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注冊會計師考試《審計》考點:與審計相關(guān)的控制
下面小編分享注冊會計師考點知識來幫助大家復(fù)習(xí)，祝大家考到好成績！
與審計相關(guān)的控制
1.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。
2.被審計單位的目標和控制并非都與注冊會計師風(fēng)險評估相關(guān)
(1)被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。
(2)被審計單位的目標和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān)。
3.判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮下列事項：
(1)重要性;
(2)相關(guān)風(fēng)險的重要程度;
(3)被審計單位的規(guī)模;
(4)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;
(5)被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;
(6)適用的法律法規(guī);
(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素;
(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;
(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。
4.內(nèi)部生成信息的控制與審計相關(guān)
(1)如果在設(shè)計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關(guān)(財務(wù)報告目標的內(nèi)部控制)。
(2)如果與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。
5.僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制
用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告目標和經(jīng)營目標相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制。
6.與審計無關(guān)的控制
被審計單位通常有一些與內(nèi)部控制目標相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無需對其加以考慮。
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