選項D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)和商譽至少應于每年年末進行減值測試。
參考答案：B
7.【答案解析】 應確認的收入=(230-30)×1500=300000(元)
收入確認時不考慮現(xiàn)金折扣，按合同總價款全額計量收入。當現(xiàn)金折扣以后實際發(fā)生時，直接計入當期損益(財務費用 )。
分錄為：
借：應收賬款 351000
貸：主營業(yè)務收入 300000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51000
借：銀行存款 345000
財務費用 6000
貸：應收賬款 351000
8.參考答案：D
【答案解析】 甲公司會計處理如下：
確認股權(quán)處置損益:
借：銀行存款 1300
貸：長期股權(quán)投資——投資成本 500
——損益調(diào)整 400
——其他綜合收益 100
——其他權(quán)益變動 50
投資收益 250
由于終止采用權(quán)益法核算，將原確認的其他綜合收益全部轉(zhuǎn)入當期損益：
借：其他綜合收益 200
貸：投資收益 200
由于終止采用權(quán)益法核算，將原確認的資本公積全部轉(zhuǎn)為當期損益：
借：資本公積——其他資本公積 100
貸：投資收益 100
剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，當日公允價值為1300萬元，賬面價值為1050萬元，兩者差額應計入當期損益：
借：可供出售金融資產(chǎn) 1300
貸：長期股權(quán)投資——投資成本 500
——損益調(diào)整 400
——其他綜合收益 100
——其他權(quán)益變動 50
投資收益 250
因此影響投資收益的金額=250+200+100+250=800(萬元)。
【該題針對“權(quán)益法、成本法轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)”知識點進行考核】
9.參考答案：C
【答案解析】 最低租賃付款額=支付的租金總額30×6+承租人母公司擔保資產(chǎn)余值的金額2=182(萬元)。
10.參考答案：D
【答案解析】 乙公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額=(250+315)÷2=282.5(萬元)。企業(yè)從第三方基本能收到的補償金額不影響企業(yè)確認的預計負債。
11.參考答案：C
【答案解析】 選項C，屬于推定義務。
12.參考答案：B
【答案解析】 按照規(guī)定，應“以現(xiàn)金清償債務”、然后“以非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務轉(zhuǎn)為資本方式組合清償債務”、最后“ 修改其他債務條件”的順序進行處理。
13.參考答案：C
【答案解析】 選項C屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。
14.參考答案：B
【答案解析】 (1)該可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分公允價值=1000×20×7%×1.7591+1000×20×0.8417=19296.74( 萬元);
(2)該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分公允價值=1000×20-19296.74=703.26(萬元)。
15.參考答案：C
【答案解析】 無法估計退貨可能性情況下，企業(yè)銷售時不應確認收入，應該在退貨期滿時確認收入。
二、多項選擇題
16.參考答案：A,B,C,D
17.參考答案：A,B,C
【答案解析】 甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調(diào)增的金額為2013年的折舊額400萬元，不包括2012年的折舊金額200萬元。
18.參考答案：A,D
【答案解析】 選項B，是資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目，應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算;選項C，是所有者權(quán)益項目，應采用發(fā)生時的即期匯率折算。
19.參考答案：A,B,C
【答案解析】 選項A，一般應計入營業(yè)外收支中;選項B，企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益應該計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額;選項C，應將無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當期營業(yè)外支出中。
20.參考答案：A,B,C
【答案解析】 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計提折舊。
21.參考答案：A,B,C
【答案解析】 選項A，計入財務費用;選項B，計入公允價值變動損益;選項C，計入財務費用;選項D，計入所有者權(quán)益項目中。
22.參考答案：A,B,D
【答案解析】 選項C，與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預計負債應記入“銷售費用”科目。
23.參考答案：A,B,D
【答案解析】 商譽減值損失中歸屬于少數(shù)股東的部分不應在合并報表中確認，因此選項C不正確。
24.參考答案：A,C,D
【答案解析】 貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。存出投資款和信用卡存款是其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)。股權(quán)投資，沒有到期日，且回收的金額不確定，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)。
25.參考答案：C,D
【答案解析】 租期三年，每年租金30萬元，屬于經(jīng)營租賃，所以這里屬于售后租回形成經(jīng)營租賃的情況，且售價大于公允價值，應該按照公允價值確認收入，售價和公允價值之間的差額予以遞延。
借：銀行存款 300
貸：主營業(yè)務收入 290
遞延收益 10
借：主營業(yè)務成本 260
貸：庫存商品 260
借：制造費用等 30
貸：銀行存款 30
借：遞延收益 3.33
貸：制造費用 3.33
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