中級會計職稱《經(jīng)濟法》考點訓練
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1.多選題
根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于非營業(yè)活動的有( )。
A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動
B、單位聘用的員工為本單位提供應稅服務
C、個體工商戶聘用的員工為雇主提供應稅服務
D、單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 非營業(yè)活動，是指：(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。(3)單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
2.多選題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務處理正確的有( )。
A、外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎
B、通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎
C、自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年
D、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核無形資產(chǎn)稅務處理。選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用。
3.多選題
下列資產(chǎn)中，計提的折舊不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊
B、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
C、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核資產(chǎn)的稅務處理。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
4.單選題
某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為( )萬元。
A、408
B、360
C、180
D、90
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核資本弱化規(guī)則。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。
5.單選題
企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票，暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊的，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。該調(diào)整期限是( )。
A、固定資產(chǎn)投入使用后3個月內(nèi)進行
B、固定資產(chǎn)投入使用后6個月內(nèi)進行
C、固定資產(chǎn)投入使用后9個月內(nèi)進行
D、固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
6.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務處理正確的有( )。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用的次月起計提折舊
B、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為10年
C、生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計提折舊方法總是一致的
D、通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎
【正確答案】 ABD
【答案解析】 固定資產(chǎn)符合條件的可使用加速折舊法，生物資產(chǎn)只能按直線法計算折舊。
7.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務處理的表述，說法正確的是( )。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊的起止時間與其他固定資產(chǎn)相同
B、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以使用后進先出法
C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊
D、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該投資雙方協(xié)議價格為成本
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項B，企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法;選項C，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計提折舊;選項D，通過現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。
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