中級會計職稱題庫《經(jīng)濟法》練習
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1.單選題
某生產企業(yè)2014年營業(yè)收入為1500萬元，廣告費支出為52萬元。2013年尚未抵扣的廣告費90萬元，則2014年稅前準允扣除的廣告費為( )萬元。
A、52
B、142
C、135
D、225
【正確答案】 B
【答案解析】 2014年廣告費稅前扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實際支出52萬元，尚結余稅前扣除指標173萬元，2013年超標的廣告費90萬元小于173萬元,超標的廣告費90萬元可以在本年全部扣除。則2014年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。
2.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有( )。
A、合理工資薪金總額2.5%以內的職工教育經(jīng)費
B、企業(yè)所得稅稅款
C、交通罰款
D、消費稅稅款
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。選項BC屬于不得在稅前扣除的項目。選項AD可以在稅前扣除。
3.單選題
某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為( )萬元。
A、260
B、230
C、200
D、150
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核稅前扣除項目�；旧鐣ｋU費可以全額在稅前扣除。企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分(1000×5%=50萬元)，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。則該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額=150+50=200(萬元)。
4.多選題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定納稅人在計算應納稅所得額時，對發(fā)生的下列支出項目中，可以作為工資薪金支出的有( )。
A、地區(qū)補貼
B、獨生子女補貼
C、物價補貼
D、誤餐補貼
【正確答案】 ACD
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與職工或者受雇有關的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均可以作為工資薪金支出。
5.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )。
A、向投資者支付的紅利
B、企業(yè)內部營業(yè)機構之間支付的租金
C、企業(yè)內部營業(yè)機構之間支付的特許權使用費
D、未經(jīng)核定的準備金支出
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在計算應納稅所得額時，選項ABCD均不得在稅前扣除。
6.單選題
某企業(yè)2012年銷售貨物實際繳納增值稅30萬元、消費稅18萬元、城建稅及教育費附加4.8萬元，還繳納房產稅0.7萬元、印花稅0.4萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元。則該企業(yè)2012年計算企業(yè)所得稅前可扣除的稅金是( )萬元。
A、24.4
B、54.4
C、22.8
D、54
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅屬于價外稅，不得扣除。企業(yè)繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，應計入管理費用中扣除的，不應作為稅金單獨扣除。因此該企業(yè)2012年可扣除的稅金=18+4.8=22.8(萬元)
7.單選題
下列各項中，不得計算折舊扣除的固定資產是( )。
A、運輸工具
B、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產
C、單獨估價作為固定資產入賬的土地
D、季節(jié)性停用的機器設備
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除。
8.單選題
企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發(fā)票，暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊的，待發(fā)票取得后進行調整。該調整期限是( )。
A、固定資產投入使用后3個月內進行
B、固定資產投入使用后6個月內進行
C、固定資產投入使用后9個月內進行
D、固定資產投入使用后12個月內進行
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
9.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產的稅務處理正確的有( )。
A、生產性生物資產自投入使用的次月起計提折舊
B、林木類生產性生物資產，折舊年限最低為10年
C、生物資產與固定資產計提折舊方法總是一致的
D、通過投資方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
【正確答案】 ABD
【答案解析】 固定資產符合條件的可使用加速折舊法，生物資產只能按直線法計算折舊。
10.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于資產稅務處理的表述，說法正確的是( )。
A、生產性生物資產計提折舊的起止時間與其他固定資產相同
B、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以使用后進先出法
C、單獨估價作為固定資產入賬的土地，可以提取折舊
D、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得投資資產，以該投資雙方協(xié)議價格為成本
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項B，企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法;選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計提折舊;選項D，通過現(xiàn)金以外的方式取得投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
11.多選題
根據(jù)營改增相關規(guī)定，下列各項中屬于非營業(yè)活動的有( )。
A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動
B、單位聘用的員工為本單位提供應稅服務
C、個體工商戶聘用的員工為雇主提供應稅服務
D、單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 非營業(yè)活動，是指：(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。(3)單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
12.多選題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于無形資產的稅務處理正確的有( )。
A、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎
B、通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
C、自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年
D、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核無形資產稅務處理。選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用。
13.多選題
下列資產中，計提的折舊不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A、生產性生物資產按照直線法計算的折舊
B、單獨估價作為固定資產入賬的土地
C、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產
D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核資產的稅務處理。下列固定資產不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產;(3)以融資租賃方式租出的固定資產;(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產;(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
14.單選題
某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構貸款利率從其關聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為( )萬元。
A、408
B、360
C、180
D、90
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核資本弱化規(guī)則。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關聯(lián)方債權性投資不應超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。
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