- 相關(guān)推薦
注冊會(huì)計(jì)師考點(diǎn)：審計(jì)基本要求
導(dǎo)讀：審計(jì)的基本要求是注冊會(huì)計(jì)師考試?yán)锏母哳l考點(diǎn)，也是重點(diǎn)考點(diǎn)，要求學(xué)生要重點(diǎn)掌握。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考點(diǎn)：審計(jì)基本要求，想了解更多相關(guān)資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!
一、遵守審計(jì)準(zhǔn)則
審計(jì)準(zhǔn)則是衡量注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
二、遵守職業(yè)道德守則
三、保持職業(yè)懷疑
1.職業(yè)懷疑的內(nèi)涵
職業(yè)懷疑，是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。
可以從以下方面加以理解：
第一，職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念;
第二，職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺，這些情況包括但是不限于：相互矛盾的證據(jù);對(duì)文件記錄和詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;可能存在舞弊的情況;需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。
第三，職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù);
第四，職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層。
2.保持職業(yè)懷疑的作用
(1)在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
(2)在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;
(3)在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，有助于注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性;
(4)有助于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗。
3.注冊會(huì)計(jì)師如何保持職業(yè)懷疑
①在事務(wù)所層面營造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境——制定相應(yīng)的控制政策和程序
�、谠陧�(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性
�、墼趯徲�(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)階段保持職業(yè)懷疑
④重要審計(jì)領(lǐng)域特別需要保持職業(yè)懷疑
四、合理運(yùn)用職業(yè)判斷
1.職業(yè)判斷的含義
職業(yè)判斷是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動(dòng)決策。
2.職業(yè)判斷的運(yùn)用
職業(yè)判斷不僅貫穿注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終，而且涉及注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策。
職業(yè)判斷對(duì)于作出下列決策尤為重要：
(1)確定重要性，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
(2)為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;
(3)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作;
(4)評(píng)價(jià)管理層在運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷;
(5)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論;
(6)運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響。
3.職業(yè)判斷決策過程的步驟
注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。
職業(yè)判斷決策過程的步驟分為：(1)確定職業(yè)判斷的問題和目標(biāo);(2)收集和評(píng)價(jià)相關(guān)信息;(3)識(shí)別可能采取的解決方案;(4)評(píng)價(jià)可供選擇的方案;(5)得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書面記錄。
4.對(duì)職業(yè)判斷的評(píng)價(jià)
第一，職業(yè)判斷能力是注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的核心;
第二，衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可基于下列方面：(1)準(zhǔn)確性或意見一致性;(2)決策一貫性和穩(wěn)定性;(3)可辯護(hù)性。
【例題·多選題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的提法中，表述恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師具有批判和質(zhì)疑的精神，對(duì)被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋不應(yīng)不假思索的全盤接受
B.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠信形成的判斷
C.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)假設(shè)被審計(jì)單位管理層不誠信，且存在舞弊
D.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形應(yīng)保持警覺
【答案】ABD。解析：職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師秉持質(zhì)疑的理念，但并不假設(shè)被審計(jì)單位管理層不誠信，存在舞弊。
【例題·多選題】在評(píng)價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí),下列各項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用
B.作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持
C.作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致
D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】ABC。解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和客觀存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)客觀存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，我們是不能夠降低的，只能對(duì)其進(jìn)行評(píng)估。故D不正確。
【注冊會(huì)計(jì)師考點(diǎn)：審計(jì)基本要求】相關(guān)文章：
注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)07-17
注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn):與審計(jì)相關(guān)的控制09-20
2016注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃09-17
注冊會(huì)計(jì)師「審計(jì)」考點(diǎn)題06-10
注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn):對(duì)控制的監(jiān)督07-25
2017注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)題10-23
注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題10-26
注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)試題09-23